Обзор законодательства январь 2012

    Согласно Налоговому кодексу РФ корректировка производится по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Иными словами, если руководствоваться положениями налогового законодательства, уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 г. следует представлять по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н. 

7. Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-03-06/1/772

    Можно ли при ликвидации объектов незавершенного строительства учесть в расходах стоимость  этих объектов?

    Расходы, связанные с ликвидацией объекта  незавершенного строительства, признаются на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Данные затраты включаются во внереализационные расходы в том налоговом периоде, в котором фактически была произведена ликвидация (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Стоимость же самих объектов незавершенного строительства, по мнению финансового ведомства, учесть для целей налогообложения прибыли нельзя, поскольку подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ такую возможность не предоставляет.

    Поэтому, организация, которая по определенным обстоятельствам ликвидирует объект незавершенного строительства, вправе включить во внереализационные расходы:

    - затраты, связанные с ликвидацией  объекта (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ);

    - стоимость объекта на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, НО, вероятнее всего, придется отстаивать правомерность в суде. 

5. НАЛОГ  НА  ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ

 

1. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

"О  формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых  при расчетах по налогу на  добавленную стоимость" 

    Утверждены  новые формы счетов-фактур (в  том числе корректировочного), журнала их учета, а также книг покупок  и продаж, применяемых  при расчетах по НДС

    С введением в оборот новых форм документов, применяемых при расчетах по НДС, утрачивает силу Постановление  Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную  стоимость". 

2. Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/11;

Письмо ФНС России от 02.02.2012 N ЕД-4-3/1547@ "О направлении для сведения и использования в работе письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/11" 

    До 1 апреля 2012 г. можно  применять как  новые формы счетов-фактур, так и старые

    Финансовое  ведомство разъяснило, что до 1 апреля 2012 г. можно оформлять как новые  формы указанных документов, так  и прежние, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. ФНС России направила данное Письмо нижестоящим налоговым органам (Письмо от 02.02.2012 N ЕД-4-3/1547@ "О направлении для сведения и использования в работе письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/11"). 

3. Письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08

 

    При поставке оборудования частями НДС исчисляется  на дату отгрузки последней  составной части. При этом финансовое ведомство подчеркивает, что особенности перехода права собственности на поставляемое оборудование не имеют значения. 

4. Письмо Минфина России от 29.12.2011 N 03-07-11/356

 

    Проценты  за пользование коммерческим кредитом: увеличивает  ли их сумма базу по НДС?

    Проценты, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемого товара, являются средствами, связанными с оплатой данного товара. Поэтому указанные суммы облагаются НДС.

    Противоположная точка зрения неоднократно высказывалась в судебных решениях (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2008 N А56-52426/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.09.2011 N А32-595/2011 и др.). И, тогда, суммы процентов за пользование коммерческим кредитом не увеличивают базу по НДС, образующуюся при реализации товара в рассрочку. Однако свою позицию продавцу, возможно, придется доказывать в суде. 

6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

1. Приказ Минфина России от 21.12.2011 N 180н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"; Приказ Минфина России от 18.01.2012 N 10н "О признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации"

 

    В 2012 г. применяются  новые КБК по НДФЛ

    Начиная с 1 января 2012 г. при заполнении платежных  документов по НДФЛ применяются следующие  КБК (независимо от того, за какой период перечисляется налог):

    1) НДФЛ с доходов, источником  которых является налоговый агент,  за исключением тех, в отношении  которых исчисление и уплата  налога производятся в соответствии  со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, - 182 1 01 02010 01 1000 110;

    2) НДФЛ с доходов, которые получены  предпринимателями от ведения  предпринимательской деятельности, нотариусами, занимающимися частной  практикой, адвокатами, учредившими  адвокатские кабинеты и другими  лицами, предусмотренными ст. 227 НК РФ, - 182 1 01 02020 01 1000 110;

    3) НДФЛ с доходов, которые получены  физлицами в случаях, описанных в ст. 228 НК РФ (например, при продаже имущества, при получении резидентами РФ доходов от источников за пределами России), - 182 1 01 02030 01 1000 110;

    4) НДФЛ в виде фиксированных  авансовых платежей с доходов,  полученных иностранными гражданами  от работы по найму у физических  лиц на основании патента согласно ст. 227.1 НК РФ, - 182 1 01 02040 01 1000 110.

