Особенности финансового планирования в России и за рубежом

Оперативно-производственное планирование подразделяется на:

-межцеховое,

-внутрицеховое.

-сменно-суточное планирование.

2. Особенности  финансового планирования в России  и за рубежом

2.1 Система финансового  планирования за рубежом

Многие зарубежные специалисты подчеркивают, что смысл внутрифирменного планирования - в определении решений, которые требуется принять сегодня для обеспечения эффективной деятельности фирмы, ее роста в будущем.

Для более четкого представления  процесса внутрифирменного финансового планирования,  необходимо  рассмотреть  основные понятия и методологию науки внутрифирменного планирования, а также опыт внутрифирменного планирования в российских и зарубежных компаниях.

Внутрифирменным планированием,  считается процесс разработки альтернативных вариантов достижения цели, поставленной перед объектом планирования, рассматриваемым в пространственно-временном единстве, что позволяет синхронизировать деятельность на всех стадиях воспроизводства капитала.

Характерные особенности планирования в зависимости от целей

-США - стремление к объединению стратегий всех подразделений и распределение ресурсов.

-Япония - ориентация на внедрение новшеств и повышение качества решений.

Американские фирмы обычно используют два вида планирования: долгосрочное, или стратегическое, планирование и годовое финансовое планирование.

-Стратегическое планирование осуществляется, как правило, небольшой группой специалистов при высшем руководстве фирмы и концентрирует свое внимание на разработке долгосрочных решений, принимаемых фирмой на основе экономического анализа рыночной ситуации. Ввиду сложности этого процесса в нем используются такие инструменты планирования, как эконометрические прогнозы или модели, разработанные соответствующими специалистами.

Первичным объектом анализа для стратегического планирования является стратегический центр хозяйствования, объединяющий несколько производственных отделений фирмы, действующий на рынке как самостоятельная хозяйственная единица - центр прибыли.

-Текущее, или годовое, планирование в американских фирмах строится на показателях стратегического плана. Годовой план (бюджет) - это оперативный документ, согласно которому каждое подразделение определяет планируемый на текущий год объем производства, составляет планы: по использованию рабочей силы; капиталовложений; выпуска новых видов продукции.

В годовом плане детализируются планы производства и сбыта поквартально и помесячно, а также устанавливаются задания для низовых уровней управления.

Процесс разработки годового плана начинается с прогноза объема продаж товаров и услуг. Затем рассчитываются издержки производства и намечаемая прибыль.

В рамках предприятия составляются планы по каждому из его подразделений (заводу, отделу), выступающих центрами издержек производства. Управление ими осуществляется на основе показателей отклонения расходов от бюджета.

Крупные американские фирмы используют множество детализированных вариантов контроля за расходами, которые являются управленческими инструментами во всех фирмах и дают возможность определить показатель стоимости продаж продукции как базу для разработки годовых планов вышестоящих подразделений.

Помимо этого, в американских фирмах для производственных отделений и бизнесов разрабатывается набор показателей, которые сравниваются в динамике: за прошлый, настоящий и предполагаемый будущий период. К числу таких показателей относятся: выход готовых изделий к количеству изделий, запущенных в производство (в процентах); оборачиваемость товарных запасов; просрочки в оплате товаров и услуг; рабочие дни, потерянные в результате аварий.

В японских фирмах широко распространены системы стратегического планирования (в 70% крупных компаний), причем в разработке стратегических планов ведущую роль играет плановый отдел (на уровне центральных служб).

Характер планирования во многом зависит от структуры фирмы, т.е. от того, является она специализированной или диверсифицированной по номенклатуре выпускаемой продукции.

В специализированных компаниях с узким ассортиментом выпускаемой продукции акцент в планировании делается на разработке структуры фирмы и обосновании новых инвестиционных проектов. Предложение и решение этих вопросов сосредоточено на высшем уровне управления, поскольку именно там имеется вся информация.

Поэтому в специализированной компании подготовка плана ведется более централизованно и "сверху вниз". Важную роль в осуществлении планирования в таких компаниях играет центральный плановый отдел. Приоритетное значение здесь имеют цели: увеличение доли на рынке, рост объема продаж и массы прибыли. Главными проблемами для специализированных компаний являются конкуренция и капиталовложения. Временной горизонт планирования в таких компаниях обычно равен пяти годам, а прогнозирование охватывает длительный период на перспективу. Контроль за деятельностью специализированной компании, как правило, осуществляется на основе финансовых показателей непосредственно высшим руководством фирмы.

В диверсифицированной компании главной задачей планирования является координация деятельности производственных отделений. Стратегические идеи и планы обычно поступают от среднего уровня управления или из отделений. Вместе с тем следует иметь в виду, что выработка стратегических решений на ранних стадиях долгосрочного планирования осуществляется "сверху вниз", совместно с высшим руководством и аппаратом планирования.

Диверсифицированная компания ведет поиск рынков сбыта по широкому кругу стран, но особое значение придает поиску потребителей новых видов продукции. В оценке деятельности таких компаний основной упор делают на получение прибыли, которая служит общим измерителем и показателем результатов деятельности фирмы.

В своих планах диверсифицированная компания наибольшее значение придает следующим показателям: объем продаж, темпы роста, масса прибыли, норма прибыли, прибыль в расчете на единицу объема продаж. В качестве целей для производственных отделений диверсифицированные компании устанавливают: объем продаж, прибыль, прибыль на единицу объема продаж, доля на рынке.

 

2.2 Современная  система финансового планирования  на предприятиях России

На современном этапе развития управленческой культуры в России происходит переход от решения относительно простых задач к более сложным комплексным (бюджетирование, планирование и управление капиталом, разработка и реализация финансово-экономической стратегии).

Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применении планирования:

-вновь возникшие частные  фирмы. Главная проблема,  связанная  с применением планирования в  этой сфере, это недоверие к  формальному планированию;

-государственные и бывшие  государственные организации. Для  них функция планирования является традиционной. Однако, их опыт планирования относится в основном к периоду централизованно управляющейся экономики, поэтому планирование на этих предприятиях носило вторичных характер и не  предполагало серьезного умения планировать  и предвидеть,  определять собственные цели развития.

В нашей стране сложилось двоякое отношение к финансовому, планированию на предприятии.

Директивное планирование, присущее командно-административной экономике, выработало достаточно негативное отношение к процессу планирования. Преобразования в экономике и построение рыночных отношений, нестабильность экономической конъюнктуры не позволяли оценить значимость и необходимость финансового планирования для деятельности любого хозяйствующего субъекта. Вместе с тем именно неопределенность усиливает риск предпринимательской деятельности и, следовательно, необходимость планирования и прогнозирования в условиях рынка возрастают.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Содержание внутрифирменного планирования как функция  управления крупной фирмой состоит в обоснованном определении  основных направлений и пропорций  развития  производства  с  учетом  материальных источников его обеспечения и спроса рынка. Сущность планирования проявляется в конкретизации целей развития всей фирмы и каждого подразделения в отдельности на установленный период,  определения хозяйственных задач, средств их  достижения,  сроков  и последовательности реализации, выявления материальных, трудовых  и финансовых ресурсов, необходимых для решения поставленных задач.

Таким образом, назначение планирования состоит в стремлении заблаговременно  учесть  по  возможности все внутренние и внешние  факторы,  обеспечивающие  благоприятные условия для нормального функционирования и развития  предприятий, входящих в фирму.

Внутрифирменное финансовое планирование предусматривает разработку комплекса  мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и всей фирмой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчетно-аналитическая  часть

ОАО АНК "Башнефть" является вертикально-интегрированной нефтяной компанией, объединяющей крупнейшие предприятия топливно-энергетического комплекса Республики Башкортостан. Компания входит в число десяти ведущих компаний России по объему добычи нефти и в первую пятерку по объемам нефтепереработки. Важнейшими видами деятельности "Башнефти" являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции. Основной акционер компании - АФК "Система".

 

Таблица 1 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по

АНК   «БАШНЕФТЬ»

Наименование показателя	2009 год База		2010 год на конец года		2011 год на начало года
	На начало предыдущего года	%	На начало отчетного года	%	На конец отчетного периода	в %
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные  активы	228	100	6 372	3,4	6 795	3,6
Результаты исследований и разработок	29 272	100	31 978	109,24	-	91,5
Основные средства	50 624 285	100	52 057 330	99,3	51 005 610	97,2
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения	52 194 106	100	91 361 994	56,9	91 710 719	57,1
Отложенные налоговые активы	119 358	100	97 728	12,3	973 175	122,1
Прочие внеоборотные активы	2 769 870	100	21 248 140	86,3	3 211 250	13,0
ИТОГО по разделу I	105 737 119	100	164 803 542	72,0	146 907 549	64,2
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	10056476	100	17229850	54,8	18 356 657	58,4
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3 550 002	100	5 134 441	62,7	5 659 873	69,1
Дебиторская задолженность	19 604 507	100	42 451 604	34,7	56 507 365	46,2
Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		100
	551 908	100	5 067 352	2,9	19 242 244	10,9
Денежные средства и денежные эквиваленты	24 229 312	100	16 028 426	128,6	18 847 408	151,2
Прочие оборотные активы	3830524	100	5439418	53,7	7127448	70,4
ИТОГО по разделу II	62 122 729	100	91 351 098	49,4	125 740 995	68,0
ВАЛЮТА БАЛАНСА	167 859 848	100	256 154 640	61,6	272 648 544	65,5
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный  капитал	204 792	100	204 792	100,0	204 792	100,0
Переоценка внеоборотных активов	6537778	100	6396472	114,6	5702847	102,2
Резервный капитал	30 719	100	30 719	100,0	30 719	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84 862 183	100	84 599 132	89,2	95 099 961	100,3
ИТОГО по разделу III	91 635 472	100	91 231 063	90,7	101 038 319	100,4
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства	50 000 000	100	95 000 000	46,0	108662524	52,6
Отложенные налоговые обязательства	2 034 182	100	3 441 317	49,5	4 110 907	59,1
ИТОГО по разделу IV	52 034 182	100	98 441 317	46,1	112 773 431	52,9
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства	-		24 220 835		191 064
Кредиторская задолженность	23 822 297	100	41 381 468	44,5	53 477 901	57,6
Доходы буд периодов	271 849	100	159 368	195,2	139 297	170,6
Оценочные обязательства	85 448	100	718 223	6,9	1 238 417	11,9
Прочие обязательства	10600	100	2366	1,3	790115	448,0
ИТОГО по разделу V	24 190 194	100	66 482 260	41,1	58 836 794	36,4
ВАЛЮТА БАЛАНСА	167 859 848	100	256 154 640	61,6	272 648 544	65,5

