Банкротство как способ реформирования организации, анализ и финансовые условия банкротства

     Введение 

      Банкротство предприятий призвано выполнять  важнейшую роль в системе функционирования экономики как на макро-, так и  на микроуровнях. На макроуровне банкротство  выполняет роль своего рода хирургического инструмента, отсекающего малоэффективные  и убыточные предприятия, оставляя лишь наиболее конкурентоспособные фирмы и проводя таким образом селективный отбор и оздоровление экономики в целом. На микроуровне угроза банкротства (и, как следствие, потеря вложенных средств, репутации, а порой и уголовная ответственность) влекут за собой поиск и применение новейших и наиболее эффективных методов планирования, организации и управления процессами (от технологических до финансовых).

      При наличии признаков банкротства  к предприятию могут быть применены  процедуры банкротства – комплекс мероприятий, применяемых к предприятию-должнику с целью разрешения имущественных споров между должниками и кредиторами. Следует отметить, что действующее законодательство России в области банкротства больше ориентировано на защиту прав кредиторов, что справедливо, однако процедуры банкротства в значительной степени способствуют и финансовому оздоровлению и стабилизации предприятий, являющихся хроническими неплатежеспособными должниками. Взаимные неплатежи растут, и финансовое состояние отечественных предприятий оставляет желать лучшего: по итогам 2005 года среднее значение коэффициента текущей ликвидности организации составило 1,222, а необеспеченность собственными оборотные средствами – 12,5 %, на 43,8 % деятельность предприятий финансировалась за счет заемного капитала, а просроченная задолженность предприятий по обязательствам составила 8,5 % от общего ее объема.

      Все вышеизложенное обусловливает актуальность рассматриваемой темы, а основной целью работы является анализ банкротства как способа реформирования организации, изучение финансовых условий банкротства. Для достижения главной цели работы необходимо:

1. Изучить нормативно-правовые основы банкротства (несостоятельности) предприятий;
2. Рассмотреть экономическое содержание банкротства;
3. Провести анализ предусмотренных законодательством процедур банкротства;
4. На основе проведённого исследования – оценить основные проблемы и возможности совершенствования финансовых условий и процедур банкротства.

      Основными источниками информации при написании работы послужили:

1. Нормативно-правовые источники, главенствующее положение среди которых занимает Федеральный закон Российской Федерации от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)»;
2. Учебно-методическая литература.

      При подготовке работы основными методами исследования были метод анализа библиографических источников, а также методы логического, сравнительного и системного анализа. 
 
 
 
 

 

      

1. Экономическое и правовое содержание банкротства (несостоятельности) организации

 

1. Экономическое содержание банкротства (несостоятельности) организации

 

     В соответствии с классическим определением, банкротство – это признанная арбитражным судом или объявленная должником его неспособность своевременно и в полном объёме рассчитываться по своим обязательствам. Отметим, что возникновение долгов, даже если предприятие (организация) не использует кредитов или займов для финансирования своей   финансово-хозяйственной деятельности, неизбежно в условиях современной рыночной экономики, однако существуют долги, которые обусловлены применяемыми формами безналичных расчётов, которые требуют определённого времени для прохождения денежных средств, однако кредиторская задолженность может «разбухать» и вследствие определённых недостатков в работе предприятия.  

     Каждый  субъект хозяйственной жизни страны, осуществляя коммерческую деятельность, находится одновременно в двух сложных системах:

1. Система внешних связей с поставщиками, потребителями, государственными институтами, кредитными учреждениями и т. д.
2. Внутренняя среда предприятия, включает в себя такие аспекты, как технические и финансовые возможности, кадровый и коммерческий потенциал, организацию и управление и т. д.

     Очевидно, что банкротство может быть следствием воздействия внешней или внутренней среды, или их взаимного влияния. Вследствие этого различают внешние и внутренние факторы банкротства, которые приведены в Приложении 1.

     Факторы внешней среды от предприятия  непосредственно не зависят, поэтому  рассмотрим их подробнее:

1. Демографическое  положение, которое характеризуется, в частности, численностью и структурой населения. В России с этим фактором необходимо считаться, так как на фоне снижения общей численности населения численность работоспособного (экономически активного) населения снижается более высокими темпами, что сопровождается серьезными изменениями в его структуре, вследствие которых при явном избытке юристов и экономистов имеется острый дефицит в молодых рабочих практически всех специальностей;

2. Политическая  стабильность, которая непосредственно  влияет на общее состояние экономики, причем в последние годы влияет благоприятно;

3. Экономическое  положение, которое определяется финансовой, кредитной, таможенной и налоговой политикой и политикой государства в области законотворчества;

4. Привычки  и нормы потребления, предпочтения одних товаров другим и т. д., то есть уровень культуры;

5. Научно-технический  прогресс, который во многом определяет  направления развития предприятий,  отраслей, регионов и т. д.

     Мониторинг  обанкротившихся фирм США (в России подобная статистика отсутствует) показывает, что с точки зрения самих банкротов и их кредиторов банкротство обусловлено конкретными внешними и внутренними факторами, представленными в табл. 1.1.

     Таблица 1.1.

     Основные  факторы банкротства по мнению должников  и кредиторов

Источник: [13, с. 501] 

     Из  приведенных данных видно, что руководство  предприятий – должников считает, что причинами банкротства в  основном являются внешние объективные  факторы, такие как спад деловой  активности (68 % опрошенных), недостаточность  капитал (17,65 %), конкуренция (14,71 %).  Кредиторы, напротив, основными причинами банкротства считают факторы внутренней среды предприятия: неэффективное управление (37,11 % опрошенных), недостаточность капитал (20,76 %), и, очевидно, правы все- таки кредиторы.

     В качестве основных причин банкротства можно привести следующие:

1. Объективные  причины, связанные с условиями  хозяйствования, большинство из которых было приведено выше;

2. Субъективные причины, или внутренне факторы, относящиеся непосредственно к предприятию и его хозяйственному поведению:

• Неспособность руководителей предусмотреть банкротство и избежать его в будущем;

• Снижение объёмов продаж из-за плохого изучения спроса, отсутствия сбытовой сети, пассивности рекламы;
• Снижение объёма производства;
• Снижение качества и цены продукции;
• Приближение цен на некоторые отечественные товары к ценам на импортные  при отсутствии для этого оснований;
• Неоправданно высокие затраты;
• Низкая рентабельность продукции;
• Слишком растянутый производственный цикл;
• Разбалансированность хозяйственного механизма предприятия.

     В таблице 1.2 приведены характеристики, типичные для состояния предприятий, которым угрожает банкротство.

     Таблица 1.2

     Данные  о банкротствах предприятий

 

     В качестве первых сигналов надвигающегося банкротства можно рассматривать  задержки с представлением финансовой отчётности, резкие изменения в структуре бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках и т. д.

     Банкротство отдельных предприятий отрицательно влияет на состояние всей национальной экономики, именно поэтому банкротство (несостоятельность) организаций является предметом нормативно-правового  регулирования со стороны государства.

1.2. Правовое регулирование банкротства  (несостоятельности) организации  на основе действующего законодательства  Российской Федерации. 

     В соответствии со ст. 2 Федерального Закона Российской Федерации от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

     Денежное  обязательство – обязанность  должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделки и (или) иному основанию, предусмотренному ГК РФ.

     Обязательные  платежи – налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

     Дело  о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу – в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, а также имеется признак банкротства, установленный ст. 3 Федерального закона № 127-ФЗ: «Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трёх месяцев с даты, когда они должны быть исполнены».

     В перечисленных случаях подразумевается  использование кредиторами права на обращение в арбитражный суд, но и должник вправе подать в суд заявление в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии будет исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок (ст.8 Закона). Помимо этого, ст. 9 Закона № 127-ФЗ предусматривает, что руководитель должника обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением в случае, если: