СОДЕРЖАНИЕ

 
 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1.  ОСОБЕННОСТИ  ВНУТРЕННЕГО АУДИТА КРИЗИСНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………………..6

            1.1. Организация внутреннего аудита кризисного предприятия………6

            1.2. Проблема разработки регламентов при организации внутреннего

                   аудита………………………………………………………………...14

ГЛАВА 2.  ОРГАНИЗАЦИЯ  ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ..………………….....................................................................18

            2.1. Теоретическое обоснование организации внутреннего аудита на 

                   предприятии………………………………………………………….18

            2.2. Проблемы организации внутреннего  аудита………………………25

ГЛАВА 3. СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАНИЯ …………………………………….29

            3.1. Задание 2……………………………………………………………..29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………….36

ВВЕДЕНИЕ 

     Начальным этапом развития аудита можно считать  появление в XIX в. акционерных компаний Европы как следствие возникших противоречий интересов управленческого персонала предприятий и вкладчиков средств (собственников, акционеров, инвесторов). Во избежание банкротств предприятий, обмана со стороны администрации и риска финансовых вложений, с целью получения достоверной информации о положении дел на предприятии, проверки бухгалтерской отчетности акционеры приглашали аудиторов, которым можно было доверять.

     Критериями  выбора аудитора, были прежде всего  честность и независимость. Вместе с тем процесс усложнения бухгалтерского учета требовал необходимого уровня профессионализма аудитора.

     В настоящее время на международном  уровне регулирование аудиторской  деятельности организаций разных стран  осуществляется специалистами Палаты аудиторов. К аудиторской деятельности относятся аудит и предоставление услуг, сопутствующих ему.

     Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

     Аудит бывает обязательный и инициативный. Инициативный аудит проводиться по решению самого экономического субъекта. Он подразделяется на: внутренний, внешний, управленческий аудит, аудит финансовой отчетности и специальный аудит.

     В экономически развитых государствах бизнесмены уделяют внутреннему аудиту такое же пристальное внимание, как и внешнему. У нас в стране пока не так: если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится все еще в зачаточном состоянии. Значение собственного аудита еще в полной мере не оценено.

     Между тем он чрезвычайно важен. Администрация  компании разрабатывает политику и  процедуры работы фирмы. Однако персонал может не всегда их понимать или не всегда выполнять по тем или иным причинам. Менеджеры не имеют достаточного времени проверить исполнение и часто не обладают специфическими инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.

     Внутренние  аудиторы помогают им — обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности  устранения будущих недостатков  или недостач, помогают идентифицировать и «усилить» слабые места в  системах управления и найти те принципы управления, которые были нарушены. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления компании, нужды и предложения которых и определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны обеспечить управляющих любой информацией, касающейся компетенции этих специалистов).

     Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов  как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции  по управлению предприятием.

     Создание  эффективной системы внутреннего  аудита в коммерческой организации  позволит:

- обеспечить  эффективное функционирование, устойчивость  и максимальное (согласно установленным  целям) развитие организации в  условиях многоплановой конкуренции;

- сохранить  и эффективно использовать ресурсы  и потенциал организации;

- своевременно  выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в  управлении организацией;

- сформировать  адекватную современным постоянно  меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

     Основная  цель курсовой работы состоит в изучении особенностей организации внутреннего аудита на предприятии. Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда задач: изучить понятие и значение внутреннего аудита на предприятии, определить актуальные проблемы организации внутреннего аудита, проанализировать организацию внутреннего аудита кризисного предприятия.

     Теоретической основой данной работы послужили  работы таких авторов, как: Лебедева Е.М., Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П., Епифанов О.В. и других.

     Методы  исследования: анализ литературы.

     Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

     ГЛАВА 1.  ОСОБЕННОСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА КРИЗИСНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

     1.1. Организация внутреннего аудита  кризисного предприятия.

     Для того чтобы установить особенности  внутреннего аудита кризисного предприятия, следует определить его место в системе управления, функции и условия взаимодействия с внешним аудитом.

     Внутренний  аудит можно рассматривать как  элемент системы внутреннего  управленческого контроля, которая  в свою очередь выступает элементом контрольной среды предприятия. Двойственное положение внутреннего аудита в системе управления проявляется в том, что, с одной стороны, он является частью системы внутреннего контроля, а с другой, — его реализация через деятельность службы внутреннего аудита обеспечивает функционирование всей системы внутреннего контроля.

     «Объекты  внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей предприятия, требований его руководства и (или) собственников. В качестве объектов исследования внутреннего аудита могут рассматриваться как отдельные стороны и условия (внешние и внутренние) деятельности предприятия, так и их совокупность. Состояние объекта внутреннего аудита оказывает определенное влияние и на его функции. Если предприятие работает устойчиво, то функции внутреннего аудита имеют преимущественно контрольную направленность. Большей частью это наблюдение за выполнением различными подразделениями и отдельными сотрудниками предприятия требований внутренних инструкций, регламентов, планов, бюджетов, а также мониторинг изменений во внешней среде и оценка их возможного влияния на функционирование предприятия»¹.

