Анализ наличия и использования материальных ресурсов

 

     1. Фондоотдача основных средств определяется отношением объема продукции  к среднегодовой стоимости основных средств.

,                                                                 (1)

     где – фондоотдача основных средств;

     О – объем товарной продукции (выручки от реализации продукции), тыс. руб.

     Ф – среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

         - фондоотдача по плану; 

         - фондоотдача по факту. 

    2. Проанализируем влияние факторов на уменьшение общего уровня

фондоотдачи способами цепных подстановок и абсолютных разниц. Первый способ заключается в последовательной замене базисной величины показателей, входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей и измерении влияния произведенной замены на изменение величины результативного показателя. Второй прием величину влияния фактора рассчитывает умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, находящихся справа от него, и на фактическую величину факторов, находящихся слева от него.

    • Прием цепных постановок

    ΔФО_общ. = ФО₁ – ФО₀ = 7,25 – 8,07 = -0,82

    ФО_усл.₁ = Уд_{акт._1}×ФО_акт.₀ = 0,7·12,39 = 8,66

    ΔФО_{Уд акт}. = ФО_усл.1 – ФО₀ = 8,66 – 8,07 = 0,59

    ΔФО_{ФО акт}. = ФО₁ – ФО_усл.₁ = 7,25 – 8,66 = -1,41

    Балансовая  увязка: ΔФО_общ. = ΔФО_Уд.акт. + ΔФО_ФОакт.

-0,82 = 0,59 – 1,41

-0,82 = -0,82 

    • Прием абсолютных разниц

    ΔФО_Уд.акт. = ΔУд_акт. × ФО_акт.0 = 0,05·12,39 = 0,59

    ΔФО_ФОакт. = Уд_акт.1 × ΔФО_акт. = 0,7·(-2,01) = -1,41

    Балансовая  увязка: ΔФО_общ. = ΔФО_Уд.акт. + ΔФО_ФОакт.

-0,82 = 0,59 – 1,41

-0,82 = -0,82

    План  по фондоотдаче основных средств  недовыполнен на 0,82. В результате изменения структуры основных производственных средств, а именно увеличения удельного веса активной части основных средств производства, общий уровень фондоотдачи увеличился на 0,59, сокращение фондоотдачи активной части вызвало уменьшение общего ее уровня на 1,41.

 

     

Задача  №2

 

    Провести  факторный анализ прибыли приемом  цепных подстановок по следующим  данным. Недостающие данные в таблице необходимо рассчитать. 

Вид продукции	Объём продаж (шт.)		Структурная продукция (%)		Цена (тыс.руб.)		Переменные  затраты на 1 ед. изделия (тыс.руб.)		Постоянные  затраты на весь объём продаж
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	10455	12546			10	12	5,6	6,4	15728	22314
Б	10045	5904			6,2	7,4	3,7	4	9912	8836
ИТОГО	20500	18450	100	100					25640	31150

 

    Решение:

Вид продукции	Объём продаж (шт.)		Структурная продукция (%)		Цена (тыс.руб.)		Переменные  затраты на 1 ед. изделия (тыс.руб.)		Постоянные  затраты на весь объём продаж
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	10455	12546	51	68	10	12	5,6	6,4	15728	22314
Б	10045	5904	49	32	6,2	7,4	3,7	4	9912	8836
ИТОГО	20500	18450	100	100	16,2	8,6	9,3	10,4	25640	31150

      1. Рассчитаем недостающие  в таблице данные  и составим полную  таблицу факторов:

      Структурная продукция Апл.  = 10455 /20 500 * 100% = 51%

      Структурная продукция Бпл.  = 10 045/20 500 * 100% = 49%

      Структурная продукция Аф.  = 12 546/18 450 * 100% = 68%

      Структурная продукция Бф.  = 5 904/18 450 * 100% = 32% 

Р реализации планируемая=10455*10+10045*6,2=166829 тыс.руб.

Р реализации фактическая=12546*12+5904*7,4=194 242 тыс.руб.

Переменные затраты  на ед. изделия пл.: 5,6+3,7=9,3 тыс.руб.

