Фінансовий облік отриманих і виданих авансів

 

Отже, можемо зробити  висновок, що ТзОВ «Агротехніка» протягом всіх трьох років має показники  які практично повністю відповідають нормативним значенням. Тобто, ТзОВ «Агротехніка» своєчасно покриває і може покривати свої борги та погашати зобов’язання.

Аналіз ліквідності  балансу полягає в порівнянні коштів з активу, згрупованих за рівнем їхньої ліквідності, із зобов’язаннями за пасивом, об’єднаними за строками їх погашення і в порядку зростання цих строків.

Баланс вважається абсолютно  ліквідним, якщо виконується така умова:

А1>П1;

 А2>П2;

А3>П3;

А4<П4.

Визначимо ліквідність  балансу ТзОВ «Агротехніка» в таблицях:

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.3

Аналіз ліквідності  балансу ТзОВ «Агротехніка» на 2008 р.

Актив	На поч. року	На кін. року	Пасив	На поч. року	На кін. року	Платіжний надлишок або нестача
						На поч. року	На кін. року
1. Найбільш ліквідні активи (А1)	637	13047	1. Найбільш строкові зобов’язання (П1)	561	2488	-76	-10559
2. Швидко реалізовані активи (А2)	10647	9692	2. Короткострокові пасиви (П2)	15186	12367	4539	2675
3. Повільно реалізовані активи (А3)	15695	14852	3. Довгострокові пасиви (П3)	13967	27304	-1728	12452
4. Важко реалізовані активи (А4)	7245	11460	4. Постійні пасиви (П4)	4510	6282	-2735	-5178
БАЛАНС	34224	49051	БАЛАНС	34224	48441	0	-610

 

На початок 2008 року умова  ліквідності балансу виконується  тільки в першому і другому  випадках, так як : А1>П1; А2<П2; А3>П3; А4>П4. А на кінець 2008 року – тільки у першому випадку: А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4>П4. Це говорить про те , що ТзОВ «Агротехніка» не може покрити зобов’язання своїми активами і ліквідність балансу є не абсолютною.

Наслідками низького рівня ліквідності є неспроможність підприємства швидко розраховуватися  за допомогою наявного на балансі майна за своїми зобов’язаннями, що призводить до порушення договірної дисципліни, зниження дохідності, неплатежів і банкрутства.

Важкі наслідки низької  ліквідності відчувають не тільки самі підприємства, а й їх кредитори, постачальники, оскільки відбувається затримка сплати суми боргу і відсотків тощо. Отже, підтримання ліквідності балансу підприємств на необхідному рівні є обов’язковою умовою їх достатньої платоспроможності.

 

 

 

Таблиця 2.4

Аналіз ліквідності  балансу ТзОВ «Агротехніка» на 2009 р.

Актив	На поч. року	На кін. року	Пасив	На поч. року	На кін. року	Платіжний надлишок або нестача
						На поч. року	На кін. року
1. Найбільш ліквідні активи (А1)	13047	863	1. Найбільш строкові зобов’язання (П1)	2488	10080	-10559	9217
2. Швидко реалізовані активи (А2)	9692	14134	2. Короткострокові пасиви (П2)	12367	13107	2675	-1027
3. Повільно реалізовані активи (А3)	14852	10444	3. Довгострокові пасиви (П3)	27304	0	12452	-10444
4. Важко реалізовані активи (А4)	11460	408	4. Постійні пасиви (П4)	6282	3229	-5178	2821
БАЛАНС	49051	25849	БАЛАНС	48441	26416	-610	567

 

На початок 2009 року умова  абсолютної ліквідності балансу  виконується тільки у першому  випадку : А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4>П4. А на кінець 2009 року -  у другому, третьому, четвертому випадках: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. Ліквідність балансу не є абсолютною, але на кінець року вона значно покращилась, не виконується лише перша умова.

Ліквідність і платоспроможність  підприємств є одним із найбільш вживаними поняттями фінансової науки і найбільш популярними об’єктами фінансового аналізу й управління. Вони розглядаються переважною більшістю зарубіжних і вітчизняних авторів підручників, навчально-методичних посібників і монографій присвячених проблемам фінансів підприємств, фінансового менеджменту, економічного та фінансового аналізу, а також широко представлені публікаціями у фахових періодичних виданнях, більшість з яких присвячені розкриттю сутності ліквідності і платоспроможності підприємств (Ю.Ю.Журавльова, Є.Є.Іонін, Н.О.Власова, В.Корнієвська, О.А.Максута, Г.М.Дутчак, Л.А.Лахтіонова, Н.О.Власова та ін.).

 

 

Таблиця 2.5

Аналіз ліквідності  балансу ТзОВ «Агротехніка» на 2010 р.

