Операции с драгметаллами

     Для сохранности средств от инфляционных процессов рациональнее будет вложить  в золото и серебро, для получения  краткосрочной выгоды – в платину и палладий, но есть риск прогадать и потерять прибыль.

     1. Операции по металлическим корреспондентским  счетам ЛОРО:

     a) на счетах банка-корреспондента  зачислена стоимость металла,  проданного ему в безналичной  форме:

     Дт  47422 (А), Кт 30116 (П), 30117 (П)

     b) на счет банка-корреспондента  зачислена стоимость металла,  списанного в безналичной форме  с металлических текущих счетов  клиентов:

     Дт  20309 (П), 20310 (П), Кт 30116 (П), 30117 (П)

     c) на счет банка-корреспондента  зачислено подкрепление металла  в физической форме: опер драгоценный металл

     Дт 20302 (А), 20303 (А), 20308 (А), Кт 30116 (П), 30117 (П)

     d) со счета банка-корреспондента  списана стоимость металла, приобретенного  у него в безналичной форме:

     Дт  30116 (П), 30117 (П), Кт 47423 (А)

     2. Операции по металлическим корреспондентским счетам НОСТРО:

     a) на счет банка зачислена стоимость  приобретенных им металлов в  безналичной форме:

     Дт  30118 (А), 30119 (А), Кт 42423 (А)

     b) на металлические текущие счета  клиентов зачислена стоимость  металла в безналичной форме, поступившего в их адрес:

     Дт 30118 (А), 30119 (А), Кт 20309 (П), 20310 (П)

     c) со счета банка списана стоимость  полученных им металлов в физической  форме:

     Дт 20302 (А), 20303 (А), 20308 (А), Кт 30118 (А), 30119 (А)

     3. Депозитные операции с драгоценными металлами:

     a) на металлический депозитный  счет банка зачислена стоимость  металлов в безналичной форме,  привлеченных по депозитным договорам:

     Дт  20309 (П), 20310 (П), 20316 (П), 20317 (П), Кт 20313 (П)

     b) на металлический корреспондентский  счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

     Дт 30118 (А), 30119 (А), Кт 20315 (А), 20316 (А)

     с) на металлический корреспондентский  счет банка ЛОРО зачислена стоимость  металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

     Дт  20313 (П), Кт 30116 (П), 30117 (П)

     4. Процентные операции по драгоценным  металлам:

     а) в состав доходов банка зачислены  суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

     - металлический счет плательщика  открыт в банке-кредиторе:

     Дт 20309 (П), Кт 70601 (П)

     - металлический счет плательщика  открыт в другом банке:

     Дт  30116 (П) – 30117 (П), 30118 (А) – 30119 (А), Кт 70601 (П)

     b) На расходы банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:

     - металлический счет плательщика  открыт в банке-кредиторе:

     Дт 70606 (А), Кт 20309 (П), 20310 (П)

     - металлический счет плательщика  открыт в другом банке:

     Дт  70606 (А), Кт 30116 (П) – 30117 (П), 30118 (А) – 30119 (А)

     5. Операции с монетами из драгоценных  металлов:

     a) с корреспондентского счета банка  перечислены безналичные денежные  средства за приобретаемые памятные  монеты:

     Дт 42423 (А), Кт 30102 (А)

     b) учтена номинальная стоимость полученных памятных монет:

     Дт  20202 (А), Кт 42423 (А)

     c) учет полученного дохода от  реализации монет:

     Дт 47414 (П), Кт 70601 (П)

     d) списание номинальной стоимости  реализованных памятных монет:

     Дт 47422(П), Кт 20202 (А)

     e) списание продажной цены монет:

     Дт 47422 (П), Кт 47414 (П)

     f) списание НДС от реализации  монет:

     Дт 47414 (П), Кт 60309 (П)

     g) учтены суммы переоценки памятных  монет:

     - при снижении отпускных цен  Банка России:

     Дт 47415 (А), Кт 70604 (П)

     - при росте отпускных цен Банка России:

     Дт 70609 (А), Кт 47415 (А)

     6. Переоценка драгоценных металлов:

     А. Учтены результаты переоценки драгоценных  металлов при изменении учетных  цен по сравнению с балансовыми  счетами:

     а) при увеличении учетных цен на драгоценные металлы. По активным счетам:

     Дебетовое сальдо активных счетов, Кт 70604 (П)

     По  пассивным счетам:

     Дт 70609 (А), Кредитовое сальдо пассивных  счетов

     b) При уменьшении учетных цен  на драгоценные металлы. По  активным счетам:

     Дт 70609 (А), Дебетовое сальдо активных счетов

     По  пассивным счетам:

     Кредитовое  сальдо пассивных счетов, Кт 70604 (П)

     В. Закрытие счетов переоценки драгоценных  металлов при составлении годового бухгалтерского отчета. Положительной  переоценки:

     Дт 70604 (П), Кт 70704 (П)

     Отрицательной переоценки:

     Дт 70709 (А), Кт 70609 (А)

     Проверяется полнота и своевременность начисления разниц от переоценки драгоценных металлов по лицевым счетам к балансовым счетам №70604 «Переоценка драгоценных металлов – положительные разницы» и №70609 «Переоценка драгоценных металлов – отрицательные разницы» и правильность их учета (остаток от переоценки на конец дня может быть отражен либо на активном, либо на пассивном счете). Проверяется полнота начисления и правильность учета, разниц по лицевым счетам внебалансовых счетов №93901 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов» (отрицательные) и №96901 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов» (положительные). Проверяется правильность отнесения на конец последнего рабочего дня каждого квартала на соответствующие счета второго порядка балансовых счетов учета доходов и расходов кредитных организаций, остатков по балансовым счетам №70604 «Переоценка драгоценных металлов – положительные разницы» или №70609 «Переоценка драгоценных металлов – отрицательные разницы».

     Переоценка  ценностей, отпускаемых из Государственного хранилища ценностей Российской Федерации, находящиеся на дату переоценки в пути, производится получателем  в день их поступления и оприходования. Ценности, подготовленные к отправке и полностью оплаченные (по которым денежные средства поступили на счет поставщика), но не вывезенные на дату введения новых цен, не переоцениваются. Переоценка таких ценностей производится в день их поступления и оприходования. Ценности, подготовленные к отправке, но не оплаченные покупателем (по которым денежные средства не поступили на счет поставщика) и не вывезенные на дату переоценки, переоцениваются поставщиком в общем порядке. Остатки драгоценных металлов, приобретенные аффинажными заводами за счет собственных оборотных средств, переоцениваются поставщиком в общем порядке.

     Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть использованы как кредитные ресурсы или  размещены банком от своего имени и за свой счет в другие банковские инструменты. Выдача слитков осуществляется по первому требованию клиента.

     Прием, выдача и хранение драгоценных металлов осуществляется на основании договоров. Нумерация лицевых счетов операций по учету драгоценных металлов имеет свои особенности. Это разряды, они предназначены для кода валют и имеют буквенно-цифровое обозначение:

     А 76 – платина;

     А 98 – золото;

     А 99 – серебро;

     А 33 – палладий;

     А 30 – родий.

     Например, лицевой счет по учету золота в  слитках выглядит таким образом: №20302А98500000000001. Внешний вид слитков, принимаемых на хранение должен соответствовать  установленным нормам. Слиток должен быть удобен для переноски и складирования. В качестве обязательных отметок на слитке проставляются:

     - серийный номер;

     - проба;

     - клеймо изготовителя;

     - год изготовления;

     - вес (по российским стандартам  – в граммах, по международным  стандартам – в тройских унциях).

     При каждом зачислении драгметалла на счет фиксируются все индивидуальные особенности (масса, проба, серийный номер) каждого слитка. Передача драгоценных  металлов оформляется Актом приема-передачи в 3-х экземплярах и Документом о качестве драгоценных металлов. Один экземпляр Акта передается клиенту. Это гарантирует, что по истечении срока договора банк вернет клиенту именно тот слиток, что был сдан на хранение.

     За  обслуживание металлического счета  ответственного хранения банки взимают различные виды комиссий, таких как:

     - открытие металлического счета  ответственного хранения (взимается  не всеми),

     - закрытие металлического счета  ответственного хранения (взимается  не всеми),

     - зачисление драгоценного металла  на металлический счет ответственного хранения,

     - выдача драгоценного металла  с металлического счета ответственного  хранения,

     - ведение металлического счета  ответственного хранения (взимается  ежемесячно),

     - перевод слитков в хранилища  других банков,

     - учет обременения счета и др. услуги.

     Для наглядного примера совершения банковских операций с драгоценными металлами, мы оформим договор хранения с  физическими лицами и Акт приема передачи драгоценных металлов на примере  Московского банка Сбербанка России ОАО (Приложение-В). 

 

      3 ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ 

     На  сегодняшний день одной из главных  проблем по операциям с драгоценными металлами является конкуренция  среди банков, то есть борьба за клиентов. В наш век информационных технологий, банков стало больше, чем клиентов. Поэтому банкам приходится подстраиваться под спросы потребителей банковских продуктов, применять более приемлемые тарифы, в то же время свою прибыль от операций банки не хотят терять. Но операции с драгоценными металлами являются более выгодными как для банков, так и для клиентов. Единственным отрицательным показателем является обложение НДС при покупке слитков, здесь клиенты, конечно же, теряют часть денег, но инвестиции в драгоценные металлы все же являются наиболее устойчивыми к инфляции. Чтобы не терять уже имеющихся клиентов и привлечь больше новых, банк должен приложить максимум усилий для привлечения путем рекламы своего банка и банковских продуктов. Второй момент заключается в том, что конкурировать через ценовой демпинг уже почти нереально, – придется бороться за клиентов, предлагая им практически одинаковые по финансовым условиям продукты. Разница будет не в каких-то финансовых моментах, а в качестве обслуживания клиента либо в каких-то услугах, повышающих добавленную стоимость продукта.