     Изменение состояния предприятия от устойчивого  до кризисного объективно приводит к  уточнению функций и внутреннего  аудита, большую значимость приобретают советующие функции. Действия аудиторов должны быть направлены преимущественно на диагностику сложившейся ситуации, выявление причин и факторов кризиса, обоснование комплекса мероприятий по выходу предприятия из кризиса.

     Для внедрения и эффективного функционирования службы внутреннего аудита на кризисном предприятии должны быть выполнены следующие условия:

- определен  организационный статус, то есть  такое положение службы внутреннего  аудита в системе управления  предприятия, которое бы обеспечило ее объективность и независимость. Это может быть достигнуто, если служба внутреннего аудита будет подчинена собственникам предприятия;

- обеспечен  набор компетентных сотрудников.  Требования к базовому и профессиональному  образованию кандидатов, их практическому опыту, умениям и навыкам должны соответствовать требованиям, которые регламентируются действующим законодательством для внешних аудиторов;

- установлена  система стимулирования труда  внутренних аудиторов, которая  сочетала бы высокий уровень  их поощрения с высоким уровнем ответственности за качество предлагаемых ими рекомендаций и выполняемых работ;

- определен  соответствующий уровень значимости  рекомендаций службы внутреннего  аудита, обеспечивающий их рассмотрение  собственниками и руководством  предприятия и последующую реализацию;

- обеспечен  профессиональный уровень выполнения  работ. Это достигается внедрением  системы планирования и документирования  работы внутреннего аудита, наличием  соответствующего положения о  службе внутреннего аудита, рабочих программ и рабочей документации;

- установлены  функциональные ограничения по  содержанию и объему работы  службы внутреннего аудита. Такие  ограничения предполагают четкое  описание функций, полномочий, порядка  взаимодействия с другими подразделениями  предприятия. Особенно важно выполнение этого требования, если в процессе антикризисного управления будут привлекаться внешние аудиторские организации.

     «Вопрос о составе функций внутреннего  аудита, которые должны осуществляться им в рамках аудита кризисного предприятия, может быть решен в зависимости от степени участия в таком аудите внешних аудиторов. Основными факторами, определяющими степень такого участия, являются уровень квалификации внутренних аудиторов и стоимость услуг внешней аудиторской организации. Если руководством и (или) собственниками предприятия принимается решение о проведении аудита службой внутреннего аудита, то ею будут реализовываться все функции аудита кризисного предприятия. Поручение всего комплекса работ внешней аудиторской организации приводит к тому, что участие внутренних аудиторов в процессе аудита ограничивается предоставлением необходимых сведений по запросам внешних аудиторов. В том случае, когда аудит проводится независимой аудиторской организацией совместно со службой внутреннего аудита, в договоре на оказание аудиторских услуг должны быть четко разграничены их функции, полномочия и ответственность»².

     «Подготовить  качественную антикризисную программу  можно только на основе достоверной  информации, собранной на этапе диагностики  кризисной ситуации, и при определенном уровне доверия к ней. Выполнение контрольных процедур, в свою очередь, позволяет получить достаточное количество доказательств о фактическом состоянии объекта после выполнения запланированных мероприятий и использовать эти сведения для оценки эффективности антикризисной программы. Для повышения объективности при подведении итогов аудита могут быть дополнительно оговорены форма и периодичность участия внешней аудиторской организации на этапе контроля выполнения антикризисных мероприятий, а также возможность проверки ею результатов оценки эффективности антикризисной программы, выполненной внутренними аудиторами. Иное разделение функций между внешней аудиторской организацией и службой внутреннего аудита предприятия потребует дополнительных трудозатрат для осуществления контрольных процедур по результатам выполнения отдельных функций.

     При проведении аудита кризисного предприятия  службой внутреннего аудита происходят определенные изменения в составе  и содержании его этапов. Так как внутренние аудиторы хорошо знают отраслевые особенности и специфику предприятия, его организационно-управленческое устройство, особенности поведения руководителей, квалификацию персонала, уровень обеспечения сохранности активов, а также располагают полной количественной информацией о финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ряд лет и результатами ее анализа, то подготовительный этап аудита исключается. Аудиторы приступают к планированию работ сразу после получения задания от собственников и (или) руководства предприятия»³.

     Этап  планирования аудита - один из важнейших  этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода качественный аудит невозможен. Планирование любой аудиторской  проверки включает в себя:

- определение  круга проблемных вопросов, по которым необходимо проведение проверки;

- формирование  состава аудиторской группы с  персональным закреплением отдельных  участков;

- составление  календарного графика проверки.

     В случаях обнаружения существенных ошибок и искажений, предоставления недостоверных сведений о положении дел план проверки может быть откорректирован, что приводит к изменению сроков проведения проверки.