Актив	На поч. року	На кін. року	Пасив	На поч. року	На кін. року	Платіжний надлишок або нестача
						На поч. року	На кін. року
1. Найбільш ліквідні активи (А1)	863	2404	1. Найбільш строкові зобов’язання (П1)	10080	9035	9217	6631
2. Швидко реалізовані активи (А2)	14134	17410	2. Короткострокові пасиви (П2)	13107	22851	-1027	5441
3. Повільно реалізовані активи (А3)	10444	15437	3. Довгострокові пасиви (П3)	0	4000	-10444	-11437
4. Важко реалізовані активи (А4)	408	773	4. Постійні пасиви (П4)	3229	3260	2821	2487
БАЛАНС	25849	36024	БАЛАНС	26416	39146	567	3122

 

На початок 2010 року умова  абсолютної ліквідності виконується  у всіх випадках крім першого : А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. На кінець 2010 року виконується тільки у третьому і четвертому випадках: А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4. Ліквідність балансу не є абсолютною.

Одним з показників, що характеризують фінансову стійкість  підприємства, є його платоспроможність, тобто можливість наявними грошовими ресурсами вчасно погашати свої платіжні зобов'язання. Платоспроможність є зовнішнім проявом фінансового стану підприємства, його стійкості.

Аналіз платоспроможності  необхідний не тільки для підприємства з метою оцінки і прогнозування фінансової діяльності, але і для зовнішніх інвесторів (банків). Перш ніж видавати кредит, банк повинний упевнитися в кредитоспроможності позичальника. Те ж повинні зробити і підприємства, що хочуть вступити в економічні відносини один з одним. Їм важливо знати про фінансові можливості партнера, якщо виникає питання про надання йому комерційного кредиту чи відстрочки платежу.

Проаналізуємо фінансову  сійкість ТзОВ «Агротехніка» у таблиці 2.6:

Таблиця 2.6

Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) ТзОВ «Агротехніка»

Показник	2008 р.	2009 р.	2010 р.	Нормативне значення показника
Коефіцієнт платоспроможності (автономії)	0,13	0,13	0,12	>0,5
Коефіцієнт фінансування	6,59	6,87	7,18	<1 зменшення
Коефіцієнт забезпечуваності власними оборотними засобами	0,42	-0,3	0,11	>0,1
Коефіцієнт маневреності власного капіталу	2,49	-1,83	0,87	>0 збільшення

 

Отже, з даних таблиці  ТТТ бачимо що фінансова стійкість  ТзОВ «Агротехніки» не є стійкою. Якщо відобразити ці результати на графіку, то утворилась би фігура хвилеподібної форми. Це не є хорошим результатом для підприємства. Тому потрібно здійснити на ТзОВ «Агротехніка» зміни в області залучення додаткових коштів, але не варто брати в банку короткострокових кредитів для фінансування довгострокових проектів. А також, можливо б було потрібно вилучити певні кошти з виробничого обороту для погашення поточних заборгованостей.

Ділова активність підприємства проявляється через розширення ринків збуту продукції, підтримання ділової  репутації (іміджу), вихід на ринок праці і капіталу тощо. Вона оцінюється системою показників (коефіцієнтів), які характеризують найважливіші сторони діяльності підприємства.

Аналіз ділової активності дозволяє проаналізувати ефективність основної діяльності підприємства, що характеризується швидкістю обертання фінансових ресурсів підприємства. Аналіз здійснюється за допомогою коефіцієнтів оборотності.

 

Проаналізуємо ділову активність ТзОВ «Агротехніка» у вигляді  таблиці 2.7:

Таблиця 2.7

Аналіз ділової активності ТзОВ «Агротехніка»

Показник	2008 р.	2009 р.	2010 р.	Нормативне значення показника
Коефіціент оборотності активів	1,85	2,72	4,55	збільшення
Коефіцієнт оборотності кредиторської  заборгованості	346,05	-	-	збільшення
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	17,09	34,89	77,8	збільшення
Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів	2,58	8,24	11,65	збільшення
Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)	24,48	50,43	273,38	збільшення
Коефіцієнт оборотності власного капіталу	14,37	21,72	46,00	збільшення

 

Отже, виходячи з даних  таблиці, бачимо, що всі коефіцієнти  ділової активності з кожним роком  збільшуються, що відповідає нормативним  значенням. Тобто можна стверджувати, що ТзОВ «Агротехніка» функціонує ефективно  та швидко обертає свої фінансові  ресурси.    Але коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості  в 2009 р. та 2010 р. взагалі відсутній, так як немає у ці роки поточних зобов’язань, а саме векселів виданих та поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків.