Прибыль – основной показатель деятельности организаций

- удельный вес результата  от операционных операций возрос  на 8,8% (с 26,0% до 34,8%);

- удельный вес результата  по внереализационным доходам и расходам возрос на 8,4% (с – 6,4% до 1,9%).

Доля чистой прибыли  в прибыли отчетного года (прибыли  до налогообложения) по сравнению с  прошлым 2005 г. снизилась на 2,5%. Это  связано с соответствующим ростом доли налогов и платежей из прибыли в анализируемом периоде (на 4,1%).

В структуре факторов, определяющих изменение прибыли  отчетного периода по сравнению  с плановыми показателями, произошли  следующие изменения:

- удельный вес прибыли  от реализации возрос на 5,2% (с  58,0% до 63,2%);

- удельный вес результата  от операционных операций снизился  на 3,2% (с 38,0% до 34,8%);

- удельный вес результата  по внереализационным доходам  и расходам снизился на 2,1% (с  4,0% до 1,9%).

Доля налоговых платежей в прибыли отчетного года по сравнению  с планом возросла на 30,1%, что вызвало соответствующее уменьшение доли чистой прибыли в прибыли отчетного года (на 35,2%).

Таким образом, за 2006 г. в  ЗАО «Минсктермоизоляция» наблюдается  снижение финансовых результатов деятельности организации по сравнению с 2005 г.

3.2 Анализ прибыли от реализации  продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации продукции  в целом по ЗАО «Минсктермоизоляция» зависит от четырех факторов первого  уровня соподчиненности, которые являются факторами второго порядка по отношению к прибыли отчетного года:

- объема реализованных  работ и услуг;

- структуры реализованных  работ и услуг;

- полной себестоимости  реализованных работ и услуг;

- цен на реализованные  работы и услуги.

Наибольший удельный вес в формировании прибыли занимает прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Рассмотрим методику факторного анализа этого показателя. Пользуясь исходными данными, составим табл. 3.3, содержащую исходную информацию для расчета влияния факторов. Пересчет показателей 2005 года на объем реализации 2006 года выполним на основании данных производственного отдела, который ведет учет выполненных СМР в физических единицах измерения, а именно в метрах кубических изоляции в год.

 

Таблица 3.3 Исходная информация для факторного анализа финансового результата от реализации работ и услуг в ЗАО «Минсктермоизоляция» за 2005-2006 гг., млн.руб.

Показатели	2005 год	2005 год, пересчитанный на объем  реализации 2006 года	2006 год
1	2	3	4
1. Выручка от реализации товаров,  продукции, работ, услуг (за  минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	3122	3230 (3122 / 3500м3 х 3622м3 = 3230)	3350
2. Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг	2909	3010 (2909 / 3500м3 х 3622м3 = =3010)	3252
3. Результат от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	213	220	98

 

Объем реализации СМР 2005 году составил 3 500 м3,    а в 2006 году – 3 622 м3. Объем может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельных СМР приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же СМР являются убыточными, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. В нашем случае рентабельность реализованных СМР равна 3% , что на 4% ниже чем в 2005 году и на 9% ниже, чем в среднем по республике в строительной отрасли.

Прибыль от реализации в 2006 г. снизилась  по сравнению с 2005 г. на 115 млн.руб. (на 54,0%).

Если сравнить сумму прибыли 2005 г. и условную, исчисленную исходя из фактического объема  СМР, но при  ценах и себестоимости 2005 г., узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованных СМР:

 

 П(vрсмр ) = 220 - 213 =  +7 млн.руб.

 

Чтобы рассчитать показатель прибыли  условный (недовыполнения) плана или в динамике по реализации СМР в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении (3010 / 2909 х 100 = 103,47% и результат разделить на 100 или 3622 / 3500 х 100 = 103,47%):

 

Усл1 П = 213 х 103,47 : 100 = 220 млн.руб.

 

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на СМР определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы организация получила за фактический объем реализации СМР при ценах 2005 г.:

 

   П( Ц) = 3350 - 3230 =  +120 млн.руб.

 

Влияние изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливается  сравнением фактической суммы затрат с суммой затрат 2005 г., пересчитанной на фактический объем продаж:

 

 П(с/с) = 3010 – 3252 = -242 млн.руб.

 

Балансовая увязка:  +7 + 120 - 242 = -115 млн.руб.

Таким образом, результаты расчетов показывают, что прибыль от реализации снизилась в динамике в основном за счет роста себестоимости СМР (на 242 млн.руб.) Увеличение среднереализационных цен повысило прибыль на 120 млн.руб., а рост объема СМР – на 7 млн.руб..

3.3 Анализ внереализационных доходов  и расходов

Анализ внереализационных доходов и расходов проведем в табл. 3.4.

 

Таблица 3.4 Анализ внереализационных доходов и расходов в ЗАО «Минсктермоизоляция» за 2005-2006 гг.

Вид внереализационных  доходов и расходов	2005 г.		2006 г.		Отклонение, +/-
	доходы	расходы	доходы	расходы	по доходам	по расходам
1	2	3	4	5	6	7
Штрафы, пени, неустойки  по неисполнению хозяйственных договоров	-	-	2	-	+2	-
Списанная дебиторская  и кредиторская задолженность	-	-	2	1	+2	+1
Прочие доходы и расходы	9	26	28	27	+19	+1

 

Как видно из табл.  3.4, в отчетном 2006 г. ЗАО «Минсктермоизоляция» по внереализационным операциям получило прибыль в размере 3 млн.руб. за счет резкого увеличения внереализационных доходов (на 19 млн.руб). Внереализационные расходы в 2006 г. составили 27 млн.руб.

