Анализ производственных фондов

Факторный анализ фондоотдачи

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи  и их подчиненность, показана на рис. 1.1

 

 

Рис. 1.1 Схема  факторной системы фондоотдачи

 

На основе схемы мож1но построить факторную модель фондоотдачи

 

ФО = ФОа. УДа,     _(1.8)

 

где УДа - доля активной части фондов в стоимости  всех ОС;

ФОа – фондоотдача  активной части ОС.

Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид

 

ФОа = (К. Т. СВ)/ ОСа,   _(1.9)

 

где К – среднее количество технологического оборудования;

Т – время работы единицы  оборудования;

СВ – среднечасовая  выработка с стоимостном выражении;

ОСа - среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Если время работы единицы  оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид

 

   _(1.10)

 

Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его  единицы в сопоставимых ценах (Ц):

 

_(1.11)

 

Анализ использования  оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование  по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного  использования оборудования его  группируют по степени использования (рис.1.2).

Для характеристики степени  привлечения оборудования рассчитывают:

- коэффициент использования  парка наличного оборудования (Кн):

 

;

 

- коэффициент использования парка  установленного оборудования (Ку):

 

;

 

- коэффициент использования  оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

 

.

 

Рис. 1.2. Состав наличного  оборудования

 

Если значения показателей  близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а  производственная программа соответствует  производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Уровень внутрисменного использования  оборудования характеризует коэффициент  загрузки оборудования Кз, который  позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

 

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф   _(1.12)

 

Уровень условного использования  оборудования характеризует коэффициент  сменности (Ксм):

 

 

Таблица 1.3

Показатели, характеризующие  фонд времени использования оборудования

Показатель фонда времени	Условное обозначение	Формула расчета	Примечания
Календарный фонд	Тк	Тк = Тк.д. 24	Тк.д - число календарных дней за анализируемый период, дн.
Номинальный (режимный) фонд	Тн	Тн = ТP.СМ. tсм	ТP.СМ - число рабочих смен за анализируемый период tсм – продолжительность рабочей смены, час
Эффективный (реальный) фонд	Тэф	Тэф = Тн - Тпл	Тпл – время планового ремонта, час
Полезный (фактический) фонд	Тф	Тф = Тэф - Тпр	Тпр – время внеплановых  простоев, час

 

Под интенсивной загрузкой  оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной  нагрузки оборудования (Ки) определяется:

 

.

 

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование  оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

 

Кинт = Кз. Ки.

 

Характеристика производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью  предприятия подразумевается возможный  выпуск продукции при достигнутом  или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень  использования производственных мощностей  характеризуется следующими коэффициентами:

 

;

 

;

 

.

 

В ходе анализа  изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и  причины изменений: например, ввод в  действие новых и реконструкция  старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Анализируется уровень  использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в  руб. на 1 м2 производственной площади.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

 

    _(1.13)

 

 

где ВП - объем продукции, принятый для расчета;

ВПOC - основная (профильная) продукция предприятия;

W - среднегодовая  производственная мощность.

Данная формула  позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВПOC); коэффициента использования производственной мощности (ВПOC/W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

Эффективность использования оборотных средств  характеризуется следующей системой экономических показателей:

- Оборачиваемость  оборотных средств;

- Коэффициент  загрузки средств в обороте;

- Показатель  отдачи оборотных средств;

- Коэффициенты  ликвидности;

- Рентабельность  текущих активов;

- Расчет степени  финансовой устойчивости в зависимости  от степени обеспеченности запасов  и затрат различными видами  источников;

- Обобщающий  анализ состояния оборотных средств  предприятия.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность  полного кругооборота средств с  момента приобретения оборотных  средств (покупки сырья, материалов и т. п.) до выхода и реализации готовой  продукции. Кругооборот оборотных  средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова  на различных предприятиях, что зависит  от их отраслевой принадлежности, а  в пределах одной отрасли –  от организации производства и сбыта  продукции, размещения оборотных средств и других факторов.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется  рядом взаимосвязанных показателей  длительностью одного оборота в  днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется  как в целом, так и по отдельным  элементам (материальные запасы, незавершенное  производство, готовая продукция). Это  позволяет выявить на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление общей оборачиваемости средств. Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле:

 

О = С / (Т/Д),    (1.14.)

 

где О –  длительность оборота, дни;

С – остатки  оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.;

Т – объем  товарной продукции, руб.;

Д – число  дней в рассматриваемом периоде, дни.

Уменьшение  длительности одного оборота свидетельствует  об улучшении использования оборотных  средств.

Количество  оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко), исчисляется по формуле:

 

Ко = Т/С.    (1.15.)

 

Кз = С/Т.  (1.16.)

 

Кроме указанных  показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных  средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции  предприятия к остаткам оборотных  средств.

Показатели  оборачиваемости оборотных средств могут рассчитываться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости  средств выявляется путем сопоставления  фактических показателей с плановыми  или показателями предшествующего  периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.

При ускорении  оборачиваемости оборотных средств  из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.

В ходе анализа  ликвидности решаются следующие  задачи :

- оценка достаточности  средств для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие  периоды;

- определение  суммы ликвидных средств и  проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

- оценка ликвидности  и платежеспособности предприятия  на основе ряда показателей.

Расчет коэффициентов  ликвидности. Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе  рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент покрытия (общий). Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Размер превышения и задается коэффициентом покрытия.

 

Кп=(А1+А2+А3): (П1+П2), (1.17.)

 

где А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные  финансовые вложения;

А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская  задолженность и прочие активы;

А3 – медленно реализуемые активы – запасы (без расходов будущих периодов бухгалтерского баланса формы №1), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий);

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2 – краткосрочные  пассивы – краткосрочные кредиты  и заемные средства.

Значение  показателя может значительно варьировать  по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя – 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.

Если коэффициент  покрытия высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости  средств, вложенных в запасы, неоправданным  ростом дебиторской задолженности.

Постоянное  снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности. Целесообразно этот показатель сравнивать со средними значениями по группам аналогичных предприятий.

Коэффициент быстрой ликвидности. Коэффициент быстрой ликвидности (строгой ликвидности) является промежуточным  коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:

 

Кб.= (А1+А2): (П1+П2). (1.18.)

 

Он помогает оценить  возможность погашения фирмой краткосрочных  обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности  продать запасы.

Этот показатель рекомендуется  в пределах от 0,8 до 1,0, но может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности  определяется отношением наиболее ликвидных  активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:

 

Каб.ликв.= (А1): (П1+П2). (1.19.)