Местная налогово-бюджетная система

yle="text-align:justify">Содержание компетенции органов власти РФ обусловлено ее суверенитетом. Бюджетные права РФ обеспечивает создание финансовой базы, без которой не­возможно осуществление государственного суверенитета и компетенции РФ. Обладая такими правами, федеральные органы власти формируют федеральный бюджет, необходимый для функционирования государства. Через бюджетные права в РФ проводится единая социально-экономическая и бюджетно-финансовая политика.

Полномочия органов власти РФ закреплены в конституции РФ, бюджет­ном кодексе РФ, законе РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюд­жетного процесса в РСФСР» от 10.10.1991 г. №1734-1; Законе РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республики в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, об­ластей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправле­ния» от 25.09.1997 г. №126-ФЗ и целых ряд других законов с изменениями и дополнениями.

Органы власти РФ формируют и исполняют федеральный бюджет, еже­годно принимая федеральный закон о бюджете, устанавливая налоги, сборы, иные источники доходов, подлежащие зачислению в федеральный бюджет. В компетенцию федеральных органов власти входит разграничение бюджетных доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов федерации. При этом часть доходных источников РФ оставляет в своем ведении, относя их к федеральным доходам. Отдельные виды бюджетных доходов, относимые к федеральным, законодательство РФ закрепляет за местными бюджетами.

Распределение налогов, сборов, других обязательных платежей преду­смотрено в налоговом кодексе РФ (часть 1 от 31.07.98 г. №146-ФЗ); законе РФ «Об основах налоговой системе РФ» от 27.12.91 г. №2118-1, а также устанавли­вается при утверждении федерального бюджета на очередной финансовый год.

Федеральные органы власти устанавливают основы разграничения расхо­дов между бюджетами. Такой основой является разграничение имущества и компетенции между органами государственной власти РФ и субъектов РФ, а также органами местного самоуправления.

Из рассмотренного перечня бюджетных полномочий органов власти РФ видно, что они действуют в области бюджетных отношений, действующих на территории РФ в целом; в отношении федерального бюджета и бюджетов субъ­ектов федерации, в отношении местных бюджетов. Такое содержание компе­тенции РФ характеризует важную координационную роль РФ в функциониро­вании бюджетной системы страны.

Правовой основой компетенции субъектов РФ, помимо конституционных норм являются: закон РСФСР «Об основах бюджетных прав ...» от 10.10.1991 г №1734-1, закон РФ «Об основах бюджетного устройства» от 15.04.93г №4807-1, закон РФ «О субвенциях республикам в составе РФ, краям, областям ...» от 15.07.92 г. №3303-1, а также законодательство субъектов РФ. Компетенция субъектов РФ отражает их связи по линии бюджета по всех направлениям: с федеральными органами власти, другими субъектами федерации, с органами местного управления.

Органы власти субъектов РФ самостоятельно осуществляют законода­тельное распределение бюджетного устройства и бюджетного процесса на со­ответствующей территории, исходя из рамочных условий, установленных зако­нодательством РФ. Также эти органы определяют направление использования средств бюджетов на инвестиции, целевые программы. Во многих регионах РФ в рамках их бюджетов создаются целевые бюджетные формы поддержки от­раслей экономики, социальной сферы и т.д. Органы власти могут объединять бюджетные ресурсы со средствами других бюджетов на договорной основе. Такое объединение может производиться также со средствами предприятий, организаций, граждан для финансирования экономических, природоохранных и социальных программ.

Законодательные органы власти субъектов РФ определяют бюджетные права административных образований на своей территории; распределяют до­ходы между территориальными и местными бюджетами. При этом субъект РФ в праве закрепить за местными бюджетами находящиеся в их распоряжении ис­точники доходов в полном объеме или в определенной части на долговремен­ной основе, передавать им из территориальных бюджетов, дотаций, трансфер­ты, субвенции.

Органы исполнительной власти РФ осуществляют контроль за ходом ис­полнения бюджетов нижеследующими исполнительными органами власти.

В компетенции органов власти субъектов РФ входят: образование в пре­делах объема доходов своего бюджета резервных и целевых бюджетных фон­дов, оборотной кассовой наличности; самостоятельное использование доходов, дополнительно полученных при исполнении бюджета, а также свободных бюджетных средств. Эти средства могут быть вложены в хозяйственные меро­приятия, ценные бумаги, предоставлены в форме процентных и беспроцентных ссуд.

Законодательные органы власти субъектов РФ в праве принимать реше­ние об образовании целевых внебюджетных фондов. Источником этих фондов могут быть штрафы, административные платежи, благотворительные взносы и

др.

Средства не бюджетных фондов могут быть израсходованы на целевые программы, не финансируемые из бюджета. Например, на социальные выплаты сверх предусмотренные в бюджете определенным категориям населения, на поддержку предпринимательства и друге цели.

Субъекты РФ имеют право на компенсацию потерь в доходах своего бюджета в том случае, если потери вызваны принятием в ходе исполнения бюджета решений выше исходящего органа, приведших к недобору доходов или увеличению расходов. Компенсация должна производиться за счет феде­рального бюджета. Например, при расчете сумм финансовой помощи субъек­там РФ в федеральном бюджете на 1999 г. предусмотрены соответствующие на реализацию федерального закона «О ветеранах» от 12.01.95 г. №5 ФЗ.

Значение бюджетных прав органов местного самоуправления состоит в том, что на их основе создается финансовая база, необходимая для решения со­циально-экономических и других вопросов на территории местного самоуправ­ления в пределах их компетенции и с учетом местных особенностей.

