Неформализованные методы экономического анализа

Комбинационная  таблица, устанавливает взаимное действие на результативные признаки (показатели) и существующую связь между факторами  группировки.

 

3.2 Различие таблиц по  аналитическому содержанию

 

 

Построение аналитических  таблиц является одним из важнейших  приемов проведения анализа финансово - хозяйственной деятельности. Любой годовой отчет, аналитическая записка, аналитическое обоснование конкретного управленческого решения, как правило, содержат множество подобных таблиц. На первый взгляд нет ничего принципиально сложного в представлении некоторого материала в табличной форме. Действительно, это так; тем не менее, недооценивать значимость таблиц не следует, поскольку, во - первых, грамотное построение аналитических таблиц является составной частью общей культуры оформления отчетной документации и, во-вторых, в процессе подготовки и оформления материала в табличной форме нередко более выпукло проявляются некоторые закономерности описываемого субъекта, процесса или явления.

Аналитические таблицы  используются на всех этапах проведения анализа финансово-хозяйственной  деятельности:

• на этапе подготовки в таблице систематизируются исходные данные, осуществляется предварительная их группировка, рассчитываются отдельные промежуточные итоги и анализируются показатели;
• на этапе аналитической обработки данных, с помощью таблиц могут осуществляться конкретные вычисления, включая факторный анализ;
• на этапе представления результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности в таблице осуществляется свод наиболее важных показателей, полученных в результате анализа.

Таким образом, основное предназначение аналитических таблиц — систематизация исходных данных, проведение аналитических расчетов и оформление результатов анализа.

Аналитическая таблица - это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного изложения исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и полученных результатов. Она представляет собой комбинацию горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Остов таблицы, в котором заполнена текстовая часть, но отсутствуют числовые данные, называется макетом таблицы. Крайняя левая колонка называется подлежащим, таблицы; все остальные колонки - ее сказуемым. В подлежащем приводятся наименования основных показателей, критериев, характеристик и т.п., определяющих сущность таблицы; в сказуемом - их количественные значения.

Помимо аналитических  таблиц в анализе применяются  также статистические таблицы, предназначенные, прежде всего, для представления  и свода исходных и промежуточных  данных. Безусловно, нет однозначно трактуемых критериев, с помощью  которых можно было бы отграничить  статистические таблицы от аналитических; один из подобных условных критериев - наличие в аналитических таблицах некоторых расчетных алгоритмов. Аналитические таблицы приводятся в тексте отчета (аналитической записки), статистические - в составе приложений.

Построение макетов  таблиц является важным этапом в проведении анализа, поэтому прежде чем приступить к сбору данных, необходимо, по возможности, разработать все макеты аналитических  и статистических таблиц, в которые  будут заноситься исходные данные и  результаты анализа. Основные требования, предъявляемые к таблицам при  оформлении результатов аналитических  процедур, таковы:

• не рекомендуется строить громоздкие таблицы; целесообразно иметь в сказуемом не более десяти колонок (граф), а в подлежащем – 10 - 20 строк; таблица, как правило, должна иметь заголовок, в котором следует кратко и точно отразить основное содержание таблицы, а также, по возможности, указать, к какому объекту и времени она относится;
• слово «таблица» чаще всего размещается справа над заголовком таблицы, нумерация - любая (сквозная, по разделам и др.). Если в тексте всего лишь одна таблица, она не нумеруется;
• таблицу следует размещать в тексте после первого упоминания о ней (на этой же странице или на следующей);
• любая таблица обязательно должна иметь по крайней мере однократное упоминание о ней в тексте (т.е. ссылку на нее типа: «... данные приведены в табл. 2.11»);
• наличие единиц измерения в таблице обязательно;
• графы целесообразно нумеровать, поскольку в заголовках граф нередко приводится способ расчета показателя; если в таблице используется показатель, алгоритм расчета которого неочевиден или может трактоваться по-разному, необходимо привести этот алгоритм в примечании к таблице или дать ссылку на соответствующий раздел отчета (аналитической записки);
• при нумерации граф лучше придерживаться следующей рекомендации: подлежащее обозначается буквой «Л», графы сказуемого нумеруются арабскими цифрами;
• любая аналитическая таблица должна сопровождаться текстовыми выводами, при оформлении которых необходимо руководствоваться правилом «от общего к частному», т.е. сначала анализировать общий итог, а затем переходить к промежуточным итогам и отдельным показателям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Графический способ  экономического анализа

 

 

Графические методы связаны, прежде всего, с геометрическим изображением функциональной зависимости при помощи линий на плоскости. Графики используются для быстрого нахождения значения функций по соответствующему значению аргумента, для наглядного изображения функциональных зависимостей.

В экономическом анализе применяются  почти все виды графиков: диаграммы  сравнения, диаграммы временных  рядов, кривые распределения, графики  корреляционного поля, статистические картограммы. Особенно широко распространены в анализе диаграммы сравнения  — для сравнения отчетных показателей  с плановыми, предшествующих периодов и передовых предприятий отечественных  или зарубежных. Для наглядного изображения  динамики экономических явлений  используются диаграммы временных  рядов.

С помощью координатной сетки строятся графики зависимости, например, уровня издержек от объема произведенной и  реализованной продукции, а также графики, на которых можно изображать и корреляционные связи между показателями. В системе осей координат изображение показывает влияние различных факторов на тот или иной показатель.

