Технико-экономические особенности предприятия

 
    Результаты  расчетов, приведенные в табл.16 - 18, показывают, что планом предусматривалось снизить себестоимость сравнимой товарной продукции по сравнению с прошлым годом на 750 млн. руб., или на 1%. Фактически же себестоимость сравнимой продукции выше прошлого года 2960 млн. руб., или на 3,84%. Это вызвано ростом цен на ресурсы, повышением ресурсоемкости продукции и изменением структуры 

производства  в сторону увеличения удельного веса более затратоемких изделий.

Анализ  материальных затрат.

    Как правило, наибольший удельный вес в  себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (УВП), ее структуры (УД) и изменения удельных затрат на обеспечение запасами, полуфабрикатами и отдельные изделия(УМ31).

    Удельные  материальные затраты на отдельные  изделия (УМ31) в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УР1) и средней цены единицы материалов (Ц1).

    Расчет  влияния данных факторов производится способом цепных подстановок.

Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.:

А) По плану: 2(VВПплi х Урпл х Цпл) 28168

Б) По плану, пересчитанному на фактический объем

производства  продукции: 2(VВПплi х Урпл х Цпл) х Ктп     28901

В) По плановым нормам и плановым ценам на фактический

выпуск продукции: 2(УВПф 1 х Yрплi х Цпл) 29895

Г) Фактически по плановым ценам: 5Г(УВПф1 х Урф1 х  Цпл)       30385

Д) Фактически: Е(УВПф 1 х Урф 1 х Цф) 31746

    Отсюда  видно, что расход материалов на производство продукции увеличился на 3578 млн. руб., в том числе за счет изменения:

Объема производства продукции 28901-28168 = +733

Структуры производства продукции 29895 - 28901 = +994 
Удельного расхода материалов 30385 - 29895 = +490

Цен на сырье  и материалы 31746 - 30385 = +1361

Итого: 31746-28168 = +3578

    Сумма материальных затрат на выпуск отдельных  изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: Мз1 = Е(УВПП х Урi х Ц).

Затраты материалов на выпуск изделия А; млн.руб.:

А) По плану: VВПплi х Урпл х Цпл 8294

Б) По плановым нормам и плановым ценам на

фактический выпуск продукции: Х(УВПф1 х Урпл х  Цпл)   7257,6

В) Фактически по плановым ценам: Х(УВПФ1 х Урф х Цпл) 7439

Г) Фактически:У/(УВПфi х УРф 1 х Цф 1) 7645

    Отсюда  мы можем установить, что расход материалов на производство продукции А уменьшился на 649 млн. руб., в том числе за счет изменения:

Объем производства продукции 7257,6 - 8294 = - 1036,4

Удельного расхода материалов 7439 - 7257,6 = + 181,4

Цен на сырье и материалы 7645 - 7439 = +206,0

Итого: 7645 - 8294 = - 649,0

    Если  анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели: УМ31 = УР1 х Ц.

Расчет влияния  факторов способом цепной подстановки:

УМЗпл = Г(УРпл х Цпл)

УМЗусл =

УМЗф =

АУМЗур = УМЗусл - УМЗпл

УМЗц = УМЗф - УМЗусл

УМЗобщ = УМЗф - УМЗпл

    Таблица 21. Расчет влияния факторов на сумму  прямых материальных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 

 
    Расход  на единиц продукции  зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Сначала нужно узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства 1-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора: АМЗ х 1 = дУР х 1 х Цпл х УВПф.

    Уровень средней цены материалов зависит  от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма

материальных  затрат, необходимо изменение средней  цены 1-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида: АМЗ х i - дЦ х iх УРф1 х УВПф1.

    На  предприятиях могут иметь место  сверхплановые возвратные отходы, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

    Например: стоимость возвратных отходов по цене возможного использования (млн. руб.): по плановым нормам на фактический выпуск продукции - 320; фактически - 385; сверхплановые отходы - 65. Стоимость возвратных отходов по цене исходного сырья - 1540 млн. руб.

    Отсюда, стоимость возвратных отходов по цене исходного сырья превышает  их стоимость по цене возможного использования в 4 раза( 1540/385). Следовательно, стоимость сверхплановых отходов по цене исходного сырья составляет 260 млн. руб.(65 х 4), а по цене возможного использования - 65 млн. руб. Значит, материальные затраты на выпуск продукции возросли за счет этого фактора на 195 млн. руб. Это неиспользованный резерв снижения затрат на производство продукции.

    Кроме того, можно подсчитать, сколько  недополучено продукции в связи  со сверхплановыми возвратными отходами. Для этого стоимость сверхплановых  возвратных отходов по цене исходного сырья нужно разделить на норму их расхода на единицу продукции. Учитывая, что на производство изделия А требуется по норме сырья на сумму 144 тыс. руб., из-за сверхплановых отходов недополучено 1805 изделий (260/0,144) на сумму 902,5 млн. руб. (1805 х 0,5).

    Имея  эти данные, по формуле можно подсчитать, насколько возросла себестоимость одного изделия:

    Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы определить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала. Затем следует определить, насколько уменьшился выпуск продукции. Методика расчета аналогична предыдущей. В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость. Чтобы установить,, как между удельным расходом заменяющего материала (УР1) и удельным расходом заменяемого материала (Уро) умножить на цену заменяемого материала (Цо), а разность между ценой заменяющего материала (Ц1) и ценой заменяемого материала (УР1) и результаты затем сложить: умз = (УР1 - Уро)Цо; УМЗ = (Ц1 – Цо) УР1.

    В обобщенном виде расчет материальных затрат на производство единицы 1-го вида продукции приведен в таблице. 

Таблица22. Материальные затраты на выпуск изделия С. 

 
    Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

    Таблица23. Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы изделия С. 

 

    Если  на предприятии имеются покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, насколько выгодна для предприятия кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия на предприятии. Если цена приобретения ниже себестоимости изготовления, то выгоднее покупать изделие или полуфабрикат.

Анализ  прямых трудовых затрат.

    Общая сумма прямой зарплаты (рис.100) зависит  от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/ч.

    Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции, млн. руб.:

А) По плану: (УВПпл  х УТЕпл х ОТпл) 16096

Б) По плану, пересчитанному на фактический

выпуск продукции  при плановой