Организация оборотных средств

В процессе нормирования оборотных  средств разрабатываются нормы  и нормативы.

Норма – относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности. Например, норма оборотных средств на сырье, материалы, топливо устанавливается в днях запаса к расходу по смете затрат на производство; по незавершенному производству – в днях к затратам на товарную продукцию; по готовым изделиям – в днях к объему выпуска товарной продукции по учетным (отпускным) ценам и т.д.

Норматив оборотных  средств – минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу предприятия. Величина его определяется на конкретно прогнозируемый период путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена.

Расчет норматива  оборотных средств (Н) производится по формуле:

 

                                              ,                                              (2.2.1)

 

где Д – норма оборотных средств в днях,

О_р – однодневный расход материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, тара); однодневные затраты на производство (по незавершенному производству);однодневный выпуск продукции по отпускным ценам (по готовой продукции) [5, c. 24].

Однодневный расход сырья, материалов или затраты на производство определяется путем деления квартальной суммы  соответствующей статьи сметы затрат на производство на 90 (условное количество дней в квартале).

Процесс нормирования предусматривает  последовательное выполнение следующих  работ:

1. Расчет норм запасов по отдельным видам товарно-материальных ценностей элементов нормируемых оборотных средств;
2. Определение суточного расхода соответствующих элементов нормируемых оборотных средств;
3. Определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств;
4. Расчет совокупного норматива оборотных средств.

Нормирование оборотных средств осуществляется различными методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов [10, c. 297].

На промышленных предприятиях, в объединениях нормативы рассчитываются методом прямого счета. Этот метод  в наибольшей степени обеспечивает разработку экономически обоснованных нормативов на каждом предприятии, поскольку  учитывает все факторы, связанные  с особенностями производства, снабжения  и сбыта продукции.

При этом способы нормирования должны учитывать особенности кругооборота отдельных элементов оборотных  средств. Прежде всего это относится к производственным запасам, которые составляют около 35% от оборотных средств промышленности.

Производственные запасы включают сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тару, топливо. 

Основной задачей нормирования производственных запасов является определение их оптимальных размеров и снижение затрат на приобретение и хранение. При расчете потребности  в оборотных средствах производственные запасы целесообразно подразделять на текущие (складские), сезонные и излишние. Последняя группа включает запасы, которые вследствие изменения ассортимента, технологии производства или потери их потребительских качеств из-за длительного хранения не могут быть использованы на данном предприятии. Их целесообразно реализовать.

Основная часть производственных запасов относится к текущим  запасам, которые являются объектом нормирования. В связи с различным характером функционирования отдельных элементов производственных запасов норма оборотных средств определяется по каждому виду ценностей.

Норма запасов  оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам включает пять видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), подготовительный (технологический), транспортный [1, c. 20].

1. Текущий (складской) запас является важнейшим и наибольшим по величине. От правильности его расчета зависит обоснованность нормы запаса по сырью и материалам в целом.

Размер текущего запаса исчисляется  на основе среднего интервала между  поставками этих ценностей. В тех  случаях, когда договорах о поставке сырья и материалов указывают  конкретные сроки и циклы снабжения, величина этого интервала определяется путем деления расчетного числа  дней в году (360) на количество плановых поставок, если в один день планируется  поставки от нескольких поставщиков, при расчете среднего интервала они принимаются за одну поставку.

2. Гарантийный или страховой  запас создается в целях ликвидации  последствий несвоевременного поступления  материалов, а также на случай  перевыполнения плана производства, когда резко возрастает спрос  на продукцию. Размер его зависит  от частоты поставок, количества  и отдаленности поставщиков, значения  данного вида сырья для предприятия  и возможности быстрого возобновления  запаса. Если средний интервал  между поставками превышает 5 дней, норма страхового запаса  принимается в расчет в половинном  размере от текущего запаса. В  тех случаях, когда предприятие находится вдали от поставщиков, а также, если материалы потребляются непрерывно и в больших количествах, а интервал поставки незначительный, страховой запас может быть увеличен.

3. Подготовительный запас  включает время на предварительную  подготовку материалов к потреблению.  Величина его рассчитывается  в тех случаях, когда эти  операции не являются составной  частью процесса технологической  обработки изделий и затраты  на их выполнение не входят  в себестоимость незавершенного  производства.

4. Норма транспортного  запаса определяется как разница  между временем движения груза  и временем почтового пробега  расчетных документов.

Сумма перечисленных запасов  характеризует норму оборотных  средств по соответствующим ценностям.

Определим норматив оборотных  средств по сырью и материалам ОАО «ВКШТ» за 2009-2010 гг. Данные для определения этих нормативов представлены в таблице 2.2.1.

Норматив оборотных средств  по сырью и материалам (Н_см) определяется по формуле 2.2.2:

 

                                                Н_см=Р*Т_см ,                                             (2.2.2)

 

где Р – однодневный расход сырья и материалов в IV квартале базисного года;

 Т_см – норма расхода сырья и материалов в днях.

