Бюджетирование и анализ исполнения бюджета

 

Алгебраическим методом точка нулевой прибыли рассчитывается исходя из следующей зависимости: (S-V)*Q-F=0;

Подставляем данные: (9 644-2023)*X-80 284=0; Х=10,53 тыс. гигакалорий

Таким образом, объем  производства (продаж), который обеспечивает организации нулевой финансовый результат, т.е. предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет и прибылей составит 10,53 тыс. гигакалорий тепла.

Далее воспользуемся  методом маржинального дохода:

При данном методе точка безубыточности определяется по формуле:

Точка безубыточности = Постоянные затраты/Коэффициент маржинального дохода.

Находим величину маржинального дохода: MR=9 644 – 2023,23 =7 621 тыс. руб.

Вычисляем коэффициент  маржинального дохода: М=7 621/9 644 = 0,79

Рассчитываем выручку  в точке безубыточности (порог  рентабельности продаж): SQк=F/M=80 284/ 0.79=101 625, 31 тыс. руб.

Экономический смысл  этого показателя — выручка, при  которой прибыль равна нулю.

Чтобы получить точку  безубыточности в натуральном выражении  разделим выручку в точке безубыточности на цену одной тысячи гигикалорий тепловой энергии: Qк=101 625, 31/9644=10, 53 тысяч гигакалорий

Подставляем данные и  получаем тот же результат: 80 284/7 621=10,53 тыс. гигакалорий

Еще один аналитический  показатель, предназначенный для  оценки риска, — «кромка безопасности», т.е. разность между фактическим (плановым) и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении): Кб = (Оф - Q ')

где Kб — кромка безопасности; Оф — фактический (плановый) объем выпуска и реализации продукции.

Кб=26 -10,53=15,47 тыс. гигакалорий тепла;

В денежном выражении:

Выручка при запланированном (фактическом) объеме продаж - выручка в точке безубыточности: 250 744 – 101 551,32=149 192,68 тыс. руб.

В процентах: (250 744- 101 551,32)/250 744*100%=59,5%

Чем выше данный показатель, тем лучше для предприятия. Маржинальный запас прочности составляет 59,5%. Это означает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса. Ухудшение конкурентоспособности) выручка предприятия сократится менее чем на 59,5%, то предприятие будет получать прибыль, если более чем на 36%-окажется в убытке.

Общая величина затрат при  выпуске 26 000 гигакалорий составит 132 882 000 руб.

Определим величину производственного  левериджа: Эпл= ОMR / П, где Эпл-эффект производственного левериджа, П-прибыль, ОМR-общий маржинальный доход. П= (9 644- 2023,23) * 26 – 80 284=117 856,02. Эпл= (9 644 -2023,23)*26/ 117 856,02=198 140,02/117856,02=1,68

Это означает, что при  снижении выручки предприятия на 1%, прибыль сократится на 1,68 %, а при  снижении выручки на 59,5% предприятие достигнет порога рентабельности, то есть прибыль станет нулевой.

Итак, произведенные расчеты свидетельствуют о том, что при запланированном выпуске в 26 000 гигакалорий предприятие получит прибыль в сумме 117 862 000 руб. Если же выпуск станет меньше 10 530 гигакалорий, то предприятие начнет нести убытки, чего необходимо будет предотвратить.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бюджетирование представляет собой, с одной стороны, процесс  составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческую технологию, предназначенную для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами.

Бюджеты представляют собой  ключевой инструмент системы управленческого контроля.

Бюджет должен представлять информацию доступно и ясно, так, чтобы его содержание было понятно пользователю. Избыток информации затемняет значение и точность данных, недостаточность информации может привести к непониманию основных ограничений, данных, принятых в документе.

Главная цель бюджетирования – повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия благодаря целевой направленности всех событий, выявлению и минимизации рисков и негативных последствий, повышению управляемости бизнес-процессов предприятия и, как следствие, рост стоимости бизнеса.

Сущностью бюджетирования является структурирование доходов и расходов с четко определенными местами их возникновения и закрепление ответственных лиц за их движением.

Главное в бюджетировании - создать систему координат для  бизнеса, по которой было бы видно, куда движется бизнес в настоящее время и каковы его перспективы на будущее, то есть создать основу для выработки и принятия управленческих решений в финансовой сфере.

Главный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям деятельности план работы для организации в целом. В результате его составления создаются: план прибылей и убытков; прогноз денежных потоков; прогнозный бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

Главный бюджет организации  состоит из двух основных бюджетов-операционного  и финансового.

В операционном бюджете  хозяйственная деятельность организации  отражается через систему специальных технико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны и стадии производственно-хозяйственной деятельности.

Второй составной частью главного (сводного) бюджета организации является финансовый бюджет (план). В наиболее общем виде он представляет собой баланс доходов и расходов организации. В нем количественные оценки доходов и расходов, приводимые в операционном бюджете, трансформируются в денежные. Его основной целью является отражение предполагаемых источников поступления финансовых средств и направления их использования.

Для выявления недостатков  и ошибок в организации бюджетирования проводят анализ основных показателей  бюджетов.

Экономический анализ исполнения бюджета является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой для разработки научно обоснованных планов – прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Структура системы текущих (операционных) бюджетов разрабатывается каждой организацией самостоятельно, однако самый распространенный подход к организации бюджетирования таков, что система бюджетов должна быть привязана к организационной структуре самой организации.

Полноценное внутрифирменное  бюджетирование включает три составные части: технология; организация; автоматизация.

Сегодня можно с уверенностью выделить девять функций бюджетирования: планирование; учет (фиксирование достижений), эффективная координация и связь, мотивация, контроль, оценка, анализ, формирование финансовой осведомленности, обучение.

Бюжетирование, благодаря  вышеперечисленным функциям, актуально для таких компаний, которым необходимо получать дополнительные конкурентные преимущества за счет более эффективного управления финансами и бизнес-процессами, совершенствования организационной структуры, изыскания внутренних резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции (услуг), оптимизации налогообложения, предвидения кризисных ситуаций и минимизации рисков.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П. Бюджетирование: шаг за шагом.- Спб.: Питер, 2008.-448 с.
2. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие.- М.: Омега-Л, 2008.-423 с.
3. Волкова О.Н. Управленческий учет. - М.: ТК Велби, Издат-во Проспект, 2007.-472 с.
4. Керемов В. Э. Управленческий учет: Учебник.- 4-е изд., изм. И доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008.-460 с.
5. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование.- М.: Финансы и статистика, 2007.-464с.
6. Управленческий учет: Учеб. Пособие / Под ред. А.Д. Шеремета.-2-е изд., испр.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2007.-512 с.
7. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2007.-464 с.
8. Блинов А.Д. К вопросу о терминологии бюджетирования// Управленческий учет.-2010.- № 1 .- с. 99-107
9. Гаврилов А.А., Руденко О.Н. Проблемы функционирования системы бюджетирования// Финансы и кредит.-2006.-№ 32.- с. 62-66
10. Гнеденкова О.В. К вопросу бюджетирования деятельности компании как эффективного инструмента управления//Экономические науки.-2007.-№ 9.-с. 276-280
11. Ермакова Н.Е. Информационные системы взаимосвязи бюджетирования и системы управленческого учета //Экономический анализ.02004.-№8.-с. 53-55
12. Земитан Г. Бюджетирование: уже пора или еще подождет //Управленческий учет.-2004.-№5.-с. 50-51
13. Невский Н. Бюджетирование как инструмент управления предприятием//Проблемы теории и практики упарлвения.-2009.-№8.-с. 102-110
14. Попова Е.В. Методика формирования исходной информационной базы бюджетов предприятия//Финансы и кредит.-2004.-№11.-с.27-33
15. Расторгуева Н.Ф. Бюджетирование как процесс управления деятельностью строительной организации// Управленческий учет.-2009.-№12.-с. 99-104

¹ Управленческий учет: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, И.М. Волков, С.М. Шапигузов и другие. ; Под ред. А.Д. Шеремета.- М.:, 2007.

² Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование: пер. с нем. Horvath and Partners, 2006.-269 с.

³ Гнеденкоа О.В. К вопросу бюджетирования деятельности компании как эффективного инструмента управления // Экономические науки.- № 9.-2007 г.- с. 276.

⁴ Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование/ Под ред. В.А. Самочкина., М.: , 2002.-с. 344

⁵ Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России., М. :, 2001.-с. 89

⁶ Гнеденкова О.В. К вопросу бюджетирования деятельности компании как эффективного инструмента управления // Экономические науки.- № 9.-2007 г.- с. 277.

⁷Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2007.- С.27

⁸ Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2007.- С. 31

⁹ Гнеденкова О.В. К вопросу бюджетирования деятельности компании как эффективного инструмента управления // Экономические науки.- № 9.-2007 г.- с. 277.

¹⁰ Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2007.-с.66

¹¹ Волкова О.Н. Управленческий учет. - М. : ТК Велби, Издат-во Проспект, 2007.- с.236

¹² Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2007.-с.19

¹³Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Наст. Книга по постановке финансового планирования.-2-е изд., перераб и доп.- М.: Финансы и статистика,2007.- с.19

¹⁴ Гнеденкова О.В. К вопросу бюджетирования деятельности компании как эффективного инструмента управления//Экономические науки.-2007.-№ 9.-с.278