Аналіз економічних показників підприємства

                (3.4)

 

Стаття   «Витрати   на   утримання   та   експлуатацію   устаткування»   є комплексною. Найбільш поширений на наших підприємствах є розподіл цих витрат пропорційно основній зарплаті основних виробничих робітників:

                        (3.5) 

де  - витрати на утримання та експлуатацію устаткування на одиницю продукції, грн.;

- відношення витрат на утримання  та експлуатацію устаткування  до основної зарплати виробничих  робітників на одиницю продукції,% ( =250%).

Статті «Загальновиробничі витрати», «Адміністративні втрати»  є близькими за змістом і відрізняються  тільки рівнем узагальнення витрат. Адміністративні  витрати - це витрати, пов'язані з  обслуговуванням виробництва і  управління ним у масштабі всього підприємства. До них належать:

- загальні та корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати тощо);

- витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського призначення (оренда, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, охорона);

- винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки 
майна тощо);

- витрати на зв'язок (поштові, телеграфні, телефонні, телекс, факс тощо);

- амортизація нематеріальних активів загальногосподарського призначення;

- витрати па врегулювання спорів у судових органах;

- податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (крім податків, зборів та обов'язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції);

- плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків; інші витрати адміністративного призначення.

Розподіляються загальновиробничі  та адміністративні витрати у  більшості випадків однаково, а саме пропорційно основній зарплаті виробничих робітників.

                    

                   (3.6) 

де  - загальновиробничі витрати на одиницю продукції, грн.;

 - відношення загальновиробничих витрат до основної зарплати виробничих робітників на одиницю продукції, % ( = 150%).

 

                                                                  

                           (3.7)

де - адміністративні витрати на одиницю продукції, грн.;

- відношення адміністративних  витрати до основної зарплати виробничих робітників на одиницю продукції, % ( =360%).

До інших операційних  витрат включаються:

• витрати на дослідження та розробку нематеріальних активів;
• собівартість реалізованої іноземної валюти;
• собівартість реалізованих виробничих запасів;

- сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів;

- втрати від операційної курсової різниці;

- втрати від псування цінностей, визнані штрафи, пені, неустойки;

- витрати на виплати матеріальної допомоги, утримання об'єктів соціально-культурного призначення;

- інші витрати діяльності.

По статті «Інші виробничі  витрати» витрати становлять 2% від  виробничої собівартості продукції.

Витрати на збут включають  витрати, пов'язані з реалізацією (збутом) 
продукції, а саме:

• витрати матеріалів для пакування готової продукції на складах;
• витрати на ремонт тари;

- оплата праці і комісійні винагороди продавцям, торговим агентам, працівникам підрозділу, що забезпечують збут;

• витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг);
• витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом;

- витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов'язаних зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг (операційна оренда, страхування, амортизація, опалення, освітлення, охорона);

- витрати на транспортування, перевалювання та страхування готової 
продукції, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з 
транспортуванням продукції відповідно до умов договору по 
ставки;

• витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;
• інші витрати, пов'язані зі збутом продукції.

Витрати на збут становлять 3% від виробничої собівартості продукції.

Сума витрат по всіх статтях  калькуляції становить повну  собівартість. Результати розрахунків зводяться у таблицю 3.2, виконану у вигляді калькуляційної форми. Дана форма складається на базі типової калькуляції. Якщо в курсовій роботі якісь статті калькуляції не розраховувались, то в формі таблиці 3.2 потрібно ставити прочерки.

У плановій калькуляції  собівартість визначається шляхом розрахунку витрат по окремих статтях, а в нормативній – по діючим на даному підприємстві нормам.

Всі витрати в межах  норм враховуються без угруповання, по окремих замовленнях. Відхилення від встановлених норм враховуються по їх причинах і винуватцям, що дає  можливість оперативно аналізувати  причини відхилень, попереджати  їх у процесі роботи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 3.2 - Форма подання калькуляційних витрат

Підприємство Чернігівське колективне підприємство «Пожтехніка»

Калькуляція 
           на 2011 рік

Шифр показників: вогнегасник ОП-5(3)

 

Діюча оптова ціна грн.                            Сумарний випуск            

Договірна відпускна  ціна       грн.                    Товарний випуск 

         Калькуляційна одиниця                         

 

Шифр рядка	Найменування статей калькуляції	За звітом на 2011 рік
		На одиницю
		Сума (грн., коп.)	Питома вага
1	2	3	4
01	Сировина та матеріали	33,22	(33,22*100)/52,02= = 63,86
02	Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби, роботи і послуги виробничого характеру сторонніх підприємств та організацій	-	-
03	Паливо й енергія  на технологічні цілі	408867,95/32000= =12,78	(12,78*100)/52,02= = 24,57
04	Зворотні відходи	-	-
05	Основна заробітна плата  робітників	0,39	(0,39*100)/52,02= = 0,75
06	Додаткова заробітна  плата	0,05	(0,05*100)/52,02= =0,1
Продовження таблиці 3.2
1	2	3	4
07	Відрахування на соціальне страхування	0,18	(0,18*100)/52,02= =0,35
08	Витрати на утримання  і експлуатацію устаткування	0,98	(0,98*100)/52,02= =1,88
09	Загальновиробничі витрати	0,59	(0,59*100)/52,02= =1,13
10	Втрати від браку	-
11	Інші виробничі витрати		(0,96*100)/52,02= =1,84
12	Попутна продукція	-
13	Виробнича собівартість		(49,15*100)/52,02= =94,48
14	Адміністративні витрати	1,4	(1,4*100)/52,02= =2,69
15	Витрати на збут	п. 13*0,03 = 1,47	(1,47*100)/52,02= =2,83
16	Повна собівартість	п.13+п.14+п.15 = = 52,02	100
17	Прибуток	п. 16*0,15 = 7,8	-
18	Ціна без ПДВ	п.16+п. 17 = 59,82	-
19	ПДВ	п. 18*0,2 = 11,96	-
20	Відпускна ціна	п. 18+п. 19 = 71,78	-

 

3.3 Розрахунок ціни продукції (роботи, послуги)

 

Процес реалізації завжди передбачає, з одного боку, передачу відповідної продукції від виробника  покупцеві, а з другого проведення розрахунків згідно З договірною ціною цієї продукції. Отже, кожен  вид продукції, що реалізується, матиме дві оцінки: одну для самого виробника виробничу собівартість, іншу для покупця (ціну реалізації). Ціна є грошовим виразом товару.

Для обґрунтування ціни на одиницю продукції (роботи, послуги) використовуємо дані калькуляційної форми:

Ц_підпр = С_п + П_пл (3.8)

де  Ц_підпр -  ціна одиниці продукції підприємства,грн.;

      С_п – повна собівартість одиниці продукції,грн.;

      П_пл – плановий прибуток на одиницю продукції,грн.;

Ц_підпр = 52,02 + 52,02*0,15 = 59,82

Рівень планового прибутку визначається, виходячи із середньогалузевої рентабельності (прийнято - 15 %), цільової,тощо.

За результатами розрахунку ціни визначається обсяг товарної продукції  в оптових цінах:

V_т.п = Ц_підпр * N_і , (3.9)

 де  V_т.п – обсяг товарної товарної  продукції в оптових цінах,грн.;

        N_і – річний випуск продукції і-того виду, одиниць.

V_т.п= 59,82*32000 = 1914240

 

3.4 Визначення точки беззбитковості  виробництва

 

 Внаслідок наявності постійних витрат виробництво продукції до певного, критичного обсягу (N_КР) збиткове. Протягом зростання обсягу продукції частина постійних витрат у їх загальній сумі знижується, зменшуються збитки і після досягнення критичного обсягу (N_КР) виробництво стає рентабельним.

Аналіз співвідношення витрати “витрати – обсяг - прибуток”, на практиці іноді називають аналізом точки беззбитковості. Цю точку також називають «критичною» або «мертвої», або точкою «рівноваги».

Точка беззбитковості –  це критичний обсяг реалізації (діяльності), при якому доходи підприємства дорівнюють його витратам, а прибуток відповідно дорівнює нулю.

Для обчислення точки  беззбитковості (порогу рентабельності) використовують три методи:

• графічний;
• рівнянь;
• маржинального доходу;

При графічному методі знаходження  точки беззбитковості зводиться  до побудови комплексного графіка “витрати – обсяг - прибуток”,с з точки,  послідовність побудови якого полягає в наступному :

• наносять на графік лінію постійних витрат, для чого проводять пряму, паралельну осі абсцис, з точки рівної постійним витратам;
• вибирають відповідний обсяг виробництва (реалізації) продукції і визначається для нього розмір змінних витрат, на підставі якого будують лінію змінних витрат підприємства, яка виходить з точки перетину лінії постійних витрат з лінією ординат і утворює графік сумарних витрат підприємства;
• беруть той же обсяг продаж і на підставі ціни продукції визначають відповідну виручку від реалізації, на підставі якої здійснюють креслення лінії виручки.
• Точка беззбитковості утворюється від перетину лінії виручки і лінії сумарних витрат

Вирізняють постійні витрати та змінні. До постійних витрат відносять: витрати на утримання і експлуатацію устаткування, загальновиробничі витрати, інші виробничі витрати, адміністративні витрати,витрати на збут. До змінних витрат відносять:сировина та матеріали,паливо та енергія на технічні цілі,зворотні відходи,основна заробітна плата робітників,додаткова заробітна плата,відрахування на соціальне страхування.

Для графічного визначення точки беззбитковості необхідно  побудувати лінію витрат і лінію  реалізації.

Рівняння лінії витрат:

,            (3.10)

 

де ВВ – валові витрати на продукцію і-го виду, грн.;

постійні (виробничі і позавиробничі) витрати на весь обсяг виробництва  продукції і-го виду, грн.

 – змінні витрати на одиницю продукції  і-го виду, грн./шт.;

N_і - річний обсяг товарної продукції, одиниць.

172800+46,62*32000 = 1664640

До постійних витрат відносяться витрати на утримання  та експлуатацію устаткування, загально виборчі, інші виробничі, адміністративні та витрати на збут.

Змінні витрати включають купівлю сировини і матеріалів, палива та енергії на технологічні цілі, заробітну плату робочих і податки на неї.

 (0,98+0,59+0,96+1,4+1,47) * 32000 = 172800

= 33,22+0,39+0,05+0,18+12,78 = 46,62

Рівняння лінії реалізації:

                         (3.11)

де ВР – виручка  від реалізації продукції  і-го виду, грн.

ВР = 59,82*32000 = 1914240

Чим більший обсяг  виробництва ніж критична його величина (точка беззбитковості), тим вищою є економічна безпека виробництва.

Аналітичний вираз для  визначення точки беззбитковості: