Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на ООО «Спортстайл плюс»

коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):

Кпр =

коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв =

коэффициент текучести кадров (Ктк):

Ктк =

коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс):

(Кпс) =

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах.

 

1.4 Анализ использования рабочего времени

Одно из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, рационального использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР ∙ Д ∙ П.

Для анализа данной зависимости используем интегральный метод:

∆ФРВ (∆ЧР) = ∙ ∆ЧР ∙ (Д0 ∙ П1 + Д1 ∙ П0) + ∙ ∆ЧР ∙ ∆Д ∙ ∆П

∆ФРВ (∆Д) = ∙ ∆Д ∙ (ЧР0 ∙ П1 + ЧР1 ∙ П0) + ∙ ∆ЧР ∙ ∆Д ∙ ∆П

∆ФРВ (∆П) = ∙ ∆П ∙ (ЧР0 ∙ Д1 + ЧР1 ∙ Д0) + ∙ ∆ЧР ∙ ∆Д ∙ ∆П

Анализ использования рабочего времени – важная составная часть аналитической работы в организации, которая начинается с составления баланса рабочего времени.

Время, отработанное одним рабочим (Трч), определяется количеством отработанных дней (Д) и средней продолжительностью рабочего дня (П):

Трч = Д ∙ П.

Используем метод абсолютных разниц:

∆Трч (∆Д) = ∆Д ∙ П0

∆Трч (∆П) = Д1 ∙ ∆П

 Общие потери рабочего времени  определяют путем вычитания из  времени, фактически отработанного  всеми рабочими за отчетный  период в урочное время (из  фактически отработанного времени вычитается время, отработанное сверхурочно), времени выполнения планового задания на выпуск продукции, пересчитанного на фактическую численность рабочих:

Тпот = (ФРВ1 – ФРВ0) – (ФРВ0/ФРВ1 ∙ ЧР1).

Целодневные потери рабочего времени рассчитываются как разность между общими потерями рабочего времени и внутрисменными:

Тпот.д = Тпот - Тпот.в

Внутрисменные потери рабочего времени рассчитываются следующим образом:

Тпот.в = (П1 – П0) ∙ Д1 ∙ ЧР1 + (-Тс)

Изучив потери рабочего времени, далее определяются непроизводительные затраты рабочего времени, которые складываются из потерь рабочего времени на изготовление забракованных изделий и их исправление, а также затрат рабочего времени, связанных с отклонениями от технологического процесса, и рассчитываются на основании данных о потерях от брака.

Для расчета непроизводительных затрат необходимо рассчитать следующие показатели:

• удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции рассчитывается как отношение заработной платы производственных рабочих к себестоимости продукции;
• сумма заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком – это произведение потерь от брака и удельного веса заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции;
• удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции за вычетом стоимости сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов – это отношение заработной платы производственных рабочих к себестоимости продукции, уменьшенной на сумму материальных затрат;
• сумма заработной платы рабочих, выплаченная в период исправления брака рассчитывается как произведение затрат на исправление брака и удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции за вычетом стоимости сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов;
• среднечасовая заработная плата рабочих – это отношение заработной платы производственных рабочих к фактическому отработанному времени всеми рабочими;
• сумма заработной платы рабочих в себестоимости продукции, признанной окончательным браком, выплаченной в период исправления брака определяется как сумма суммы заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком и суммы заработной платы рабочих, выплаченная в период исправления брака рассчитывается как произведение затрат на исправление брака и удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции;
• рабочее время, затраченное на изготовление изделий, признанных браком, и их исправление рассчитывается как отношение суммы заработной платы рабочих в себестоимости продукции, признанной окончательным браком, выплаченной в период исправления брака к среднечасовой заработной плате рабочих.

 

1.5 Анализ производительности труда

Один и тот же результат процесса производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, производительность труда – это его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = Уд ∙ Д ∙ П ∙ ЧВ.

