Роль и способы финансового оздоровления предприятия

В 2012 году Администрацией Ростовской области и некоторыми предприятиями промышленного сектора было заключено соглашение по льготному налогообложению предприятий, находящихся в трудном финансовом положении. ОАО «Х» входит в число этих предприятий.

В 2012 году Администрацией Ростовской области также было разрешено погашать долги прошлых лет по отчислениям во внебюджетные фонды в счет зачета изготовленной товарной продукции для бюджетных организаций области. Изготовление мягкого инвентаря для социальных приютов, домов престарелых и больниц позволило ОАО «Х» в 2012 году сократить долг пенсионному фонду на 300 тыс. руб.

Такой подход свидетельствует  о приближении государственной  налоговой политики к интересам  и реальным возможностям предприятий-налогоплательщиков.

Вместе с тем, данные изменения  практически не коснулись собственно налогового законодательства.

Одним из действенных инструментов, способных продвинуть решение проблемы кризиса инвестирования, является система  налоговых льгот.

Сегодняшние льготы, предоставляемые  инвесторам, включают в себя:

а) освобождение от уплаты НДС  предприятий, учреждений и организаций, ввозящих на территорию РФ оборудование, машины и механизмы, предназначенные  для производственного развития предприятий, учреждений и организаций  по заключенным контрактам, и прошедших  регистрацию в установленном  порядке;

б) освобождение от всех видов  налогов:

средств, полученных приватизированными предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвестиционных торгов;

средств, выделяемых органами власти субъектов РФ для кредитования процесса приватизации;

в) освобождение специализированных инвестиционных фондов приватизации от авансовых платежей по налогу на прибыль, от налога на дивиденды по принадлежащим  им акциям, налога, выплачиваемого при  регистрации проспекта эмиссии  ценных бумаг.

При всей важности вышеперечисленных  налоговых льгот их влияние на расширение инвестиционной активности не может быть значительным.

 

3.2. Внутрихозяйственные резервы предотвращения банкротства на предприятии ОАО «Х».

 

Основная задача производственного  менеджмента в кризисной ситуации заключается в определении условий  и средств, обеспечивающих поддержку  промышленного производства, стимулирующих  развитие рыночных отношений, устраняющих  тенденции деиндустрилизации России, сохраняющих научно-производственный и кадровый потенциал сферы производства, обеспечивающий вывод предприятия из кризисного состояния.

Оперативное управление предприятием в период преодоления кризиса  основано на положении, что функция  производителя продукции, заложенная в производственный процесс, - это  обеспечение потребностей рынка  в определенном виде продукции. Для  выполнения данной функции в процессе организации производства продукции  необходимо учитывать целый ряд  факторов, в том числе:

- экологические (влияние производственного процесса на окружающую среду);

- территориальные;

- социально-экономические;

- актуальную и перспективную ресурсообеспеченность и др.

Анализ бухгалтерской  отчетности показал, что финансовое состояние предприятия ОАО «Х»  является неудовлетворительным. Данные анализа финансового состояния  предприятия выявили ряд проблем, влияющих на неплатежеспособность и  низкую ликвидность предприятия, основными  из них являются:

- продукция предприятия является нерентабельной;

- нецелесообразное использование производственных площадей;

- низкая обеспеченность собственными средствами;

- наличие кредиторской задолженности, превышающей величину оборотного капитала;

- неэффективное использование финансовых ресурсов на производство продукции;

- плохо налаженный рынок сбыта продукции, и как следствие, низкий уровень выручки от реализации продукции;

- отсутствие ценовой политики;

- отсутствие дополнительных источников финансирования основной деятельности предприятия и др.

Не смотря на то, что по данным предварительного анализа бухгалтерской  отчетности предприятия, предприятие  является потенциальным банкротом, его платежеспособность не подлежит восстановлению в ближайшее время, некоторые предпринятые шаги в области  финансового оздоровления смогли бы облегчить его состояние.

На балансе предприятия  имеются значительные основные средства, которые не задействованы в производственном процессе, однако требуют значительных расходов на их содержание. Продажа  части основных средств или сдача  их в аренду явилась бы источником пополнения мобильных собственных  средств предприятия, часть которых можно выделить на погашение кредиторской задолженности перед бюджетом и персоналом предприятия.

