Анализ себестоимости зерна

 

Общее изменение себестоимости:

 

∆С/с_общ = С/с₁ - С/с₀ = (2176000/78892 + 523,52) – (1777000/97813 + 377,76) = 551,11 – 395,92 = 155,19;

в том числе за счет:

а) постоянных затрат:

 

∆С/с_общ = С/с _усл1 - С/с₀ =(2176000/97813+377,76) – 395,92 = 400,01 – 395,92 = 4,09;

 

б) объема производства:

 

∆С/с_VВП = С/с _усл2 - С/с_усл1 = (2176000/78892+377,76) – 400,01 =405,34 – 400,01 = 5,33;

 

в) переменных затрат на 1ц зерна:

 

∆С/с_b = С/с₁ - С/с_усл2 = 551,11 – 405,34 = 145,77.

 

Таким образом результаты факторного анализа показывают, что за счет увеличения постоянных затрат на 399000 рублей, себестоимость 1 ц зерна увеличилась на 4,09 рублей. За счет уменьшения объема производства на 18921 центнеров, себестоимость 1 ц увеличилась на 5,33 рублей. За счет уменьшения переменных затрат на 1 ц зерна на 145,76 рублей, себестоимость 1 ц увеличилась на 547,6 рублей.

Все это привело к тому, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом себестоимость зерна увеличилась на 155,19 рублей.

Но поскольку объем  производства зависит от урожайности  культуры (У) и площади посева (S), то запишем формулу себестоимости  с учетом этого показателя:

 

С/с = А/(S*У)+b

 

Общее изменение себестоимости 1 центнера зерна:

 

∆С/с_общ = С/с₁ - С/с₀ = (2176000/2800*28,2 + 523,52) – (1777000/2795*35 +377,76) = 551,11- 395,92 = 155,19;

 

в том числе за счет изменения:

а) площади посева:

∆С/с_S = С/с _усл1 - С/с₀ =(1777000/2800*35 + 377,76) - 395,92 =395,89 - 395,92 = - 0,03;

б) урожайности культуры:

 

∆С/с_У = С/с _усл2 - С/с_усл1 = (1777000/2800*28,2 + 377,76) – 395,89 = 400,26 – 395,89 = 4,37;

 

в) суммы постоянных затрат:

 

∆С/с_А = С/с _усл3 - С/с_усл2 = (2176000/2800*28,2 +377,76) – 400,26 = 405,32 – 400,26 = 5,06;

 

г) суммы удельных переменных затрат:

 

∆С/с_b = С/с₁ - С/с_усл3 = 551,11 – 405,32= 145,79.

 

Таким образом данные факторного анализа показывают, что  за счет увеличения площади посева на 5 га себестоимость 1 центнера зерна уменьшилась на 0,03 рубля. За счет уменьшения урожайности на 6,8 ц/га себестоимость увеличилась на 4,37 рубля. За счет возрастания суммы постоянных затрат на 399000 рублей, себестоимость возросла на 5,06 рублей. За счет увеличения переменных затрат на единицу продукции на 145,76 рублей, себестоимость увеличилась на 145,79 рублей.

Все это привело к тому, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом себестоимость 1 центнера зерна увеличилась на 155,19 рублей.

Третий этап это анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Формула общей суммы  затрат на производство продукции выглядит следующим образом:

З_общ =∑(VВП*b)+a

 

где З - сумма затрат на производство продукции;

VВП - объем производства  продукции;

b - ставка переменных  расходов на единицу продукции;

а - абсолютная сумма постоянных расходов.

Общее изменение общей суммы затрат выглядит следующим образом:

 

∆З_общ = З_общ1 - З_общ0 = ((78892*523,52) + 2176000) – (97813*377,76) + 1777000) = 43478000 – 38727000 = 4751000;

 

Теперь рассмотрим как  меняется общая сумма затрат за счет изменения переменных, используя  факторный анализ (способ цепной подстановки).

За счет изменения  объема производства продукции:

 

∆З_VВП = З_усл1 - З₀ = ((78892*377,76) + 1777000) – 38727000 = 31579242-38727000= -7147758;

 

За счет изменения  уровня переменных затрат на единицу  продукции:

 

∆З_b = З_усл2 - З_усл1 = ((78892*523,52) + 1777000) – 31579242 = 43078540 – 31579241 = 11499298;

 

за счет изменения суммы постоянных расходов:

 

∆З_а = З₁ - З_усл2 = 43478000 – 43078540 = 399460.

 

Данные факторного анализа  показывают, что общая сумма затрат в 2010 году на 4751000 рублей больше чем в 2009 году, это произошло за счет уменьшения объема производства продукции на 18921 центнеров, в результате чего затраты уменьшились на 7147758 рублей. За счет увеличения уровня переменных затрат на единицу продукции на 145,76 рублей, затраты увеличились на 11499298 рублей. За счет увеличения суммы постоянных затрат на 399000 рублей, в результате чего общая сумма затрат увеличилась на 399460.

Четвертый этап это анализ себестоимости за счет изменения элементов затрат.

Группировка затрат в соответствии с их экономическим содержанием, входящих с их экономическим содержанием, входящих в себестоимость продукции представлена в пункте 1.1.

 В соответствии с этой группировкой по элементам затрат себестоимость единицы продукции находиться следующим образом.

 

 

Общее изменение себестоимости  единицы продукции:

 

∆С/с _{ед. общ} = С/с _ед.1 - С/с _{ед. 0} = 551,11 –395,92  = 155,19 ;

 

 

в том числе за счет изменения:

а) материальных затрат:

 

∆С/с_МЗ = С/с_усл1 - С/с _ед.=(2347000+1174000+1503000+1777000)/97813-395,92 = 69,53 – 395,92 = -326,39

 

б) трудовых затрат:

 

∆С/с_ТЗ = С/с_усл2 - С/с _усл1 =(2347000+15586000+1503000+1777000)/97813 – 69,53 = 216,87 – 69,53 = 147,34

 

в) отчислений:

 

∆С/с_О = С/с_усл3 - С/с _усл2 = (2347000+15586000+1695000+1777000)/97813 – 216,87 = 218,83 – 216,87 = 1,96

 

г) амортизации:

 

∆С/с_А = С/с_усл4 - С/с _усл3 = (2347000+15586000+1695000+2176000)/97813 – 218,83 = 222,91 – 218,83 = 4,08

 

д) объема продукции:

 

∆С/с_VВП = С/с₁ - С/с _усл4 = 551,11 – 222,91 = 328,2

 

Данные факторного анализа, что за счет повышения материальных затрат на 788000 рублей, себестоимость снизилась на 326,39 рублей;

за счет повышения  затрат на оплату труда на 3844000 рублей, себестоимость зерна повысилась на 147,34 рублей;

за счет повышения отчислений на социальные нужды на 192000 рублей, себестоимость повысилась на 1,96 рублей;

за счет увеличения амортизации на 399000 рублей, себестоимость возросла на 4,08 рубля;

за счет снижения объема производства на 18921 центнеров, себестоимость повысилась на 328,2 рублей.

Все это привело к тому, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом себестоимость 1 центнера зерна повысилась на 155,19 рублей.

После проведения анализа  теперь мы можем ответить на задачи, которые поставили перед собой в пункте 1.2.:

1. Для определения динамики затрат мы рассчитали таблицу 5. Из данных таблицы видно, что общая сумма затрат увеличилась на 4751 тысяч рублей, увеличения произошли по трем элементам затрат, так материальные затраты увеличились  на 788 тысяч рублей, затраты на оплату труда на 3844 тысяч рублей, отчисления на 192 тысячи рублей. При структурном анализе данных элементов в общей сумме затрат по сравнению с предыдущим периодом видно что, затраты на оплату труда увеличились на 5,5%, отчисления на социальные нужды на 0%, амортизация на 0,4%, снизились только материальные затраты на 4,6%.

Также из данных таблицы  видно, что по всем годам основной удельный вес в себестоимости  зерна занимают материальные затраты, т.е. СПК «Глинский» является материалоемкой организацией.

2. Для определения причин изменения себестоимости 1 ц зерна по факторам мы рассчитали как зависит себестоимость:

а) от общих затрат и  объема производства.

б) от постоянных затрат, переменных затрат на 1 ц продукции  и объема производства.

в) от площади посева, урожайности, постоянных затрат и переменных затрат на 1 ц продукции.

В первом случаи согласно таблице 7, на изменение себестоимости 1 ц зерна, большее влияние оказало уменьшение объема производства продукции, благодаря чему себестоимость увеличилась на 106,61 рублей.

Во втором случаи согласно таблице 8 за счет повышения переменных затрат 1 ц продукции, благодаря чему себестоимость увеличилась на 145,77 рублей;

В третьем случаи согласно таблице 1 (ПРИЛОЖЕНИЕ А) опять большое влияние на изменение себестоимости оказало увеличение переменных затрат на 1 ц продукции, благодаря чему себестоимость увеличилась на 145,79 рублей.

Для определения причин изменения себестоимости 1 ц зерна  по элементам затрат мы рассчитали табл.2  (ПРИЛОЖЕНИЕ Б). Согласно табл.5 большее влияние на увеличение себестоимости 1ц зерна оказало снижение объема производства, в результате чего себестоимость увеличилась за счет снижения объема производства на 18921 центнеров, себестоимость повысилась на 328,2 рублей.

3. Для определения  причин изменения общей суммы затрат мы рассчитали табл.3 (ПРИЛОЖЕНИЕ В). Данные факторного анализа показывают, что общая сумма затрат в 2010 году на 4751000 рублей больше чем в 2009 году, в основном это произошло за счет увеличения  постоянных затрат на 1ц - затраты увеличились на 399000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 МЕТОДИКА  ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ РЕЗЕРВОВ  СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ РОДУКЦИИ

 

Основные источники  резервов снижения себестоимости продукции  и услуг:

• увеличение объема производства продукции;
• сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использование материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т.д.

 В общем виде  методику подсчета резервов снижения  себестоимости продукции (Р↓С)  можно свести к определению  разности между ее фактическим и возможным уровнем, который учитывает ранее выявленные резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство:

 

Р↓С =С_в-С_ф =(З_ф- Р↓З+З_д)/(VВП_ф+ Р↓VВП)-З_ф/VВП_ф

 

где С_в и С_ф – возможный и фактический уровень себестоимости 1 т продукции соответственно;

                    З_ф – фактические затраты на производство продукции;

                 Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции;

  З_д – дополнительные затраты, необходимые для освоения                          резервов увеличения производства продукции;

              VВП_ф -  фактический объем производства продукции;

              Р↓VВП – резерв увеличения производства продукции.

Резервы  сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно – технических мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, снижению материалоемкости, энергоемкости, фондоемкости и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р↓ЗП) в результате внедрения  организационно – технических мероприятий  можно рассчитать путем умножения  разности между трудоемкостью продукции  до внедрения (ТЕ₀) и после внедрения (ТЕ₁) соответствующих мероприятий на прогнозируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на прогнозируемый объем производства продукции:

 

Р↓ЗП =( ТЕ₁ - ТЕ₀)* ОТ_п*VВП_п.

 

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.

Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

 

Р↓МЗ =( УР₁ - УР₀)*VВП_п*Ц_п.

 

где УР₁ и УР₀ – расход кормов, семян, удобрений и других материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно – технических мероприятий;

            VВП_п - прогнозируемый объем производства продукции;

                  Ц_п – прогнозируемые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Р↓А =∑( Р↓ОПФ_i - НА_i).

 

Резервы экономии накладных  расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования  средств на командировки, почтово – телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты  нужно подсчитывать по каждому виду выявленных резервов увеличения объема производства продукции.

По каждому источнику резервов определяются комплекс мероприятий, необходимых для их освоения, и затраты на их выполнение. При этом следует иметь в виду, что разные виды резервов увеличения производства продукции требуют неодинаковых дополнительных затрат. Так, для освоения резервов увеличения производства продукции за счет расширения посевных площадей необходимо выполнить все работы по основной и предпосевной обработке почвы, севу, уходу за посевами, уборке и доработке урожая (табл. 9).