Основой бюджетных прав органов местного самоуправления закреплены в Конституции РФ; законе РСФСР «Об основах бюджетного устройства ...» от 10.01.1991 №1734-1; законе РФ «Об основах бюджетных прав...» от 15.04.1993 г. №4807-1; законе РФ «Об общих принципах организации местного само­управления в РФ» от 28.08.95 г. №154-РФ; законе РФ «О финансовых основах местного самоуправления РФ» от 25.09.97 г. №126-ФЗ и др..

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются сред­ствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами мест­ных бюджетов по результатам года не подлежит изъятию вышестоящими орга­нами государственной власти.

Увеличение расходов и уменьшение доходов органов местного самоуправле­ния, возникшие в результате решений вышестоящих органов власти, должны компенсироваться соответствующими органами власти.

Органы местного самоуправления в праве образовывать целевые вне­бюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ, льготы по их уплате; выпускать муниципальные займы, лотереи, получать и выдавать кредиты и т.п. в пределах законодательно установленных полномо­чий.

Законодательство исходит из права всех административно-территориальных образований на самостоятельный бюджет, на получение, рас­пределение и самостоятельное использование бюджетных доходов.

В современном мире функции государства многократно возросли : помимо традиционных общественно-политических функций  , государство в той или иной мере регулирует все социально-экономические процессы  Наибольшее признание в этой связи получили следующие функции налоговой системы : фискальная, макроэкономическая или регулирующая, распределительная, социальная , стимулирующая и контрольная.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особо централизованного инструмента распределительных отношений в обществе.

По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, акку­мулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных и др.).

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов.

Стимулирующая функция налогов осуществляет регулирующее воздейст­вие через систему льгот, предпочтений.

Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансирован­ность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, со­действовать развитию производства, предпринимательства и активизации инве­стиционной деятельности. Налоги и сборы призваны сглаживать остроту кри­зисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эф­фективности производства.

Задачи налоговой системы меняются в зависимости от политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из

простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превраща­ются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

По определению, налоговая система - это совокупность налогов (сборов), принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применение мер по их уплате, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговая система РФ представлена совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физиче­ских лиц на территории страны.

Налог-это систематически взнос, который уплачивается без всякого встречного уведомления.

Сбор-это плата государству за право пользования или право осуществле­ния деятельности.

Пошлина- это плата за совершение действий государственными органа­ми.

Иной платеж - это плата за использование ресурсов, направленная на компенсацию, восстановление нарушенного природного состояния.

Действующие налоги весьма разнообразны по объекту обложения, нало­говым ставкам, механизмам изъятия, срокам проведения платежей, целевой направленности и т.д. Поэтому вполне определенное представление о налого­вой системе страны дает классификация налогов. Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения  эффективности и перспективности  соответствующих налогов и их групп . Необходимость налоговой классификации во многом связана с с усложнением налоговых систем, потребностью совершенствования процесса управления налогообложением.

По объему налогообложения платежи делятся на :

-   налоги на прибыль, прирост капитала, доход;

-   налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда;

-   налоги на товары и услуги;

-   налоги на имущество;

-   платежи за пользование природными ресурсами;

-   налоги за выполненные действия (операции с ценными  бумагами, иму­ществом, вывоз товара за границу);

-   платежи за право заниматься отдельными видами деятельности.

По субъекту налогообложения: налоги с юридических и физических лиц.

По механизму формирования налоги бывают: прямые и косвенные.

Прямые - взимаются непосредственно с владельцев имущества, получа­телей доходов.

Косвенные - взимаются в сфере реализации или потребления товаров и продукции, работ, услуг.

По степени регуляции налоги делятся на регулирующие и закрепленные.

Регулирующие - это налоги норматива распределения по которым между бюджетами разного уровня ежегодно утверждается при принятии очередного бюджета на текущий финансовый год.

Закрепленные - налоги, которые на долговременной основе полностью или частично закреплены за бюджетом соответствующего уровня.

По отнесению  налогов в бухгалтерском учете предприятия налоги де­лятся на налоги, относимые на себестоимость, относимые на прибыль и отно­симые на финансовый результат.

По уровню введения налоги делятся: на налоги федеральные, региональ­ные и местные. Уровень введения означает право данного уровня на введение (либо отмена) данного вида налога в действие.

Местными признаются налоги сборы, устанавливаемые и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местно­го самоуправления и обязательных к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

По срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодично -календарные.

Срочные налоги уплачиваются по моменту наступления какого-либо дей­ствий или события.

Периодически календарные имеют твердо установленные календарные сроки уплаты, периодичность их уплаты в зависимости от налога бывает де­кадной, ежемесячной, ежеквартальной, полугодовой и годовой.

По целевой направленности налоги можно разделить на налоги, имеющие целевое назначение (налог на землю, транспортный налог, налог на нужды об­щеобразовательных учреждений), и налоги, не имеющие таковых, то есть нало­ги общей направленности (налог на прибыль, НДС).

Налоговые поступления составляют в доходах местных бюджетов около 90 %, без учета финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Реальная на­логовая система, налоговый климат каждой территории и муниципального об­разования складывается в итоге из налогов федеральных, налогов и налоговых ставок, принятых субъектом федерации, и местных налогов. Под налоговым климатом понимается тот режим налогообложения, в котором приходится ра­ботать хозяйствующим субъектам и который приносит в местный бюджет на­логовые поступления.