Финансово-экономическая основа формирования бюджета муниципального образования

Достижению целей обеспечения эффективности бюджетирования во всем мире призвана способствовать система межбюджетных отноше­ний, в том числе через оказание финансового содействия одного уров­ня бюджетной системы другому. Формы такого содействия различны: бюджетные ссуды, дотации, займы.

Под   бюджетной   ссудой  понимается   передача   бюджетных средств другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансово­го года. В свою очередь, дотация отличается от ссуды тем, что это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и без­возвратной основах для покрытия текущих, расходов. Напротив, го­сударственный или муниципальный заем (заимствование) всегда осуществляется на возмездной основе. При этом под таким заимствова­нием понимается передача в собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования де­нежных средств, которые Российская Федерация, субъект Россий­ской Федерации или муниципальное образование обязуется возвра­тить в той же сумме с. уплатой процента (платы) на сумму займа.

Возникновению бюджетного дефицита чаше всего способствует на­личие большого государственного долга, ибо это влечет за собой сни­жение эффективности межбюджетных отношений. Под государственным (или муниципальным) долгом понимаются обязательства,  возникающие из государственных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием гарантий I по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием обязательства треть­их лиц.

Основными формами публичного долга рассматриваемого вида являются:

- внешний долг — обязательства, возникающие в иностранной валюте;

- внутренний долг — обязательства, возникающие в валюте Россий­ской Федерации. [18, С.36]

Основными направлениями социально-экономической политики Правительства Российской Федерации на долгосрочную перспекти­ву являются последовательное повышение уровня жизни населения, снижение социального неравенства, сохранение культурных ценно­стей, обеспечение независимости и достойной России роли в миро­вом сообществе. Для реализации этих целей в 2002—2004 гг. долж­ны быть решены многие социальные, макроэкономические, струк­турно-инвестиционные, конституциональные, финансовые и другие задачи:

Первая — преодоление послекризисного спада уровня жизни на основе соответствующего роста ВВП и эффективности производства, создания благоприятных условий для расширения внутреннего спро­са, что в первую очередь требует сокращения дифференциации дохо­дов населения за счет усиления адресности социальной поддержки, повышения оплаты труда в соответствии с ростом его производитель­ности, обеспечения эффективности уровня занятости трудоспособного населения.

Вторая — создание условий для достижения роста производ­ства преимущественно на основе модернизации экономики и по­вышение ее эффективности. Необходимыми условиями являются защита прав собственности, наличие эффективной финансовой си­стемы, способной перераспределять капитал, макроэкономическая стабильность, которая обеспечивает низкие положительные процент­ные ставки и удержание низкой инфляции, на основе реструкту­ризации соответствующих отраслей и формирования рынков на их продукцию и услуги. Важнейшим фактором повышения общей эф­фективности экономики является устранение диспропорций в си­стеме относительных цен, снижение энергоемкости производства, сокращение косвенного субсидирования хозяйствующих субъектов государственными и муниципальными органами власти и домохозяйствами.

Третья — нормализация функционирования и воспроизводства производственно-технологического аппарата. Необходимо расшире­ние внутренних финансовых источников инвестиций, прежде всего, за счет роста доходов и накоплений реального сектора и привлечения сбережений населения, а также создания благоприятных условий для притока прямых иностранных инвестиций.

Четвертая — формирование институциональной среды, которая бы стимулировала экономический рост на основе притока капитала в реальный сектор экономики.

Пятая — неукоснительное выполнение государством своих фи­нансовых обязательств и превращение бюджета в активный инструмент государственной экономической политики. В первую очередь это касается повышения эффективности расходования бюд­жетных средств, что особенно важно в условиях, когда увеличение непроцентных расходов затруднено в силу необходимости выполне­ния финансовых обязательств перед внешними и внутренними кре­диторами.

Шестая — укрепление экономических основ федерализма, что под­разумевает упрочение единого экономического пространства на осно­ве приведения законодательства субъектов РФ в соответствие с феде­ральным законодательством. Одновременно необходимо повышение экономической самостоятельности и ответственности субъектов РФ и муниципальных образований на основе разграничения функций, пол­номочий, источников формирования финансовых ресурсов между фе­деральным и региональным уровнями. Необходимо также создание условий и стимулов для активизации участия регионов в выполнении общефедеральных и межрегиональных программ, сокращение разли­чий в социально-экономическом развитии регионов на основе феде­ральной системы социальных стандартов и нормативов (с учетом регио­нальной специфики).

Седьмая — осуществление денежно-кредитной политики, направ­ленной на поддержание возможно более низкого инфляционного фона, не подрывающей мотивации к сбережению и инвестированию; обеспе­чение предсказуемой динамики валютного курса, низких положитель­ных процентных ставок, а также сбалансированности денежного пред­ложения и спроса. Достижение реальных результатов по этим направ­лениям должно привести к сохранению положительных тенденций в экономике, снижению инфляции, нормализации денежного обраще­ния, увеличению доходов бюджета и, в конечном итоге, к стабилизации и повышению уровня жизни населения, снижению его дифференциа­ции, в том числе и в региональном разрезе.

Обобщая материал, изложенный выше, можно отметить, что суще­ствует тесная взаимозависимость и опосредование между показателя­ми социально-экономического развития и бюджетом территорий.

Следует сказать, что реализация самых значимых задач развития экономики, прогнозов по доходам и расходам бюджета возможна толь­ко при условии осуществления надлежащего контроля. И здесь можно об­ратиться к функции бюджета — контрольной.

Таким образом, бюджет необходим государству для удовлетворе­ния его объективных потребностей в денежном фонде, служащем для выполнения экономических, социальных и политических задач. Зна­чимость бюджета в макроэкономическом регулировании предполага­ет особое внимание к реальному обеспечению принципов построения бюджетной системы РФ, регламентированных Бюджетным кодексом РФ, продолжению бюджетной реформы. Можно убедиться, что бюджетная реформа должна носить более системный характер, учитывать измене­ния, происшедшие в механизме перераспределения ВВП, осуществляе­мого, наряду с бюджетом, финансовым рынком и финансовыми посред­никами, коммерческими банками, пенсионным фондом и другими фи­нансовыми институтами.

1.2. Основы формирования доходов бюджетов в условиях местного самоуправления

Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собствен­ность государства и муниципальных образований денежные средст­ва — финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществ­ления государством и муниципальными образованиями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций.

Под муниципальными доходами (т.е. под дохо­дами местных бюджетов) понимается часть национального дохода, об­ращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собст­венность и распоряжение муниципального образования с целью созда­ния финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности органов местного самоуправления. [18, С.297]

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных, дотаций, субсидий, субвенций, заемных средств. Доходы формируются также за счет поступлений от использования муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления; ассигнований на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передава­емых органам местного самоуправления; ассигнований на финансирова­ние реализации федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местного бюджета и других.

Под собственными доходами следует понимать виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за местны­ми бюджетами. Собственные доходы состоят из налоговых и неналого­вых доходов. К налоговым доходам относятся, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации местные налоги и сборы (ст. 41 п. 2, ст. 61 Бюджетного кодекса РФ; ст. 7 ФЗ «О финансо­вых основах местного самоуправления РФ»).

Местные налоги и сборы. Конституция Российской Федерации (ч. 2 ст. 132) наделяет органы местного самоуправления правом самостоятель­но устанавливать местные налоги и сборы. Перечень и ставки местных налогов и сборов установлены федеральным законодательством и, в со­ответствии с ним, законодательством субъектов Российской Федерации.

Местные налоги и сборы являются одним из перспективных  источников формирования доходной части бюджета.

Налоговый кодекс РФ (ст. 15) называет следующие виды местных налогов и сборов: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

Это в значительной степени уменьшает число имеющихся источни­ков доходов по сравнению с ныне действующим законодательством. Вопросы установления местных налогов и сборов стали чаще рассматри­ваться органами местного самоуправления. Это вызвано стремлением увеличить доходную часть местных бюджетов. Представительными орга­нами местного самоуправления принимаются нормативные правовые акты, устанавливающие местные налоги и сборы. [10, С.411]

Доля местных налогов в объеме местных бюджетов отдельных муниципальных образований составляет от 13,3 % (Екатеринбург) до 56,2% (Омск). [21,С.344] Объясняется это тем, что удельный вес трех доминирующих ре­гулирующих источников доходов (налог на прибыль, подоходный налог, налог на добавленную стоимость) снизился с 70% до 55%. И органы местного самоуправления вынуждены вводить ме­стные налоги, чтобы удержать ситуацию. [10, С.411]

Более или менее эффективными являются три местных налога, касающиеся физических лиц: налог на имущество; земельный налог и регистрационный сбор за право заниматься предпринимательской деятельностью. Однако эти налоги не решают проблему малодостаточности местных бюджетов.

Система государственных и муниципальных доходов в совокупно­сти образует доходы бюджетов. Причем следует отметить, что в совре­менной финансовой науке для целей более глубокого изучения рассмат­риваемой категории принято классифицировать доходы бюджетов по самым различным основаниям. И одной из значимых является класси­фикация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их обра­зования. При использовании указанного основания деления (класси­фикации) различают три вида доходов бюджетов: неналоговые доходы бюджетов; налоговые доходы бюджетов; безвозмездные перечисления.

Нельзя не отметить, что состав каждого из указанных видов дохо­дов и в целом критерии и принципы классификации видов государст­венных доходов (доходов бюджетов) в процессе эволюции финансовой науки (и науки финансового права) неоднократно становился предметом дискуссий.

Доходы местного бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных пе­речислений. Налоговые доходы региональных бюджетов в Российской Федерации формируются в настоящее время за счет собственных и регулирующих налоговых поступлений.

Налоговый кодекс РФ к собствен­ным муниципальным налогам и сборам относит: налог на имущество, организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспорт­ный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, а также региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость на данной территории прекращают свое действие, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Одновременно Федеральным бюджетом на 2002 г. установлено, что в муниципальные бюджеты зачисляется часть поступлений от та­ких федеральных налогов, как налог на прибыль (доход) предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), производимые на территории Российской Федерации; от акцизов на этиловый спирт из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, от налога на покупку иностранных денежных знаков, от лицензионных и регистрационных сборов, а также платежей за пользование недра­ми, лесным фондом, водными объектами и от некоторых других на­логов. Эти налоговые поступления считаются регулирующими; доля в них бюджетов соответствующего уровня подвергается периодиче­ским пересмотрам.

К неналоговым доходам муниципального бюджета относятся:

1.       средства, получаемые от продажи регионального имущества;

2.       средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за
сдачу  во  временное  владение  и  пользование или  во  временное
пользование имущества, находящегося в собственности региона;

3.       средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд­жетных средств на счетах в кредитных организациях;

4.       средства, получаемые от передачи имущества, находящегося
в региональной собственности, под залог, в доверительное управ­ление;

5.       плата за пользование бюджетными средствами, предостав­ленными другим бюджетам, иностранным государствам или юри­дическим лицам на возвратной и платной основах;

6.       доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов
по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;