 

Таблица 2.2.1 – Показатели производственной деятельности ОАО «ВКШТ»

Показатели	2009	2010
1. Расход сырья на производство в IV квартале базисного года (Р), млн. руб.	188,1	206,4
2. Длительность документа  оборота (Т д/о), дни	7	7
3. Среднее время транспортировки  сырья и материалов к потребителю  (Ттр), дни.	25	26
4. Технологический запас  (Ттех), дни.	4	6
5. Длительность средневзвешенного  интервала между поставками (Ип), дни	28	26
6. Подготовительный запас  (Тпод), дни	2	2

Составлено автором.

Однодневный расход сырья  и материалов (Р) рассчитывается по формуле 2.2.3:

                                                  Р =_,                                                 (2.2.3)

 

где З_см – затраты (расход) сырья и материалов в IV квартале базисного года;

Д – длительность квартала в днях – 90 дней.

Норма расхода сырья и  материалов в днях (Т), рассчитывается как сумма норм расхода по следующим позициям:

 

                                   Т_см=Т_скл+Т_страх +Т_тр+Т_подг+Т_тех.                          (2.2.4)

 

Норматив текущего (складского) запаса определяется как половина средневзвешенного  интервала между поставками:

 

                                                  Т_скл=И_п*0,5.                                          (2.2.5)

 

На данном предприятии  этот показатель равен:

Т_{скл 2009} = 28*0,5 = 14 дней.

Т_{скл 2010} = 26*0,5 = 13 дней.

Норма страхового запаса – 50% текущего (складского) запаса:

Т_{страх 2009} = 14*0,5=7 дней;

Т_{страх 2010} = 13*0,5=6,5 дней.

Норма транспортного запаса определяется как разность между средним временем транспортировки и временем документооборота:

Т_{тр 2009} = 25 – 7=18 дней;

Т_{тр 2009} = 26 – 7=19 дней.

Таким образом, сводная норма запаса сырья и материалов на ОАО «ВКШТ» составила:

Т_{см 2009} =14+7+18+2+4=45 дней;

Т_{см 2010} =13+6,5+19+2+6=46,5 дней.

Однодневный расход сырья  и материалов (Р) определяется как  частное от деления расхода сырья  и материалов в IV квартале базисного года на его продолжительность. На ОАО «ВКШТ» этот расход равен:

Р₂₀₀₉ = 188,1 / 90 = 2,09 млн. руб.;

Р₂₀₁₀ = 206,4 / 90 =2,29млн. руб.

Тогда норматив оборотных  средств по сырью и материалам составит:

Н_{см 2009} =2,09*45=94,1 млн. руб.;

Н_{см 2010} =2,29*46,5= 106,5 млн. руб.

Таким образом, норматив оборотных  средств по сырью и материалам на ОАО «ВКШТ» увеличился в отчетном 2010 году на 12,4 млн. руб., на что наибольшее влияние оказало увеличение расхода  сырья на производство в IV квартале базисного года на 18,3 млн. руб.

Величина норматива оборотных средств по незавершенному производству зависит от объема и структуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства [13, c. 150].

В качестве базового показателя при расчете норматива незавершенного производства используется длительность производственного цикла, которая  исчисляется с момента запуска  сырья в производство до выхода готовой  продукции, т.е. периодом от первой технологической  операции до полного изготовления изделия и сдачи на склад готовой продукции, поскольку в течение этого периода оборотные средства замораживаются в производстве.

Поскольку на все затраты  осуществляется в начале производственного  цикла, при расчете нормы оборотных  средств по незавершенному производству, длительность производственного цикла  должна быть скорректирована на коэффициент  нарастания затрат, который характеризует  уровень готовности продукции в  составе незавершенного производства.

По характеру нарастания в процессе производства затраты  подразделяются на единовременные и последующие. К единовременным относятся сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, производимые в начале производственного цикла. Остальные затраты являются последующими, или нарастающими.

В зависимости от характера производства могут использоваться различные методы исчисления коэффициента нарастания затрат. При равномерном нарастании затрат коэффициента К_н.з исчисляется по формуле 2.2.6:

                                        К_н.з= ,                                     (2.2.6)

 

где Е – сумма единовременных затрат,

      П – последующие затраты.

В тех случаях, когда нарастание затрат по дням производится неравномерно, коэффициент нарастания затрат определяется как отношение средней стоимости  изделий в незавершенном производстве к их производственной себестоимости.

Рассчитаем норму оборотных  средств по незавершенному производству на ОАО «ВКШТ». Для этого я представила  исходные данные для расчета этой нормы в таблице 2.2.2.

Для расчета норматива  оборотных средств сначала необходимо коэффициент нарастания затрат, который  определяется по формуле 2.2.6.

 

Таблица 2.2.2 – Показатели производственной деятельности ОАО «ВКШТ»

Вид продукции	Планируемый выпуск на квартал  по производственной себестоимости, млн. руб.		Затраты на единицу, тыс. руб.				Длительность производственного  цикла, дни
			Единовре-менные		Остальные, включаемые в  себесто-имость
	2009	2010	2009	2010	2009	2010	2009	2010
Нити шелка-сырца	108	356	120	196	90	96	3	4
Суровые штапельные ткани	315	358	87	87	118	187	4	5,5
Крученые изделия	720	710	201	196	354	305	6	5
Шелковые суровые ткани	516	528	154	165	218	210	5	5