Розничная торговля

Для ведения постоянного  контроля за качеством (полнота и правильность) учетных записей и для обобщения данных учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета на предприятии используют различные приемы, одним из которых является составление оборотных ведомостей. Оборотные ведомости также носят название оборотно-сальдовых, так как их составляют на основании данных счетов об оборотах за месяц и остатках (сальдо) на начало и конец месяца. Оборотную ведо¬мость составляют в конце месяца, и в ней регистрируют обороты и остатки по всем работающим счетам. Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которой на каждый счет отводится отдельная строка.

Последовательно вписывают  в оборотную ведомость наименование счета, начальные дебетовый и  кредитовый остатки, дебетовый и  кредитовый обороты и конечный дебетовый  и кредитовый остаток (сальдо). Затем  следует проверить правильность подсчитанных конечных сальдо по дебету и кредиту. С этой целью к начальному дебетовому сальдо активных счетов прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот, а в пассивных счетах к  начальному кредитовому сальдо добавляют  кредитовый оборот и вычитают дебетовый  оборот.

Существует три вида оборотных  ведомостей:

1) По синтетическим счетам, в которую входят все счета

2) По аналитическим счетам, которая ведется по каждому счету отдельно

3) Шахматная (в ней отражаются только обороты)

Оборотная ведомость по оборотным  счетам (применяется, чтобы определить, правильно ли сделана разноска по счетам. Является основным документом при составлении баланса. Достоинство – одна на все счета. В ней содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации):

По итогам оборотной ведомости  осуществляется проверка учетных записей  на синтетических счетах, так по итоговой строке в оборотной ведомости  должно быть три пары равенств:

1) остатки на начало  отчетного периода по дебету  и кредиту(показывает, что итоговая сумма всех средств предприятия на начало периода равна итоговой сумме источников этих средств. Эти цифры отражают баланс предприятия на начало периода) ;

2) обороты по дебету  и кредиту (вытекает из принципа  двойной записи, при котором каждая  хозяйственная операция отражается  в одинаковой сумме по дебету  и кредиту разных счетов, и  если суммы не совпадают, то  это свидетельствует об ошибках);

3) остатки на конец отчетного  периода по дебету и кредиту  (вытекает из равенства итогов  средств и их источников и  показывает баланс на конец  отчетного периода).

Оборотная ведомость по аналитическим  счетам за месяц по счету 10 («Материалы») составляют раздельно к каждому  синтетическому счету, по которому ведется  аналитический учет.

три формы оборотных ведомостей:

1) при ведении натурально-стоимостного  учета;

2) при ведении учета  только в денежном выражении;

3) при ведении учета  по счетам расчетов с разными  дебиторами и кредиторами.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета — свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.