Источник формирования бюджета страны

Сроки и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются  таможенным законодательством.  
НДС целиком зачисляется в федеральный бюджет.    

Лица, освобожденные от уплаты НДС⁸:

1. лица, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей;
2. лица, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
3. лица, применяющие упрощенную систему  налогообложения

 

 

Акцизы

 

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.  
Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, производящие и (или) реализующие подакцизные товары, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации. 

Подакцизными товарами признаются:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• cпиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9% (за исключением некоторых видов товаров, перечень которых оговорен в НК РФ);
• алкогольная продукция (с объемной долей спирта более 1,5%);
• пиво;
• табачные изделия;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150л.с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла;
• прямогонный бензин.

Ставки акцизов зависят от вида подакцизных товаров и довольно часто пересматриваются. Но укрупненно их можно разделить на два основных вида:

1. твердые (специфические) ставки – предусматривают взимание акциза в фиксированной сумме в рублях за натуральную единицу измерения (например, ставка акциза на сигары составляет 14 рублей за 1 штуку);
2. процентные (адвалорные) ставки – предусматривают взимание акциза в сумме, равной определенному проценту от стоимости подакцизных товаров, определяемой исходя из отпускных цен без включения в них акцизов.

Некоторые подакцизные товары подлежат обязательной маркировке специальными марками. 

 

Налог на доходы физических лиц

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются:

• физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году),
• физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения  НДФЛ – доходы физических лиц.  
Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен. 

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.  
В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов. 

При определении размера  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на получение налоговых  вычетов, которые применяются к  доходам, облагаемым по минимальной  ставке (13%). 

Существует 4 вида вычетов  по НДФЛ - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

1. Стандартные вычеты  по НДФЛ включают:

• вычет 3 000 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания при катастрофе на Чернобыльской АЭС, лица, непосредственно участвовавшие в ядерных испытаниях, инвалиды ВОВ и других военных конфликтов и ряд других;
• вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других;
• вычет 400 рублей - налогоплательщикам, не имеющим права на вычет в 3 000 или 500 рублей, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 рублей;
• вычет 600 рублей предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей. Данный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта, инвалида с детства до 24 лет с месяца рождения ребенка до конца года, в котором ребенку исполнится соответствующий возраст. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям данный вычет предоставляется в двойном размере до месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Стандартные вычеты предоставляются  налогоплательщику одним из налоговых  агентов, являющихся источником выплаты  доходов, по выбору налогоплательщика  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие выплаты.  
 
2. Социальные и имущественные налоговые вычеты.

Предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика  при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.  
 
3. Профессиональные налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов для  целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20% общей  суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности. 

Налоговые ставки по НДФЛ составляют:

13% – единая налоговая ставка по всем доходам, кроме указанных ниже;

30% – по всем доходам нерезидентов;

9% – по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

35% – по доходам в виде:

• выигрышей и призов от рекламных мероприятий в части превышения 2 000 рублей;
• страховых выплат по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в валюте;
• сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ по займам в рублях и 9% по займам в валюте (за исключением материальной выгоды, возникающей по целевым кредитам и займам на покупку или строительство жилья, которая облагается по ставке 13%).

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль (НП) организаций  является прямым, т.е. его величина находится  в прямой зависимости от получаемой прибыли.

Налогоплательщиками по НП являются:

• российские организации,
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации и (или) получающие доход от источников в Российской Федерации.

Не являются налогоплательщиками по НП:

• организации по прибыли, получаемой от игорного бизнеса,
• организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД),
• организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН),
• Центральный банк и его учреждения в части регулирования денежных отношений.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая по данным регистров налогового учета, который обязаны вести все организации, применяющие общий режим налогообложения.  
 
Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями, изложенными в НК РФ.  

^{Рис. Упрощенная схема  расчета доходов, участвующих в  расчете прибыли}

^{Рис. Упрощенная схема расчета расходов, участвующих в расчете прибыли.}

Доходы и расходы для  целей налогообложения прибыли  могут признаваться либо методом начисления, либо кассовым методом:

• Метод начисления подразумевает, что при расчете налогооблагаемой прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, а расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Отмеченное обстоятельство требует от предпринимателя дополнительных усилий по ведению бухгалтерского и налогового учета.
• Кассовый метод имеют право применять организации, если у них в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, (работ, услуг) без учета НДС не превышала 1 млн.рублей. При этом методе датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Для учета в составе расходов затрат на приобретение сырья и материалов необходимо еще и списание данного сырья и материалов в производство. При кассовом методе в составе расходов учитывается амортизация оплаченного амортизируемого имущества в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) периоды.

 

4. Бюджетная система РФ

Основное понятие бюджетной  системы дано в 6 статье Бюджетного Кодекса РФ: “бюджетная система Российской Федерации, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов”. Там же даны и остальные понятия, такие как бюджет, консолидированный бюджет, государственный внебюджетный фонд⁹.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Целенаправленное социально-экономическое  развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего, общегосударственного фонда денежных средств – государственного бюджета. Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы страны.

Необходимо заметить, что  бюджет по-разному может рассматриваться  с экономических и юридических  позиций.

Так, с экономической точки  зрения бюджет является совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Напротив, как юридическая  категория бюджет представляет собой, с одной стороны, основной финансовый план образования, распределения и использования публичных финансов (бюджет-план), который, с другой стороны, принимается в особой процедуре представительным органом государственной власти в форме закона (бюджет-закон). При этом такой финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных правоотношений.

С экономической точки  зрения функционирование бюджетной системы осуществляется в процессе совершенствования бюджетного строительства. Вместе с тем нельзя не признать, что с юридической точки зрения бюджетная система любого государства функционирует посредством последовательной цепи бюджетных правоотношений. Главная экономическая роль бюджета выражается в том, что он формирует финансовую базу для функционирования органов государства и местного самоуправления.