Местная налогово-бюджетная система

Налоговый климат любой административно-территориальной единицы на территории России формируется из определенного перечня налогов. Механизм его формирования и роль каждого уровня власти при этом можно считать дос­таточно типовыми. Они определены рыночным законодательством федера­ции и ее субъектов.

Перечисленные на рисунке налоги на 90% определяют налоговый климат, степень налогообложения предприятия и налоговые доходы местного бюджета.

1.3. Доходы местных бюджетов и налоговая система муниципального образования.

     Доходы бюджетов отражают экономические отношения, которые склады­ваются в процессе формирования фондов денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций, и населения в бюджет. Бюджетные доходы – понятие более узкое по сравнению с  государственными доходами , поскольку последние включают в себя доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий и организаций.

Состав бюджетных доходов , их структура органически связана с объемами общественного продукта  и национального дохода и определяются финансовой политикой  государства. В Российской Федерации  доходы бюджетов образуются  за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных перечислений .

        Налоговые поступления состоят из :

-   прямых налогов на прибыль, доход, прирост капитала;

-   налогов, взимаемых в зависимости от фонда оплаты труда;

-   налогов на товары и услуги;

-   налогов на имущество

-   платежей за использование природных ресурсов;

-   налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

-  прочих налогов, сборов и пошлин.

   В состав неналоговых доходов входят:

-   доходы от государственной собственности или деятельности;

-   доходы от принадлежащего государству имущества

-   доходы от реализации государственных запасов

-   доходы от продажи земли и нематериальных запасов

-   административные платежи

-   штрафные санкции

-   сборы на социальные услуги

-   доходы от внешнеэкономической деятельности

-   прочие неналоговые доходы.

    В безвозмездные перечисления входят перечисления от:

-   резидентов

-   других уровней власти

-   государственных внебюджетных фондов

-   государственных предприятий и учреждений

- национальных организаций.

Налоговые доходы местных  бюджетов включают:

-   собственные налоговые доходы от местных налогов и сборов, определяе­мых в соответствии с налоговым законодательством

-   отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. Регулирующие доходы - доходы, которые в целых сбалансирова­ния' доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и сборов по нормативам, утвержден­ным в установленном порядке.

-   Государственную пошлину в соответствии с законодательством. Структура доходов местных бюджетов представлена на (рис.6).

Доходы бюджета каждого уровня характеризуются своими особенностя­ми формирования. Наличие этих особенностей вполне закономерно и обу­словлено распределением функций по уровням власти в государственной системе управления.

В бюджетах всех уровней одним из наиболее существенных доход­ных источников является налог на прибыль и НДС. Но для федерального бюджета, в отличие от бюджетов местных и субъектов федерации НДС иг­рает более значительную роль. Это связано с общей политикой на концен­трации косвенных налогов в федеральном бюджете. В этот бюджет посту­пают 100% акцизов на минеральное сырье (нефть, газ, газовый конденсат) и автомобильный бензин и 50% акцизов на спирт и ликероводочные изде­лия. Таможенные пошлины в нем составляют более 10% доходов.

Прямые же налоги концентрируются преимущественно на регио­нальном уровне. В региональных бюджетах остается 2/3 налога на прибыль, 3/4 налога на доходы физических лиц, весь налог на имущество пред­приятий.

Налог на прибыль предприятий, НДС, налог  на доходы физиче­ских лиц дают в доход местного бюджета от 40 од 50 % налоговых доходов. Так как эти налоги являются федеральными, то очевидна зависимость нало­говых поступлений в местный бюджет от федерального законодательства. Местные же налоги составляют в доходах лишь около 1/4 налоговых доходов.

Наиболее крупным источником в местных бюджетах в настоящее время является налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы. Доля его постоянно увеличивается. В целом же для ме­стного бюджета характерна тенденция увеличения доли имущественных налогов и снижение доли налога на прибыль.

Местные бюджеты по сравнению с федеральным имеют значитель­ный удельный вес в доходной части неналоговых поступлений. Это связано с двумя обстоятельствами. Во-первых, в условиях развития хозяйственной самостоятельности у местных органов власти появилась возможность вести хозяйственную деятельность и тем самым получать дополнительные виды доходов помимо налоговых (приватизация, аренда, дивиденды, проценты по выигранным суммам). Во-вторых, это финансовая поддержка местных бюд­жетов из центра, выражающаяся в субсидиях, субвенциях, дотациях, а также возможность органов местного самоуправления привлекать заемные средст­ва.

По оценке экспертов, около половины финансовых ресурсов консо­лидированного бюджета государства в настоящее время сосредоточены на уровне федерального бюджета, около 1/3 на уровне субъектов федерации, и лишь около 1/5 - на уровне местных бюджетов.

Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уров­ней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральным , региональными и местными бюдже­тами. Это обеспечивает не только самостоятельность бюджета, но и активи­рует их роль в проведении государственной региональной политики, дает возможность местным органам власти без вмешательства центра формиро­вать свои бюджеты и составлять прогнозы социально-экономического раз­вития на длительную перспективу.

Правила распределения налогов между федерацией и субъектами определяются ежегодным законом «О федеральном бюджете», а между субъектами федерации и местными властями - ежегодным законом о бюд­жете соответствующего субъекта.

