Методика расчета налоговой нагрузки на предприятие ОАО «Башнефть»

В свою очередь  в Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2010-2012 годах от 25.05.2009, во-первых, признается наличие кризиса в экономике и, как следствие, снижение налоговых поступлений. Во-вторых, отмечается сложное финансовое положение граждан и организаций. И, в-третьих, планируется принятие нормативных правовых актов о переходе на страховые принципы ресурсного обеспечения государственной пенсионной системы и соответствующее повышение размеров платежей. По сути, это приводит к увеличению финансовой нагрузки на бизнес в части налогообложения фонда оплаты труда с нынешних 26 до 35%.

При этом для субъектов малого предпринимательства, начиная с 2010 года, увеличен в два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, до 60 млн руб. в год (при планируемой отмене коэффициента-дефлятора, позволяющего индексировать эту сумму). Предусматривается упрощение процедуры получения разрешения на изменение срока уплаты налогов и сборов (предоставление рассрочек, отсрочек, инвестиционного налогового кредита). Кроме того, предложен ряд мер налогового стимулирования для поддержания инвестиционной активности в экономике.

Подводя итог, констатируем: при всех достигнутых  высотах в налоговом администрировании существующая налоговая система страны не обеспечивает условия для развития инновационного бизнеса и увеличения уровня собственного производства, не связанного с эксплуатацией природных ресурсов. А налоговая нагрузка при равных налоговых ставках остается неодинаковой для разных видов предпринимательской деятельности [8].

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ВЫЯВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА СУБЪЕКТ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО «Башнефть»

 

Компания ведёт добычу нефти  на территории Башкортостана, Татарстана, Оренбургской области из месторождений Урало-Поволжской нефтегазоносной провинции (всего свыше 160 месторождений), большинство из которых находятся в фазе падающей добычи. Качество нефтяных запасов компании невелико: месторождения характеризуются высокой степенью истощённости (около 85 %), обводнённости (до 90 %) и повышенным содержанием серы (2 % и выше). На конец 2011 года доказанные запасы компании по категории 1P составляли 1,3 млрд баррелей (177,4 млн т) нефти, а с учетом вероятных и возможных — 2,1 млрд баррелей (286,5 млн т).

Для расчета  налоговой нагрузки компании «Башнефть» используются данные финансовой отчетности за 2011 год.

Таблица 1

Финансовые  показатели

Основные показатели	Сумма (мнл.$.)
Выручка	16549
Валовая прибыль	8232
Чистая прибыль	1696
Прочие доходы	2585
Прочие расходы	5813
Налог на прибыль	513
НДС	370
Оплата труда	1091
Платежи во внебюджетные фонды	163
НДФЛ	168
Амортизация	188
Материальные затраты	12689

1. Расчет налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ

В соответствии с этой методикой предложено оценивать  тяжесть налогового бремени отношением всех уплаченных организаций налогов  к выручке, включая выручку от прочей реализации.

НН = (513+370+168+163)/16549 * 100% = 7,3%

Налоговая нагрузка предприятия составила 7,3%

Недостаток  такого расчета состоит в том, что он не позволяет определить влияние изменений структуры налогов на показатель налогового бремени. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции произведенной хозяйствующим субъектом и не дает реальной картины налогового бремени, который несет налогоплательщик.

2.  Расчет налоговой нагрузки по методике Е.А. Кировой

Согласно  этой методике, налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную.

АНН = 513+370+163 = 1046

Абсолютная  налоговая нагрузка предприятия  составляет 1046 млн.$.

Для расчета  относительной налоговой нагрузки необходимо рассчитать вновь созданную  стоимость.

ВСС = 16549-12689-188+2585-5813 = 2444

ОНН = 1046/2444*100% = 42,8%

Относительная налоговая нагрузка составляет 48,8%.

Достоинства данной методики заключается в том, что на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. В расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией. На объективность расчета не влияет принадлежность к той или иной отрасли, а так же масштабы организации. Таким образом. Методика Е.А. Кировой применима к конкретным хозяйствующим субъектам.

3.  Расчет налоговой нагрузки по методике М.И. Литвина

Показатель  налоговой нагрузки связан с числом налогов и других обязательных платежей, структурой налогов на предприятии, механизмом взимания налогов. Помимо общего показателя налоговой нагрузки экономического субъекта в методике активно используются частные показатели, определяемые как соотношения отдельных налогов и групп налогов с конкретным источником платежа. С помощью этих показателей можно определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимости от отраслевой принадлежности экономического субъекта.

НН = (513/1696 + 168/1091 + 163/1091)*100% = 60%

Данная  методика характеризует среднее  значение налоговой нагрузки по всем видам налогов, пороговое значение которого составляет 60%.

4. Расчет налоговой нагрузки по методике М.Н. Крейниной

Эта методика заключается с сопоставления  налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.

НН = (16549-12689-1696)/( 16549-12689)*100% = 56%.

Налоговая нагрузка составила 56%.

Данная  методика показывает во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Основным отличием такого подхода к оценке налогового бремени является то, что косвенные налоги не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на размер прибыли экономического субъекта.

Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО «Башнефть» с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения [9].

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговое планирование актуальное направление  в деятельности финансовых служб  предприятий и индивидуальных предпринимателей. Так по средствам налогового планирования можно значительно снизить расходы по налоговым платежам в бюджет организации. Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.

Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО «Башнефть» с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения.

В качестве оптимизации можно использовать метод использования учетной  политики, который предполагает корректировку учетной политики с целью сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, для оптимизации налоговых баз для целей налогообложения.

Рассмотренные выше методики расчетов имеют различные  подходы в определении структуры налоговых платежей, которые включаются в расчеты.

Все методики определения налоговой нагрузки информативны и применимы для организаций в целях оптимизации налоговых платежей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2009. С. 6.
2. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2002. С. 3.
3. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. N 1. С. 33.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. По состоянию на 1 июля 2010 г. Комментарий последних изменений. М.: Издательство Юрайт, 2010. С. 30.
5. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 4.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Юрайт-Издат, 2006.
7. Гиляровская Л.Т.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Изд-во «Проспект», 2008. – 360 с.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2. Текст изменениями и дополнениями на 1 июля 2009 г. - М. : ЭКМО,2009.-768с.
9. http://www.bashneft.ru/files/iblock/355/index.html#/2/