Технико-экономические особенности предприятия

ее структуре: (УВПпл х УТЕпл х Отгпл)Ктп= 16096x1,026025 16515

В) По плановому  уровню затрат на фактический выпуск

продукции: (УВПф 1 х УТЕпл х ОТпл) 17153

Г) Фактически при плановом уровне оплаты труда:

(УВПф1 х УТЕф1 х Отrari) 15589

Д) Фактически: (УВПф 1 х УТЕф 1 х ОТф) 17045

    Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 млн. руб. (17045 - 16096), в том числе за счет:

    увеличения  объема выпуска продукции: Зпу_вп = 16515 - 16096 = +419 млн. руб.;

    изменения структуры производства продукции: дЗП_атр =17153-16515 = +638 млн. руб.;

    снижения  трудоемкости продукции: ₄3пте = 15589 - 17153 =- 1564 млн. руб.;

    повышения уровня оплаты труда: дЗПог = 17045 - 15589 = + 1456 млн. руб.

    Зарплата  на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: УЗП = УВП1 х УТЕ1 х ОТi

    Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки. 
 

Таблица 24. Факторный анализ зарплаты по видам продукции. 

 
    Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением вьшуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно. Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда.

Таблица 25. Факторный анализ зарплаты не единицу  продукции.

    Трудоемкость  продукции и уровень оплаты труда  зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др. Влияние этих факторов (третьего уровня) на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

    Например, в связи с заменой части  старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на 1,8 чел/ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 9,9 тыс. руб. (1,8 х 5,5), а на весь фактический выпуск продукции - 313,6 млн. руб. (9,9 х 31680).

    Требуется комплексно оценить влияние данного  фактора на себестоимость продукции, необходимо учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличилась амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф) и фактический объем производства продукции (УВПф) нужно скорректировать на изменение данного фактора и полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:

    Где дСх1 - изменение уровня себестоимости  за счет конкретного организационно-технического мероприятия; лЗПх - изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора; дАМх1 - изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия; дVВПхi - изменение объема производства i-го вида продукции за счет i-го мероприятия.

    При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения научно-технических мероприятий», где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.

Анализ  косвенных затрат.

    Косвенные затраты в себестоимости продукции  представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Для перерасчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу: Зcк = Зпл(100 - дТП% х Кз)/100, где Зcк - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции; Зпл -плановая сумма затрат по статье; дТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %; Кз - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

    Данные, приведенные в таблице 26 показывают, что при абсолютном перерасходе 1054 млн. руб. относительный перерасход составляет 991 млн. 
 

руб. Затраты  на содержание машин и оборудования возросли на 63 млн. руб., в связи с увеличением выпуска продукции на 2,6%. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.

Таблица26. затраты  на содержание машин и оборудования.

    Далее необходимо выяснить причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.

    Общая сумма амортизации  зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Средняя норма может измениться из-за структурных сдвигов в составе фондов; НА = Х(УД1 х НАГ), сумма амортизации, отнесенная на конкретный вид продукции, кроме перечисленных факторов, зависит еще от изменения суммы прямых затрат, являющихся базой ее распределения. Удельная амортизация на единицу продукции зависит и от объема производства продукции. Чем больше продукции выпущено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.