Реальными производственными  причинами неплатежеспособности являются следующие. Ситуация, при которой  изготовленная продукция, а иногда и предприятие-изготовитель могут  остаться невостребованными. Подобная ситуация в последнее время часто  возникает в связи с узким  профилем предприятия, а также неконкурентоспособной  продукцией.

По некоторым макроэкономическим оценкам обстановка в промышленном производстве в ближайшее время  будет определяться действиями двух факторов, таких как: низкий спрос  на отечественные товары народного  потребления и относительной  конкурентоспособностью сырьевых отраслей на внешнем рынке. Эти факторы и составляют производственные причины неплатежеспособности промышленных предприятий в рамках общего кризиса промышленного производства. Непосредственная экономическая причина спада промышленного производства состоит в том, что оно пришло в реальное противоречие с сокращением платежеспособного спроса, в том числе из-за резкого роста доли прочих затрат в себестоимости промышленной продукции. Более одной трети этих затрат стали занимать отчисления во внебюджетные фонды. Отмечается большой удельный вес платежей процентов по кредитам банков, налогов, включаемых в себестоимость; оплаты нематериальных услуг и других затрат. Данная тенденция характерна для всех отраслей промышленности и для предприятий легкой в частности. Решение данной проблемы заключается в максимальном снижении себестоимости продукции за счет более экономичного расходования сырья и комплектующих изделий, уменьшении издержек производства.

С начала экономической реформы, системных преобразований в производственной сфере уровень технологической  оснащенности промышленного производства не вырос, технологическое отставание усилилось, производительность труда  упала.

Сокращение масштабов  производства и рост условно-постоянных затрат привели к простаиванию оборудования, сокращению персонала и, в конечном итоге, к утрате целых направлений  деятельности, следствием чего явился рост неплатежей, несостоятельности  и социальной напряженности.

В связи с резким спадом производства промышленной продукции  встает вопрос о пересмотре подходов к производственному планированию, другим этапам производственного цикла.

Представленное современное  состояние производства является первопричиной  несостоятельности (банкротства) промышленного  предприятия, основанием для принятия практических мер по изменению структуры  и менеджмента. Однако такие действия могут осуществляться лишь при наличии  реальной возможности восстановить платежеспособность с целью продолжения  деятельности предприятия путем  осуществления организационных, технических  и экономических мероприятий.

Одним из методов оздоровления производства может быть предлагаемая Законом о банкротстве процедура  санации, т. е. продолжение деятельности предприятия путем оказания ему  помощи со стороны собственника и  иных лиц.

Типовой план финансового  оздоровления неплатежеспособных предприятий, утвержденный Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 5 декабря 1994 г. № 98-р55 Федеральный Закон РФ «О несостоятельности» от 26.10.2002 г. № 127 - ФЗ, построен по структуре обычной производственной программы предприятия, предусматривающей выпуск продукции по номенклатуре и по времени, объем ее перспективной реализации, потребность воспроизводства основных фондов (включая здания, сооружения производственного назначения, рабочие машины и оборудование, транспортные средства и др.), потребность в ресурсах на производственную программу (включая сырье и материалы, покупные и комплектующие изделия, топливо, энергию и др.), потребность в кадрах и фонде заработной платы. Расчет потребности в основных фондах осуществляется по каждому виду основных фондов, исходя из нормативов производительности. Размер переходящего запаса ставится в зависимость от величины потребности в различных видах материалов и сезонности их поставок. При определении сметы расходов и калькуляции себестоимости выпускаемой продукции используются показатели объема продаж, себестоимости, внереализационных операций, балансовой и чистой прибыли.

Потребность в дополнительных инвестициях сводится в типовом  плане финансового оздоровления к обеспечению предприятия основными  и оборотными средствами, причем утверждается, что это инвестиции на величину которых не влияют итоги производственно - хозяйственной деятельности предприятия, которые могут быть получены в результате выполнения производственной программы, т.е. прирост основного и оборотного капитала рассчитывается без учета прибыли.

Ориентироваться при составлении  планов финансового оздоровления на «существующие» по балансу основные производственные фонды как в  дальнейшем производстве, таки в их реализации в случае конкурсного  производства следует с осторожностью. Это обстоятельство должно учитываться  при формировании производственной программы предприятия, которая  рассчитывается на основании имеющихся  производственных мощностей с учетом номенклатуры выпускаемой продукции, пользующейся спросом в соответствующем  сегменте рынка, так как только потребности  рынка должны определять необходимый  производственный потенциал предприятия.

Вывод предприятия из кризисного состояния путем реконструкции  подразумевает полную или частичную  реструктуризация и переоснащение  производства (без создания новых  производственных площадей, но с развитием  вспомогательных и обслуживающих  направлений). К реконструкции относится  также строительства новых цехов  и объектов той же мощности (производительности, вместимости), что и ликвидируемых  цехов объектов того же предприятия, дальнейшая эксплуатация признана нецелесообразной. О расширении предприятий, предусматривающем  строительство основных производственных цехов, зданий, сооружений, осуществляемых на новых площадях по разработанному проекту, в случае неплатежеспособных предприятий речь, по крайней мере, на первом этапе оздоровления бизнеса, не идет.

Реконструкция и обновление производственных мощностей должны осуществляться только в результате проведения мероприятий по техническому и технологическому оснащению, за счет реконструкции действующих объектов предприятия на основании плана  технического развития и организации  производства.

Процесс оздоровления производства предприятия, находящегося в состоянии  неплатежеспособности, напрямую связан с кадровым потенциалом предприятия, в том числе состоянием его  управленческого и производственного  персонала. Спад промышленного производства крайне негативно отразился на этих категориях кадров промышленных предприятий, так что восстановление производственных функций обеспечивается за счет не только реструктуризации производства и изменения технологической  базы, но и подготовке, переподготовке и воспроизводства кадрового  потенциала. В конечном итоге реструктуризация производства - это изменение кадровой структуры предприятия.

Понятия численности работников основной деятельности (работники производственной сферы) и вспомогательной (работники, обслуживающие и обеспечивающие основное производство) в рыночной экономике претерпевают существенные изменения. Численность работников не может рассчитываться только исходя из уровня выработки и производственной программы, на данный период и должна постоянно корректироваться условиями  рынка, т.е. спросом на производимую продукцию (услуги).

Для поддержания жизнеспособности предприятия необходимо постоянное обновление ассортимента продукции, предлагаемой потребителям.

Широта и глубина ассортиментной политики, проводимой на предприятии, зависит от нескольких основных факторов.

• Тип производства.

При разработке плана финансового  оздоровления следует четко определить и учитывать профиль производства, технологические и кадровые возможности, глубину маркетинговых исследований.

• Размеры производства.

Чем крупнее и оснащеннее предприятие, тем больше возможностей диверсификации производства, выпуска продукции дополнительного ассортимента. Поскольку в состоянии неплатежеспособности и банкротства в большинстве случаев находятся крупные предприятия, то имеется возможность большего производственного маневра и скорейшего выхода из кризисного состояния.

• Размеры инвестиций.

Ассортимент и качество выпускаемой  продукции определяют размеры привлекаемых в производство инвестиций. При недостаточно широком ассортименте инвестиции могут  сокращаться.

С учетом кризисного состояния, в котором находится промышленное предприятие, представляется совершенно необходимым существенное изменение  ассортиментной политики предприятия, расширение ассортимента, т.е. предложение  продукции, отсутствующей в производстве у конкурентов, в частности, зарубежных.

Кроме того, на предприятии  необходимо провести маркетинговые  исследования, с целью выявления  продукции, пользующейся наибольшим спросом  у населения. Предприятию следует  прекратить выпуск нерентабельной продукции, которая не пользуется покупательским спросом.

Сбыт продукции в рыночных условиях превратился в одну из основных производственных проблем. Эта деятельность является одной из самых приоритетных во всем производственном цикле: от производителя  до потребителя продукции (включая  посредников, финансовые, банковские, страховые и другие составляющие инфраструктуры рынка) и особенно в  условиях взаимной задолженности и  неплатежеспособности предприятий.

Становится актуальной организация  выездных торгов на ярмарках, на предприятиях и организациях, а также по заказам  потребителей (долгосрочным, краткосрочным  и срочным).

Деятельность предприятия  в области оказания услуг не только физическим лицам, а и торговым компаниям  по производству товаров народного  потребления на данный момент является приоритетной, с связи с тем что у предприятия существуют большие проблемы со сбытом продукции. Участие в торгах может улучшить финансовое положение предприятия, к тому же закупку сырья и необходимых комплектующих можно осуществлять за счет выданных инвестиций.