Методы детерминированного и стохастического факторного анализа

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Теоретические основы  проведения факторного анализа ……………………5

1.1 Сущность и значение  факторного анализа ………………………………...5

1.2 Методы детерминированного  факторного анализа ……………………….9

1.3 Методы стохастического факторного анализа …………………………...12

2 Пример использования  методов факторного анализа на  практике …….…15

2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………………..15

2.2 Методы детерминированного  факторного анализа ……………………...18

2.3 Применение стохастического факторного анализа на практике …..……21

 Заключение ……………………………………………………………………...24

 Список используемой литературы …………………………………………….26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Тема курсовой работы «Методы детерминированного и стохастического  факторного анализа» актуальна на современном этапе развития экономических отношений в России. Актуальность темы вызвана тем, что все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимозависимости. Связь экономических явлений - это совместное изменение двух или более явлений. Среди многих форм закономерных связей важную роль играет причинно - следственная (детерминистская), при которой одно явление порождает другое.

В хозяйственной деятельности предприятия  некоторые явления непосредственно  связаны между собой, другие - косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Множество других факторов косвенно воздействует на этот показатель.

Кроме того, каждое явление можно  рассматривать как причину и  как следствие. Например, производительность труда можно рассматривать, с  одной стороны, как причину изменения  объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой - как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т. д.

Следовательно, посредством факторного анализа можно определить наиболее значимые факторы, влияющие на деятельность предприятия и тем самым существенно  повышать эффективность функционирования фирмы.

Целью написания курсовой работы является изучение теоретических основ факторного анализа, а также приобретение практических навыков по применению методов факторного анализа на практике.

Для достижения поставленной цели разработаны следующие задачи:

- рассмотреть сущность факторного  анализа;

- определить характерные черты  методов факторного анализа; 

- изучить с помощью  различных методов факторного  анализа основные тенденции развития  функционирования предприятия за 2010 – 2011 годы.

Предметом исследования является значение и перспективы  применения факторного анализа в  условиях рыночной экономики.

Объектом изучения служат основные показатели деятельности частного предприятия ООО «Инвестканцторг», занимающееся розничной продажей канцелярских товаров и писчебумажной продукции в Москве.

Курсовая работа представлена двумя главами.

В первой главе изложены сущность и значение факторного анализа, а так же методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Во второй главе приведена краткая характеристика предприятия ООО «Инвестканцторг», занимающееся розничной продажей канцелярских товаров и писчебумажной продукции в Москве. Приведены примеры применения детерминированного и стохастического факторного анализа на практике, используя показатели данного предприятия.

В заключении сделаны  выводы по результатам произведенных  расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы  проведения факторного анализа.

1.1 Сущность и значение  факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи: взаимозависимости и обусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа.

Без глубокого и всестороннего  изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производственной деятельности, обосновать планы и управленческие решения.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Например, размер прибыли  от операционной деятельности зависит  от объема и структуры продаж, цены и себестоимости единицы продукции.

Типы факторного анализа:

– Детерминированный  факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых  с результативным показателем носит  функциональный характер.

– Стохастический факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является вероятностной (корреляционной).

Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности на разных предприятиях может быть неодинаковой. Однако, при увеличении уровня фондовооруженности, сохраняется общая тенденция роста производительности труда.

Задачи факторного анализа:

1.Отбор факторов для  анализа исследуемых результативных  показателей и их классификация.

2.Определение формы зависимости между факторными и результативными показателями, построение факторной модели.

3.Расчет влияния факторов  и оценка роли каждого из  них в изменении величины результативного  показателя.

Самой главной задачей  детерминированного факторного анализа является расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал методов, сущность, назначение, сфера применения которых рассматривается ниже.

Важно различать факторы  по их содержанию: экстенсивные (количественные), интенсивные (качественные); и по уровню соподчиненности.

Некоторые факторы оказывают  непосредственное влияние на результативный показатель, другие – косвенное. По уровню соподчиненности (иерархии) различают  факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения.

К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно  влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д.

Пример. Объем валовой  продукции промышленного предприятия  представляется в виде произведения двух факторов первого порядка: среднего количества рабочих и среднегодовой  выработки продукции одним рабочим, которая в свою очередь зависит от факторов второго уровня.

Развитие детерминированной  факторной системы достигается, как правило, за счет детализации  комплексных (сложных) факторов. Элементные факторы не раскладываются на сомножители, так как по своему содержанию они однородны. В нашем примере это: среднегодовая численность рабочих, количество отработанных дней одним рабочим, средняя продолжительность дня. С развитием системы комплексные факторы постепенно детализируются на менее общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к элементным.

Однако необходимо заметить, что развитие факторных систем на большую глубину связано с  методологическими трудностями, возникающими при анализе их влияния на результативный показатель.

Построить факторную  модель – это значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину.

Типы факторных моделей  детерминированного анализа:

1. Аддитивные модели.

Используются в тех  случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей. Расширение модели осуществляется за счет расчленения одного или нескольких факторных показателей на составные элементы-слагаемые:

Пусть A=B+C. Тогда если B=D+E-F, то A= D+E-F+C.

2. Мультипликативные  модели.

Применяются, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

Преобразование модели осуществляется путем последовательного  расчленения факторов исходной системы  на факторы-сомножители:

ВП=ЧР*ГВ=ЧР*Д*ДВ=ЧР*Д*П*ЧВ

3. Кратные модели.

Применяются, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.

Способы преобразования:

– Удлинение числителя  исходной модели путем замены фактора на сумму однородных показателей.

– Формальное разложение – удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены фактора  на сумму или произведение однородных показателей.

– Расширение исходной факторной  модели за счет умножения и числителя  и знаменателя на 1 или несколько показателей.

– Сокращение – деление  и числителя и знаменателя  исходной факторной модели на один и тот же показатель.

4. Смешанные (комбинированные)  модели – сочетание предыдущих  моделей в различных комбинациях.

Пример. Фондоотдача (ФО) определяется отношением валовой продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ). Разделив числитель и знаменатель на среднегодовую численность рабочих (ЧР), получим модель с другими факторными показателями: среднегодовой выработкой продукции одним рабочим (ГВ), характеризующей уровень производительности труда, и фондовооруженности труда (ФВ):

В общем случае результативные показатели могут быть разложены  на факторы различными способами (комбинированными). Выбор типа детерминированной факторной модели и способа ее преобразования зависит от объекта исследования и поставленных задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методы детерминированного  факторного анализа

Одной из важнейших методологий в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы: выявления изолированного влияния факторов, цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

Первые три способа  основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т. д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Дадим краткую характеристику наиболее распространенным способам.

Прием выявления изолированного влияния факторов.

Изменение результативного  показателя под влиянием какого-либо фактора вычисляется по формуле:

.

При использовании данного метода полное разложение не достигается, т. е. сумма влияний всех факторов не равна общему приросту результативного показателя. Этот метод позволяет только приблизительно оценить степень влияния факторов, но, с другой стороны, он является самым простым методом и не требует установления очередности изменения факторов.

Прием цепных подстановок.

.

Способ цепной подстановки  является весьма простым и наглядным  методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета  влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. При использовании этого метода достигается полное разложение.