Используем метод абсолютных разниц:

∆ГВ (∆Уд) = ∆Уд ∙ Д0 ∙ П0 ∙ ЧВ0

∆ГВ (∆Д) = Уд1 ∙ ∆Д ∙ П0 ∙ ЧВ0

∆ГВ (∆П) = Уд1 ∙ Д1 ∙ ∆П ∙ ЧВ0

∆ГВ (∆ЧВ) = Уд1 ∙ Д1 ∙ П1 ∙ ∆ЧВ

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ` = Д ∙ П ∙ ЧВ.

Используем метод процентных разниц:

Показатель	план	факт	Тр,%	∆,%	расчет
Д	Д0	Д1		ТрД - 100	(ГВ0 ∙ ∆Д)/100
Д ∙ П	Д0 ∙ П0	Д1 ∙ П1		ТрД∙П - ТрД	(ГВ0 ∙ ∆П)/100
Д ∙ П ∙ ЧВ	Д0 ∙ П0 ∙ ЧВ0	Д1 ∙ П1 ∙ ЧВ1		ТрД∙П∙ЧВ - ТрД∙П	(ГВ0 ∙ ∆ЧВ)/100

 

Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство.

Расчет производится следующим образом:

∆ФРВстр = ∑(∆Удi ∙ ТЕi0) ∙ VВПобщ1.

Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:

∆ЧВстр = [(ВП0 + ∆ВПстр)/(ФРВ0 + ∆ФРВстр)] – ЧВ0.

Для того, чтобы узнать как за счет данного фактора изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим в текущем периоде:

∆ГВ`стр = ∆ЧВстр ∙ Д1 ∙ П1.

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала:

∆ГВстр = ∆ГВ`стр ∙ Уд1.

 Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, прирост среднегодовой выработки работника за счет структуры продукции следует умножить на фактическую среднесписочную численность производственного персонала:

∆ВПстр = ∆ГВстр ∙ ЧР1.

 

1.6 Анализ фонда  заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗП = ФЗП1 – ФЗП0.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат и прочие).

∆ФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер Iвп +0 ∙ ФЗПпост 0),

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер 0 и ФЗПпост 0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда заработной платы;

Iвп – индекс объема выпуска продукции.

Индекс объема продукции рассчитывается по следующей формуле:

Iвп = ВП1 : ВП0

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

рис. 1 Структурно-логическая модель

детерминированного анализа ФЗП

Согласно рис. 1 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР ∙ ГЗП;
2. ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ ДЗП;
3. ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ П ∙ ЧЗП,

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Для анализа ФЗП используем метод относительных разниц:

1. рассчитаем относительное отклонение каждого показателя:

∆ЧР% = ∙ 100

∆Д% = ∙ 100

∆П% = ∙ 100

∆ЧЗП% = ∙ 100 = 7,23

2. определим отклонение результативного показателя за счет каждого фактора:

∆ФЗПЧР =

∆ФЗПД =

∆ФЗПП =

∆ФЗПЧЗП =

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от показателя от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д ∙ П ∙ ЧЗП,

а среднедневная зарплата – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П ∙ ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом по предприятию и по отдельным категориям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к зарплате в базисном периоде:

Iзп = ГЗП1 : ГЗП0.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iпт):

Iгв = ГВ1 : ГВ0.

В случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда, следует рассчитать коэффициент опережения (Коп), который равен

Коп = Iгв : Iзп.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Эфзп = ФЗП1 ∙ [(Iзп – Iгв) : Iзп].

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. После чего необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ЧВ ∙ П ∙ Д ∙ Уд/ГЗП,

где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Используем метод абсолютных разниц:

∆ (∆ЧВ) = ∆ЧВ ∙ Д0 ∙ П0 ∙ Уд0 ∙

∆ (∆Д) = ЧВ1 ∙ ∆Д ∙ П0 ∙ Уд0 ∙

∆ (∆П) = ЧВ1 ∙ Д1 ∙ ∆П ∙ Уд0 ∙

∆ (∆Уд) =  ЧВ1 ∙ Д1 ∙ П1 ∙ ∆Уд ∙

∆ (∆ ) = ЧВ1 ∙ Д1 ∙ П1 ∙ Уд1 ∙