Переменные затраты  на ед. изделия факт.: 6,4+4=10,4 тыс.руб. 

2. Произведем  факторный анализ прибыли методом  цепных подстановок:

П = Σ(ВП общ.*УДi*(Цi- Зпеременные_i) - Зпостоянные_i) 

Ппл =(20500*51*(10-5,6) -15728) + (20500 * 49*(6,2-3,7) – 9912) =                = 7085810 тыс.руб.

Пусл1 = (18450*51*(10-5,6) -15728)+(18450* 49*(6,2-3,7)– 9912) =               = 3658937 тыс.руб.

Пусл2 = (18450*68*(10-5,6) -15728)+(18450* 32*(6,2-3,7)– 9912) =               = 6970600 тыс.руб.

Пусл3 =(18450*68*(12-5,6) -15728) + (18450 * 32*(7,4-3,7)–9912)=                    = 10188280 тыс.руб.

Пусл4 = (18450*68*(12-6,4) -15728) + (18450 * 32*(7,4-4) – 9912)=                     = 9007480 тыс.руб.

Пф = (18450*68*(12-6,4) -22314) + (18450 * 32*(7,4-4) – 8836) =                          = 9001970 тыс.руб. 

Пусл1 – Ппл= 3658937-7085810 = -3426873

Пусл2- П усл1 = 6970600 – 3658937 = 3311663

Пусл.3- Пусл2 = 10188280 – 6970600 = 3217680

Пусл4 – Пусл3 = 9007480 – 10188280 = -1180800

Пф – П  усл4 = 9001970 – 9007480 = - 5510 

Пф – Ппл = 9001970 – 7085810 = 1916160

БУ: 1916160 = -3426873 +3311663 + 3217680+ (-1180800) + (-5510)

       1916160 = 1916160 

Вывод:

По результатам  проведенного анализа выявлено, что  общая прибыль фактическая по сравнению с прибылью планируемой  оказалась больше на 1916160 тыс.руб. 

Проанализировав влияние различных факторов на сумму  прибыли можно сделать вывод, что:

1. в результате снижения объема продаж сумма прибыли снизилась на 3426873 тыс.руб.
2. в результате изменения структурной продукции (удельного веса товаров А и Б) объем прибыли увеличился на 3311663 тыс.руб.
3. изменение цены продукции принесло увеличение прибыли на 3217680 тыс. руб.
4. изменение переменных затрат на единицу продукции – уменьшение прибыли на 1180800 тыс.руб.
5. изменение постоянных затрат на весь объем продаж вызвал уменьшение объема прибыли на 5510 тыс.руб.

 

     

Задача  №3

 

    Провести  анализ финансового состояния предприятия, используя Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности и баланс предприятия (Приложение 1). По данным анализа сделать вывод о платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. 

Горизонтальный  и вертикальный анализ источников

формирования  капитала 

№ п/п	Наименование  статей баланса организации	Показатель  структуры пассива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса
		На  начало периода		На конец  периода		Прирост(+), снижение (-)
		Абсол. величина,млн.руб.	Уд. вес, %	Абсол. величина,млн.руб.	Уд. вес, %	Абсол. величина,млн.руб.	Уд. вес, %
1	Капитал и резервы	16400	10,750	9614	4,863	-6786	-5,887
2	Долгосрочные  обязательства	27272	17,876	10838	5,482	-16434	-12,394
2.1	долгосрочные  кредиты и займы	19832	12,999	-	-	-19832	-12,999
2.2	прочие долгосрочные обязательства	7440	4,877	10838	5,482	3398	0,605
3	Краткосрочные обязательства	108888	71,374	177242	89,655	68354	18,281
3.1	краткосрочные кредиты и займы	980	0,642	19772	10,001	18792	9,359
3.2	кредиторская задолженность	107110	70,208	150694	76,226	43584	6,017
3.2.1	перед поставщиками и подрядчиками	97334	63,800	148228	74,979	50894	11,178
3.2.2	перед покупателями и заказчиками	2202	1,443	528	0,267	-1674	-1,176
3.2.3	по расчетам с персоналом по оплате труда	234	0,153	274	0,139	40	-0,015
3.2.4	по прочим расчетам с персоналом	22	0,014	-	-	-22	-0,014
3.2.5	по налогам и сборам	1614	1,058	694	0,351	-920	-0,707
3.2.6	по социальному страхованию и обеспечению	122	0,080	80	0,040	-42	-0,040
3.2.7	по лизинговым платежам	-	-	506	0,256	506	0,256
3.2.8	перед прочими кредиторами	5582	3,659	384	0,194	-5198	-3,465
3.3	задолженность перед учредителями	798	0,523	6776	3,428	5978	2,904
3.4	резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-
3.5	прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
	Баланс	152560	100	197694	100	45134