Внереализационные убытки в 2006 г. были получены организацией в первую очередь за счет прочих расходов – 27 млн.руб., что составляет 90 % в их общем объеме. Кроме того, в отчетном году были получены убытки от списания долгов и дебиторской задолженности в размере 1 млн.руб., что на 1 млн.руб. выше показателя 2005 г.

По показателю «штрафы, пени, неустойки по неисполнению хозяйственных  договоров» сложилась следующая  картина: организацией была получены в 2006 г. пеня за несвоевременную оплату платежных счетов в размере 2 млн.руб., что привело к положительному финансовому результату по этому показателю – 2 млн.руб.

Штрафных санкций в 2006 г. было получено больше на 2 млн.руб., чем в 2005 г. В результате этого  финансовый результат возрос по сравнению  с 2005 г. на 2 млн.руб.

Таким образом, основными отрицательными факторами, которые уменьшили годовую прибыль анализируемой организации являются убытки от списания долгов и дебиторской задолженности.

3.4 Анализ распределения и использования  прибыли

Специфика задач, стоящих перед  каждой конкретной организацией в процессе ее развития, различие внешних и внутренних условий ее хозяйственной деятельности не позволяют выработать единую модель распределения прибыли, которая носила бы универсальный характер. Поэтому основу механизма распределения прибыли конкретной организации составляет учет и анализ отдельных факторов в процессе распределения, которые увязывают этот процесс с текущей и предстоящей хозяйственной деятельностью данной организации.

Факторы, влияющие на пропорции и  эффективность распределения прибыли, весьма разнообразны, различна и степень интенсивности их проявления. Одна группа этих факторов определяет предпосылки к росту капитализации (нераспределенной) части прибыли; другая группа, наоборот, склоняет управленческие решения в пользу увеличения доли потребляемой ее части [19, с.268].

По характеру возникновения  все факторы, влияющие на распределение  прибыли, можно разделить на две  основные группы:

- внешние факторы, которые рассматриваются  как своего рода ограничительные  условия, определяющие границы формирования пропорций распределения прибыли (правовые, ограничения, налоговая система, темп инфляции, стадия конъюнктуры товарного рынка и другие);

- внутренние факторы, оказывающие  решающее воздействие на пропорции  распределения прибыли применительно к конкретным условиям и результатам хозяйствования данной организации, уровень рентабельности деятельности, необходимость ускорения завершения начатых инвестиционных программ и проектов и другие факторы.

В табл. 3.5 представлен обобщающий анализ распределения прибыли на ЗАО «Минсктермоизоляция», основной задачей которого является выявление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонения от предыдущего года.

 

Таблица 3.5 Обобщающий анализ распределения прибыли ЗАО «Минсктермоизоляция» за 2005-2006 гг.

Показатели	2005 г.		2006 г.		Отклонения
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб	уд. вес, %	млн. руб	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1 Прибыль отчетного пери-ода	265	100,0	155	100,0	-110	-
2 Налоги и сборы, произво-  димые из прибыли	102	38,49	66	42,58	-36	+4,09
2.1 Налог на недвижимость	5,4	5,29	5,8	8,79	+0,4	+3,5
2.2 Налог на прибыль (доходы)	78,5	76,96	40,4	61,21	-3,81	-15,75
2.3 Местные налоги и сборы	18,1	17,75	19,8	30,0	+1,7	+12,25
3 Расходы и платежи из прибыли	18	6,79	8	5,16	-10	-1,63
4 Прибыль (убыток) к распределению	145	54,72	81	52,26	-64	-2,46

 

На основании проведенного анализа в табл. 3.5 можно отметить, что структура платежей из прибыли в бюджет возросла по сравнению с 2005 г. на 4,09 %, в том числе налог на недвижимость возрос в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 0,4 млн.руб. (на 3,5%),  налог на прибыль снизился на 3,81 млн.руб. (на 15,75%), составив в объеме платежей из прибыли 19,8%, местные налоги и сборы возросли на 1,7 млн.руб. (на 12,25%).

Прибыль к распределению в 2006 г. составила 81 млн.руб. и снизилась  по сравнению с 2005 г. на 64 млн.руб. (на 44,14%).

На основании данных  Отчета о движении источников собственных  средств (форма № 3) (см. приложение 4) проведем анализ распределения и использования чистой прибыли в табл. 3.7.

 

Таблица 3.6 Анализ распределения чистой прибыли ЗАО «Минсктермоизоляция» за 2005-2006 гг.

Показатели	2005 г.		2006 г.		Отклонения
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб	уд. вес, %	млн. руб	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль  к распределению	145	100,0	81	100,0	-64	-
В том числе:
Фонд накопления	29	20,0	16	19,8	-13	-0,2
Фонд потребления	116	80,0	65	80,2	-51	+0,2
Нераспределен-ная прибыль	-	-	-	-	-	-

 

Данные табл. 3.6 показывают, что прибыль к распределению составила в 2006 г. 81 млн.руб. и снизилась по сравнению с 2005 г. на 64 млн.руб. В организации прибыль распределялась следующим образом. В 2006 г.19,8% прибыли к распределению направлено на пополнение фонда накопления в сумме 16 млн.руб. По сравнению с 2005 г. фонд накопления снизился на 13 млн.руб., а по удельному весу его сумма снизилась на 0,2%. В 2006 г. 80,2% прибыли к распределению направлено на пополнение фонда потребления в сумме 65 млн.руб. По сравнению с 2005 г. фонд потребления снизился на 51 млн.руб., а по удельному весу – возрос на 0,2%.