    Необходимо  обратить внимание, что 14 - 17 разряд КБК  отражает код подвида доходов  бюджетов и имеет различные значения в зависимости от вида платежа:

    - 1000 - сумма платежа (перерасчеты,  недоимка и задолженность по  платежу, в том числе по отмененному);

    - 2000 - пени и проценты по платежу;

    - 3000 - суммы штрафов по платежу.

2. Письмо ФНС России от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74

 

          Сведения о заработной плате за декабрь 2011 г., выплаченной в январе 2012 г., указываются в справке 2-НДФЛ за 2011 г.  

          Работодатель обязан ежегодно представлять в налоговую инспекцию сведения о доходах своих сотрудников, а также о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Сведения подаются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Заработную плату за декабрь, которая была начислена и выплачена в январе следующего года, нужно отразить в оформляемой за истекший период справке 2-НДФЛ. Так как датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она была начислена работнику (п. 2 ст. 223 НК РФ). Также налоговое ведомство обращает внимание, что сумма налога, перечисленная с указанного дохода в январе, учитывается при заполнении строки 5.5 справки 2-НДФЛ. В эту строку вносится сумма НДФЛ, перечисленная за налоговый период, который включает в себя и декабрь. 

3. Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@

"О  внесении изменений в приложения  к Приказу Федеральной налоговой  службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@" 

    В форму справки 2-НДФЛ внесены изменения

    ФНС России внесла изменения в свой Приказ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, который утверждал форму сведений о доходах физических лиц и рекомендации по ее заполнению. В соответствии с новой редакцией документа, налоговый агент должен составлять единую справку о доходах физического лица, а не подавать сведения отдельно по каждой налоговой ставке, как это было установлено ранее. То есть если агент выплачивал физлицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо заполнять разделы 3 - 5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3 - 5 для ставки 9 процентов.

    Кроме того, определены новые коды доходов (в том числе по операциям РЕПО) и коды вычетов. 

4. Письмо Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10

 

    В каком размере  предоставляется  стандартный вычет  на ребенка-инвалида?

    В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлены следующие размеры вычетов:

    1) на первого и второго ребенка  - 1400 руб. (с 1 января по 31 декабря  2011 г. - 1000 руб.);

    2) на третьего и каждого последующего - 3000 руб.;

    3) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна,  студента в возрасте до 24 лет,  если он является инвалидом  I или II группы, - 3000 руб.

    Финансовое ведомство разъяснило, как рассчитать размер вычета на ребенка-инвалида. 

5. Письмо ФНС РФ от 20.12.2011 N ЕД-3-3/4214@

"О  налоге на доходы физических  лиц" 

    ФНС РФ напоминает о бессрочности действия льготы, касающейся освобождения от налогообложения  НДФЛ сумм, выплачиваемых  организациями своим  работникам на возмещение затрат по уплате процентов  по кредитам на приобретение или строительство  жилого помещения

    Данная  льгота была установлена Федеральным  законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ на период с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года. Затем  Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ ограничение действия льготы - до 1 января 2012 года - было отменено. 

6. Письмо ФНС РФ от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@

    "О  направлении письма Минфина России"

    Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051

    Письмо Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230 

    Переплата по НДФЛ, образовавшаяся в связи с увеличением  с 1 января 2011 года размера  стандартного налогового вычета на детей, может  быть возвращена налогоплательщику  на основании его  заявления

    В налоговые органы направлены письма Минфина РФ по вопросам предоставления налогоплательщикам НДФЛ стандартного налогового вычета, в которых разъяснен  порядок возврата переплаты по НДФЛ, возникшей у некоторых налогоплательщиков в 2011 году из-за изменения размеров и правил предоставления стандартных  вычетов.