Налоги как основной источник в формировании доходов бюджетной системы

 

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Саратовский  государственный аграрный университет

имени Н.И. Вавилова »

 

 

 

кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

На тему:  «Налоги  как основной источник в  формировании доходов бюджетной  системы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                   СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………….3

 1.Налоги и их социально-экономическая сущность……………………………….4

 1.1. Экономическое содержание и функции налогов……………………………4

 1.2. Развитие налогообложения в России……………………………………. ….6

 2. Роль налогов в формировании доходов бюджета……………………………....10

 2.1. Роль прямых и косвенных налогов в формирование государственного бюджета……………………………………………………………………………......10                                                                                                                                                                                                                        

     2.2 Динамика и структура налоговых поступлений в бюджет и их анализ…………………………………………………………………………………..13      

3. Основные пути совершенствования механизма налогообложения в РФ………21                                                    Заключение…………………………………………………………………………….27

Список используемой литературы…………………………………………………...29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в  государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, поступающие в бюджетный фонд. С одной стороны они являются результатом распределения стоимости  общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают  объектом дальнейшего распределения  сконцентрированной в руках государственной  стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, налоги являются основным источником  в формировании  бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется актуальность выбранной темы.

Целью работы выступает- изучение налогов как основного источника описание его социально-экономического значения, функции налогов, рассмотрение динамики и структуры налоговых и неналоговых доходов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Предметом данной курсовой работы являются экономические отношения, складываются при построение бюджетной системы Российской Федерации, а объектом исследования –налоги Российской Федерации.

В курсовой работе использованы следующие информационные источники: учебная литература, периодические  издания, Бюджетный кодекс РФ.

 

 

       

 

1 НАЛОГИ И ИХ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ

 

 

1.1 Экономическое содержание и функции налогов

 

Важную роль в экономике  играют функции налогов. Они делятся  на: фискальную и регулирующую.[7, c.14]

Изначально налоги во всех государствах вводились в целях  выполнения фискальной функции, т. е. обеспечения государства источниками денежных средств для финансирования государственных расходов. Затем государства в большей или меньшей степени начали использовать налоговые ставки и налоговые льготы в целях регулирования социально-экономических процессов, и налоги стали выполнять регулирующую функцию, т. е. оказывать влияние на воспроизводство (стимулировать или сдерживать его темпы, увеличивать или уменьшать накопление капитала и платежеспособный спрос населения) и способствовать решению различных социальных задач (таких, как защита низкооплачиваемых лиц, перераспределение доходов для обеспечения социально незащищенных слоев населения, осуществление эффективной демографической политики). Поскольку регулирующая функция налогов направлена на экономические и социальные процессы, ее можно подразделить на экономическую, стимулирующую, социальную и т. д.

Иногда наряду с перечисленными выделяют также распределительную и контрольную функции налогов. Это означает, что налоги, являясь составной частью финансов как экономической категории  выполняют и общие функции финансов (распределительную и контрольную).[4, c.26]

Вопрос о том, насколько  эффективно государство может использовать регулирующую функцию налогов, является одним из важнейших в теории налогообложения. 

В настоящее время  никто  не отрицает необходимости использования налогов в качестве финансовых регуляторов; идет создание новой теории налогов, которая вобрала бы в себя положительные элементы различных направлений финансовой науки, разработанных в прошлом.

Принципы налогообложения, которые впервые были сформулированы А. Смитом в его классической работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" и с которыми впоследствии, как правило, соглашались ученые, развивавшие теорию налогов, сводятся к четырем понятиям: всеобщность, справедливость, определенность, удобность.[8,с.12]

Налоги - одно из важнейших  понятий экономической науки, являющееся экономической категорией, одним  из звеньев экономических отношений, и в силу этого в экономической  теории их следует рассматривать  как проблему налогообложения в  целях определения их места в  экономической системе. В месте  с тем проблемы понимания природы  налогов обусловлена тем, что налог – понятие не только экономическое, хозяйственное, правовое, социальное, философское и историческое, но прежде всего понятие финансовой науки, жёстко связанное с категориями «государство», «бюджет государства».

 Налоги, являясь экономической  категорией, имеют глубоко исторический  характер. Они менялись вместе  с развитием государства.

В современном понятие  налог – это обязательный, принудительный, безвозмездный платёж, взимаемый  с организаций и граждан в  форме отчуждения принадлежащих  им на правах собственности, хозяйственного   ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определённом законом  размерах и в установленные сроки  в целях финансового обеспечения  государства и его территориальных  образований.

 Основными признаками  налогов являются: императивность; смена формы собственности дохода; безвозвратность и безвозмездность; легитимность.

Налоги как экономическую  категорию следует рассматривать  с точки зрения их места в экономической  системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения  структуры налогов и их взимание с субъектов налога. Теоретически экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения  и иного влияния, которое налог  оказывает на гражданина, юридическое  лицо и в целом на народное хозяйство  как единое целое.

 Налоги являются одним  из основных источников формирования  бюджета любого государства и  одним из методов мобилизации  денежных средств на переустройство  государства и общества.

С точки зрения формирования бюджетов, налоги есть необходимая  экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач, возлагаемых на государство, а именно удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности , обороны, правопорядка, решение социальных проблем ;регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры; решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств.

 

 

1.2 Развитие налогообложения в России

 

Финансово-бюджетная система  охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной частью финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с  товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

«В налогах воплощено  экономически выраженное существование  государства», - подчеркивал К. Маркс.[3,с.56] В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта: работники, своим  трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются  финансовые ресурсы государства. Экономическое  содержание налогов выражается, таким  образом, взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных  финансов.

А. Смит в своем знаменитом сочинении «Исследование о природе  и причинах богатства народа»  считал основными принципами налогообложения  всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения  достаточности и подвижности  налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с  объективными нуждами и возможностями  государства), выбора надлежащего источника  и объекта налогообложения, однократности  обложения.

Перечисленные принципы налогообложения  учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Впоследствии в закон вносились изменения и дополнения, корректирующий механизм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом».

Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта  налогообложения является валовой  внутренний продукт (ВВП). ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора общественной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих объектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления – во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения  валового продукта. Он продолжается в  распределении денежных доходов  основных участников общественного

производства в пользу государства: от работников – в форме  подоходного налога (12 % и более) и  отчислений в пенсионный фонд (1 %), а  от хозяйствующих субъектов –  в форме налога на прибыль и  других налоговых платежей и сборов.

Современным законодательством РФ- налоговым кодексом РФ установлено, что объектами налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость определенных товаров; добавленная стоимость продукции, работ, услуг; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности; другие объекты установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный  период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических  лиц (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования  юридического лица, численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту  получения заработной платы.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц  на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

 

2.1 Роль прямых и косвенных налогов в формирванее доходов бюджета

 

Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой  системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.  
Налоговые доходы бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов. Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета необходимо с целью преодоления негативных последствий воздействия налогов на экономику страны.