 

Горизонтальный анализ – это анализ во времени. Целью, которого является объективная оценка финансового положения предприятия, инвентаризация, изменение средней величины имущества с изменением финансовых резервов предприятия.

Из данных горизонтального анализа следует, что валюта баланса за 2010 год по сравнению с базовым уменьшилась  на 38,4%, что составило 88294792 тыс. руб. За 2011 год уменьшилось на 34,5 %, что составило 104788696 тыс.руб.

В том числе величина внеоборотных активов на 28% и 35,8%, что произошло за счет увеличения основных средств и нематериальных активов. Оборотные активы увеличились на 18,6%. Наблюдается рост дебиторской задолженности на 11,5 %, возможно это связано со снижением платежеспособности покупателей.

Рост кредиторской задолженности это негативный момент для предприятия и он составляет 13,1%. Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками говорит, как о задержке платежей, так и о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений.

Таблица 2 -   Аналитический анализ по АНК «БАШНЕФТЬ»

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес.%		Отклонения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельного веса,%	К величинам на начало года,%	К изменениям итога баланса,%
Актив I. Внеоборотные активы Нематериальные  активы	6 372	6 795	0,002	0,002	423	0,000	6,64	0,002
Результаты исследований и разработок	31 978	-	0,01
Основные средства	52 057 330	51 005 610	20,32	18,71	-1 051 720	-1,615	-2,02	-6,38
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения	91 361 994	91 710 719	35,67	33,64			0,38	0,00
Отложенные налоговые активы	97 728	973 175	0,04	0,36	875 447	0,319	895,80	5,31
Прочие внеоборотные активы	21 248 140	3 211 250	8,30	1,18	-18 036 890	-7,117	-84,89	-109,35
ИТОГО по разделу I	164 803 542	146 907 549	64,34	53,88	-17895993	-10,456	-10,86	0,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	17229850	18 356 657	6,73	6,73	1 126 807	0,006	6,54	6,83
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5 134 441	5 659 873	2,00	2,08	525 432	0,071	10,23	3,19
Дебиторская задолженность	42 451 604	56 507 365	16,57	20,73	14 055 761	4,153	33,11	85,22
Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	5 067 352	19 242 244	1,98	7,06	14 174 892	5,079	279,73	85,94
Денежные средства и денежные эквиваленты	16 028 426	18 847 408	6,26	6,91	2 818 982	0,655	17,59	17,09
Прочие оборотные активы	5439418	7127448	2,12	2,61			31,03	0,00
ИТОГО по разделу II	91 351 098	125 740 995	35,66	46,12	34389897	10,456	37,65	0,00
ВАЛЮТА БАЛАНСА	256 154 640	272 648 544	100	100,00	16 493 904	0,002	6,44	100,00
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	204 792	204 792	0,08	0,08	0	-0,005	0,00	0 ,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов	6396472	5702847	2,50	2,09	-693 625	-0,405	-10,84	-4,21
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал	30 719	30 719	0,01	0,01			0,00	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84 599 132	95 099 961	33,03	34,88	10 500 829	1,853	12,41	63,66
ИТОГО по разделу III	91 231 063	101 038 319	35,62	37,06	9 807 256	1,442	10,75	59,46
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства	95 000 000	108662524	37,09	39,85	13 662 524	2,767	14,38	82,83
Отложенные налоговые обязательства	3 441 317	4 110 907	1,34	1,51	669 590	0,164	19,46	4,06
Прочие обязательства		-
ИТОГО по разделу IV	98 441 317	112 773 431	38,43	41,36	14 332 114	2,932	14,56	86,89
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства	24 220 835	191 064	9,46
Кредиторская задолженность	41 381 468	53 477 901	16,15	19,61	12 096 433	3,459	29,23	73,34
Доходы буд периодов	159 368	139 297	0,06	0,05	-20 071	-0,011	-12,59	-0,12
Оценочные обязательства	718 223	1 238 417	0,28	0,45	520 194	0,174	72,43	3,15
Прочие обязательства	2366	790115	0,00	0,29	787 749	0,289	33294,55	4,78
ИТОГО по разделу V	66 482 260	58 836 794	25,95	21,58	-7 645 466	-4,374	-11,50	-46,35
ВАЛЮТА БАЛАНСА	256 154 640	272 648 544	100	100	16 493 904	0,002	6,44	100