Обзор законодательства январь 2012

    Реализация  товаров бюджетным  и некоммерческим организациям не подпадает  под действие системы  налогообложения  в виде ЕНВД

    Данная позиция подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11 и согласуется с позицией Минфина РФ (Письмо от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268). 

2. Письмо ФНС РФ от 17.01.2012 N ЕД-4-3/355@

"О  применении законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах" 

    ФНС РФ сообщила о том, что в 2012 году отмены системы налогообложения  в виде ЕНВД федеральным  законодательством  не предусмотрено

    Отмечено  также, что данный режим налогообложения  применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  РФ о налогах и сборах. 

3. Письмо ФНС РФ от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@

"О  применении пункта 9 статьи 346.29 Налогового  кодекса Российской Федерации" 

    ФНС РФ даны разъяснения  о порядке исчисления ЕНВД в отношении  розничной торговли в случае перепрофилирования торгового помещения

    Из  основания пункта 9 статьи 346.29 НК РФ следует, что если в течение налогового периода у налогоплательщика  ЕНВД изменилась величина физического  показателя, то учесть это изменение  при расчете налога необходимо с  начала того месяца, в котором оно  произошло.

    В случае переоборудования магазина в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через данный объект торговли. Следовательно, указанные выше положения НК РФ в этом случае не применимы. Это значит, что если переоборудование помещения имело место в феврале, то в налоговой декларации за февраль необходимо указать физический показатель - площадь торгового зала магазина, а за март - поставить прочерк. При этом отмечено также, что значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 за налоговый период в приведенном примере определяется налогоплательщиком как среднеарифметическое значений К2, исчисленных за январь и февраль. 

12. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-11-06/2/165

    Применяющая УСН организация  вправе учесть затраты  на оплату услуг сторонней  компании по подготовке документов по обеспечению  безопасности обработки  персональных данных в материальных расходах

    Положение о персональных данных работников является одним из обязательных локальных  документов организации. Порядок хранения и обработки персональных данных регулируется Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".

    В Минфин России обратилась применяющая  УСН организация, которая поручила сторонней компании разработать  комплект документов по обеспечению  безопасности обработки персональных данных. Налогоплательщику требовалось  разъяснение порядка учета таких  расходов.

    Финансовое ведомство разъяснило, что данные затраты можно учесть в материальных расходах как услуги производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). 

2. Письмо Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 N 5071-19

    Право на льготный тариф  страховых взносов  для организации, применяющей УСН, не зависит от того, какие виды деятельности, осуществляемые данным налогоплательщиком, указаны в выписке  из ЕГРЮЛ

    Организации, применяющие УСН, вправе уплачивать страховые взносы по льготному тарифу - 26 процентов в 2011 г., 20 процентов  в 2012 г. (п. 8 ч. 1, ч. 3.2, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Для применения такого тарифа необходимо, чтобы основной вид деятельности организации входил в перечень, определенный п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (например, производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство мебели). При этом основной признается деятельность, доля доходов от которой составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов организации (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    Необходимо  отметить, что сведения о видах  экономической деятельности налогоплательщика  содержатся в ЕГРЮЛ (подп. "п" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Соответствующие коды ОКВЭД указывают в заявлении о регистрации юридического лица при создании (лист И формы N Р11001, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439), а также при изменении осуществляемых организацией видов деятельности (листы Ж, З формы N Р14001, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439). Во всех случаях первым по порядку указывают код основного вида деятельности налогоплательщика.

    В рассматриваемом Письме Минздравсоцразвития России обращает внимание, что в целях уплаты страховых взносов основной вид деятельности организации должен быть подтвержден расчетом РСВ-1 ПФР, а именно подразделом 4.4 этой формы (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н). В нем отражена доля доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов. При этом применение льготного тарифа страховых взносов для данного налогоплательщика не зависит от того, какие виды его деятельности (включая основной) указаны в выписке из ЕГРЮЛ.