1.4.Структура расходов местных бюджетов.

Бюджетные расходы в своей экономической сущности выражают отношения распределения валового внутреннего продукта и выражают экономические отношения , возникшие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда. Формой проявления этих отношений выступают конкретные виды бюджетных расходов, причем их многообразие обусловлено действием ряда факторов : природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны ,разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой , административно-территориальным устройством государства. В целях выяснения роли и значения расходов бюджета в социально-экономической жизни и рационализации бюджетного процесса в стране выработан целый ряд признаков классификации затрат государства. Одним из них является функциональный.

Функциональная классификация бюджетных расходов отражает направление средств основного централизованного денежного фонда на выполнение конкретных функций государства. В бюджетной классификации опре­делены следующие направления расходования:

-   государственное управление;

-   судебная власть;

-   международная деятельность;

-   национальная оборона;

-   правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

-   фундаментальные исследования и содействие научно-техническому про­грессу;

-   промышленность, энергетика и строительство;

-   сельское хозяйство и рыболовство;

- охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;

-   транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

-   развитие рыночной инфраструктуры;

-   жилищно-коммунальное хозяйство;

-   образование;

-   культура и искусство;

-   средства массовой информации;

-   здравоохранение и физическая культура;

-   социальная политика;

-   обслуживание государственного долга;

-   пополнение государственных запасов и резервов;

-   прочие расходы.

В расходах бюджетов разных уровней находит свое отражение кон­ституционное устройство российского государства, основывающееся на разделении полномочий между различными уровнями управления.

Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. За счет средств федерального бюджета покрываются также такие затраты, как содержание органов государственного управления, обеспечение по­требностей обороны страны, финансовая помощь субъектам федерации, обслуживание государственного долга, пополнение государственных за­пасов, резервов и др.

Структура расходов бюджета каждого уровня определяется теми функциями, выполнение которых на данный уровень возложено. Вопро­сы, отнесенные к ведению федерации, закреплены статьей Н Конститу­ции РФ.

В ведении Российской Федерации находится:

-   установление системы федеральных органов законодательной, испол­нительной и судебной властей, формирование федеральных органов го­сударственной  власти,  что отражает ст.1   бюджета «Государственное управление»;

-   внешняя политика и международные отношения РФ

-   вопросы войны и мира, внешнеэкономические отношения, что нашло свое отражение в ст.2 федерального бюджета «Международная деятель­ность»;

-   оборона и безопасность, оборонное производство, определение статуса и защита государственной границы, что отражает ст.З расходов федераль­ного бюджета «Национальная оборона»;

-   судоустройство, прокуратура, что отражено в ст.З расходной части феде­рального бюджета «Федеральная судебная система», а также регулирова­ние и защита прав и свобод человека и гражданина (ст. «Правоохрани­тельная деятельность»);

-   федеральные энергетические системы; федеральный транспорт; пути со­общения, информация и связь, деятельность в космосе; федеральная го­сударственная собственность и управление ею, что отражено ст.7 «Про­мышленность, энергетика, строительство», ст. 10 «Дорожное хозяйство, трас порт, связь, информатика», ст. 19 «Пополнение государственных за­пасов и резервов» и др.

-  метеорологическая служба, стандарты, эталоны, метрическая система и исчисление времени, геодезия и картография (ст.9 «Охрана окружающей среды и природоохранных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия»);

-  установление правовых основ единого рынка (ст. 11 «О развитии рыноч­ной инфраструктуры»);

-   установление основ федеральной политики и федеральные программы в области экономического, экологического, социального и культурного развития России.

Вопросы, отнесенные к совместному ведению субъектов федерации и федерации и исключительно к ведению субъектов определяются ст.72 Конституции РФ, а также договорами о разграничении прав, заключае­мых федерацией с каждым из субъектов

Роль региональных и местных органов власти в решении социаль­ных проблем с начала реформ значительно возросла, а их функции суще­ственно расширились.

В отличие от федерального основными статьями расходов бюдже­тов регионов являются: «здравоохранение и физическая культура», «со­циальная политика», «образование», «правоохранительная деятельность», «сельское хозяйство». Важное место в расходной части бюджета занима­ет ст. «Дотации районам и городам».

Если сопоставить расходы бюджета федерального и региональных, то можно найти одноименные статьи расходов, что означает, что эти статьи отражают финансовое обеспечение по предметам, находящимся в совместном ведении РФ и субъектов РФ. К таким предметам относятся:

- природопользование, охрана окружающей среды;

- общие вопросы воспитания, образования, науки, культуры, защита семьи;

- социальная защита;

- меры по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпидемиями;

- обеспечение законности, правопорядка, общественной безопасности.

Вопросы, закрепленные за местными органами управления, определены законом РФ «Об общих принципах организации местного самоуправле­ния». К ведению органов местного самоуправления относятся вопросы городского значения:

- разработка планом и программ социально-экономического развития му­ниципального образования;

- содержание муниципального жилищного фонда и нежилых помещений; содержание и развитие муниципальных энерго-, газо-, тепло- и водо­снабжения и канализация; муниципальное дорожное строительство и со­держание дорог местного значения;

- содержание муниципальных учреждений дошкольного, основного, обще­го и профессионального образования;

- организация, содержание муниципальных учреждений здравоохранения;