Широкое применение графиков для пропаганды статистической информации необходимо для характеристики результатов развития различных сфер национальной экономики и социальных отношений графические изображения статистических данных прочно вошли в обиход современных средств оформления научных работ как орудие статистического анализа и наглядного обобщения результатов статистических исследований.

В управлении графики представляют собой масштабные или структурные  изображения связей, показателей  и соотношений, они имеют большое иллюстративное значение. Графики позволяет увидеть тенденции изменений явлений во времени и пространстве, дают возможность на основе абстрактного мышления предопределить вид и (или) ход происходящего.

Графический иллюстративный материал необходим при аналитическом использовании и при защите проектов решений перед комиссиями, руководством, трудовым коллективом. 

График - это чертеж, на котором статистические совокупности, характеризуемые определенными показателями, описываются с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, треугольников и кругов) или условно - художественных фигур с расшифровкой принятых обозначений.

При построении графического изображения следует соблюдать  ряд требований. Прежде всего, график должен быть достаточно наглядным, так как весь смысл графического изображения как метода анализа в том и состоит, чтобы наглядно изобразить статистические показатели. Кроме того, график должен быть выразительным, доходчивым и понятным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Прием детализации

 

 

Детализация представляет собой один из наиболее распространенных приемов анализа во многих областях науки, в том числе и в анализе  финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. При сочетании  с другими приемами детализация  позволяет всесторонне оценить  исследуемые явления и вскрыть  причины создавшегося положения. В  зависимости от сложности явления, описывающие его показатели расчленяются по временному признаку, по месту совершения хозяйственных операций, центрам ответственности или составным частям (слагаемым или сомножителям).

Анализ показателей, детализируемых по хронологическим  периодам, выявляет динамику и ритмичность  протекания хозяйственных явлений. Детализация по времени позволяет  установить периоды (месяцы, дни), на которые  стабильно приходятся лучшие или  худшие результаты, т е. выявить определенные закономерности.

Разложение данных по месту совершения хозяйственных  операций позволяет установить наиболее и наименее эффективные подразделения  предприятия, а также регионы, лучшие или, наоборот, неудачные для реализации продукции.

Детализация по центрам ответственности позволяет  индивидуализировать оценку работы исполнителя, определять право сотрудников  на материальное поощрение. Выделение  центров ответственности является одним из ключевых элементов организации  системы управленческого учета  на предприятии.

Одной из наиболее значимых разновидностей, детализации  как общеэкономического метода анализа  является факторный анализ, смысл  которого как раз и состоит  в том, чтобы, основываясь на теоретических  представлениях о причинно-следственных связях в экономике, идентифицировать, выделить из общей совокупности и  оценить факторы, имеющие наибольшую значимость для данного объекта или явления.

Детализация проводится путем разложения обобщающего (конечного) показателя на частные. Расчленяя и  детализируя сложные показатели по отдельным составным частям и  факторам, определяют влияние каждого  из них на эти показатели.

Факторы:

1) движущие силы  хозяйственных процессов;

2) условия свершения  хозяйственных процессов;

3) причины, оказывающие  влияние на эти процессы

Хозяйственная деятельность предприятий - целый комплекс взаимосвязанных  экономических процессов.

По степени  воздействия на результаты работы факторы  делятся на: основные и второстепенные.

По степени  количественного измерения: поддающиеся  количественной оценке и не поддающиеся оценке. По времени воздействия: постоянные, т.е. влияющие непрерывно и временные, т.е. действующие в определенный период.

Факторы интенсивного характера - более эффективные процессы. Факторы экстенсивного характера - связаны с количественным расширением  материально-технической базы, с  привлечением дополнительных трудовых ресурсов.

По охвату действием: общие и специфические, которые действуют только на данном предприятии.

По степени  детализации: простые (результат воздействия  одной причины) и сложные (результат  воздействия многих причин).

По характеру  действия: объективные (не зависят от результатов действия данного предприятия) и субъективные (зависят только от результатов действия данного предприятия, от эффективности использования  ресурсов).

По способу  определения: прямые и расчетные.

6. Методы экспертных  оценок

6.1 Метод «Дельфи»

 

Метод «Дельфи» или метод «дельфийского оракула» первоначально был предложен  О. Хелмером и его коллегами как  итеративная процедура при проведении мозговой атаки, которая способствовала бы снижению влияния психологических  факторов при повторении заседаний  и повышении объективности результатов. Однако почти одновременно «Дельфи» - процедуры стали средством повышения объективности экспертных опросов с использованием количественных оценок при оценке «деревьев цели» и при разработке «сценариев».

Основные средства повышения объективности результатов  при применении «Дельфи» - метода - использование обратной связи, ознакомление экспертов с результатами предшествующего тура опроса и учет этих результатов при оценке значимости мнений экспертов.

В конкретных методиках, реализующих процедуру «Дельфи», это средство используется в разной степени. Так, в упрощенном виде организуется последовательность итеративных циклов мозговой атаки. В более сложном  варианте разрабатывается программа  последовательных индивидуальных опросов  с помощью анкет - вопросников, исключающих контакты между экспертами, но предусматривающих ознакомление их с мнениями друг друга между турами. Вопросники от тура к туру могут уточняться. Для снижения таких факторов, как внушение или приспособление к мнению большинства, иногда требуется, чтобы эксперты обосновывали свою точку зрения, но это не всегда приводит к желаемому результату, а, напротив, может усилить эффект приспособляемости. В наиболее развитых методиках экспертам присваивают весовые коэффициенты значимости их мнений, вычисляемые на основе предшествующих опросов, уточняемые от тура к туру и учитываемые при получении обобщенных результатов оценок.