Финансовое состояние ОАО "ПМК-2"

    определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов, соответствие которым  необходимо проверить;

    составление аудиторской программы (возможно применение тестов средств контроля) и программы  процедур по существу;

    определение целесообразности использования результатов  работы внутреннего аудита (если он организован на предприятии и  охватывает данное направление);

    проверка  организации материальной ответственности  кассира;

    документальное  подтверждение соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации;

    документирование  существенных нарушений ведения  учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства;

    информирование  руководства аудируемого лица о  выявленных недостатках и получение  от него письменных разъяснений;

    контроль  за внесением аудируемым лицом исправлений  в регистры и формы отчетности.

    Аудитор должен прежде всего определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. При этом необходимо учитывать следующие нормативные документы:

    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40;

    Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации»;

    Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49;

    письмо  Министерства финансов РФ от 12.02.2002 № 3-01-01/ 11–71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».

    Кассовые  операции целесообразно проверять  сплошным методом. Это связано с  подвижностью данных активов и подверженностью  их злоупотреблениям.

    Аудит кассовых операций проводился для проверки соответствия ведения их в организации действующему законодательству на территории РФ,в том числе:

• Указанию Банка России от 20.06.2007 года № 1843-У" 0 расчетах наличными денежными средствами в РФ".

• Федеральному Закону РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники».

• Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.07.93 г. № 40..(с учетом изменений и дополнений) *
• Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденному приказом Минфина РФ от 31,10.2000 г. № 94-Н. (с учетом изменений и дополнений)

          В ходе аудита были проведены  следующие процедуры:

    Оценка  правильности ведения бухгалтерского учета по учету денежных средств;

    Оценка  обоснованности денежных расходов;

    Оценка  наличия правильно оформленных  первичных доку ментов, (приходных  и расходных ■ ■ кассовых документов), платежных ведомостей на заработную плату, заявлений на выплату сумм на хозяйственные нужды и в подотчет и т.д., договора о материальной ответственности с подотчетными лицами;

    Оценка  правильности ведения кассовой книги;

    Оценка  соблюдения лимита расчетов наличными  денежными средствами между юридическими лицами.

    Аудит кассовых операций в организации проводился на выборочной основе. Аудиторская выборка включала в себя проверку по каждому 10-му приходу и расходу денежных средств.

    Аудиторским доказательством достоверности  учет а является:

    -    Оформление приходных и расходных кассовых ордеров, а также кассовой книги в соответствии с Положением «О ведении кассовых операций», арифметическое равенство итогов по листам кассовой книги.

• Правильная корреспонденция счетов при ведении бухгалтерского учета движения денежных средств в кассе.
• Наличие утвержденного лимита остатка денежных средств в кассе и егесоблюдение в течение, всего года.

    - Соблюдение расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.

    В результате проведения вышеуказанных  процедур аудиторами установлено,

    что при подготовке бухгалтерской отчетности по учету кассовых бпераций соблюден учетный принцип  непротиворечивости информации, т.е. сальдо и обороты по счетам синтетического учета совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета и в полном объеме перенесены из регистров  бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность с соблюдением арифметической точности показателей.

    Случаев незаконного и не целевого расходования денежных средств не установлено.

    Договор о полной материальной ответственности  с кассиром заключен.

    Превышение лимита хранения денежных средств в кассе, а также лимита расчетов наличными с одним юридическим лицом по одной сделки не установлено.