 

    За  отчетный период источники формирования капитала увеличились на 45134 млн. руб. Источники заемных средств увеличились на 51920 млн. руб. (краткосрочные обязательства увеличились на 68354 млн. руб., долгосрочные обязательства уменьшились на 16434 млн. руб.), источники собственных средств уменьшились на 6786 млн. руб. Большую часть источников формирования капитала составляют долгосрочные обязательства, которые на конец периода формируют 89,655% источников средств предприятия, доля собственного капитала на конец периода – 4,863%.

    За  отчетный период в структуре источников формирования капитала произошли изменения: на 5,887% уменьшился удельный вес источников собственных средств и соответственно сократился удельный вес источников заемных средств в общей сумме пассивов предприятия (доля долгосрочных обязательств сократилась на 12,394%, доля краткосрочных обязательств увеличилась на 18,281%).

 

     

    Горизонтальный  и вертикальный анализ активов баланса

№ п/п	Наименование  статей баланса организации	Показатель  структуры пассива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса
		На  начало периода		На конец  периода		Прирост(+), снижение (-)
		Абсол. величина,млн.руб.	Уд. вес, %	Абсол. величина,млн.руб.	Уд. вес, %	Абсол. величина,млн.руб.	Уд. вес, %
1	Внеоборотные  активы	40528	26,565	43178	21,841	2650	-4,724
1.1	Основные средства	39252	25,729	42100	21,296	2848	-4,433
1.2	Нематериальные  активы	1274	0,835	1062	0,537	-212	-0,298
1.3	Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
1.4	Вложения во внеоборотные активы	2	0,001	16	0,008	14	0,007
1.4.1	Незавершенное строительство	2	0,001	16	0,008	14	0,007
1.5	Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
2	Оборотные активы	112032	73,435	154516	78,159	42484	4,724
2.1	Запасы и  затраты	90056	59,030	132738	67,143	42682	8,113
2.1.1	Сырье, материалы  и другие активы	10144	6,649	7470	3,779	-2674	-2,871
2.1.2	Животные на выращивании и откормке	-	-	-	-	-	-
2.1.3	Незавершенное производство и полуфабрикаты	5730	3,756	5890	2,979	160	-0,777
2.1.4	Расходы на реализацию	246	0,161	144	0,073	-102	-0,088
2.1.5	Готовая продукция  и товары для реализации	25050	16,420	29572	14,958	4522	-1,461
2.1.6	Товары отгруженные	32890	21,559	45092	22,809	12202	1,250
2.1.7	Выполненные этапы  по незавершенным работам	-	-	-	-	-	-
2.1.8	Расходы будущих  периодов	15996	10,485	44570	22,545	28574	12,060
2.1.9	Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-
2.2	Налоги по приобретенным  активам	1976	1,295	2564	1,297	588	0,002
2.3	Дебиторская задолженность	6338	4,154	4502	2,277	-1836	-1,877
2.4	Расчеты с учредителями	-	-	-	-	-	-
2.5	Денежные средства	1328	0,870	2218	1,122	890	0,251
2.6	Финансовые  вложения	3068	2,011	2444	1,236	-624	-0,775
2.7	Прочие оборотные  активы	9266	6,074	10050	5,084	784	-0,990
	Баланс	152560	100	197694	100	45134