Анализ эффективности использования фонда заработной платы

В первую очередь, для анализа заработной платы необходимо штатное расписание сотрудников предприятия. Такой документ должен быть в любой организации,   и   с   которым   должны   быть   ознакомлены   все   сотрудники предприятия, чтобы в дальнейшем не возникало недоразумений по поводу каких-либо недоплат.

В числе документов первичного учета труда и его оплаты следует выделить:

приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-1а) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту);

личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником;

штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы;

приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации;

приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором;

приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работников (форма № Т-8) издается при оформлении увольнения работников. На основании приказа о прекращении трудового договора бухгалтерия проводит расчет с работником;

приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) применяется для оформления и учета поощрения за успехи в работе;

табель учета использования рабочего времени и расчета  заработной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени  и расчета заработной платы, а форма № Т-13 – только для учета использования рабочего времени, применяется в условии автоматизированной обработки данных. Эти табели составляются в одном экземпляре и сдаются в бухгалтерию. Они позволяют не только учитывать время, отработанное всеми категориями работников, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду;

платежные и расчетные  ведомости.

 Проведение анализа фонда оплаты труда позволяет выявить резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты работников, обеспечить систематический контроль за мерой труда и потребления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА ООО «УНИВЕРСАЛ»

1. Краткая организационно-экономическая характеристика

ООО   «Универсал»

 

ООО «Универсал» образовано 26 апреля 2003 года. Предприятие является обществом с ограниченной ответственностью, юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его  самостоятельном  балансе,  и  отвечает  по  своим  обязательствам этим имуществом,  вправе  от  своего  имени  приобретать  и  осуществлять  имущественные  и   иные   неимущественные  права,  нести  обязанности,  быть  истцом  и  ответчиком  в суде. Предприятие имеет самостоятельный баланс, фирменное наименование, круглую печать, содержащую полное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, а также могут иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием и другие средства индивидуализации. ООО «Универсал» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законодательством.

Основной вид производства данной организации является

- строительно-монтажные  работы;

- проведение капитальных  ремонтов жилых помещений;

- газификация, электрификация  и т.п.

Дополнительные виды деятельности:

- продажа строительных материалов.

Главные    задачи,    которые    ставятся   при   управлении   предприятием   ООО  «Универсал»,   заключается   в   том, чтобы производить строительно-монтажные работы соответствующих спросу, по приемлемым  для  целевой группы  потребителей  ценам,  экономически  выгодную   для предприятия. Система  управления  ООО «Универсал»  включает в себя две подсистемы:  управляющую  и   управляемую.   В   состав   управляющей системы входят руководители   функциональных   подразделений и специалисты, возглавляемые   директором   предприятия.   В   качестве   управляемой системы выступают основные и вспомогательные подразделения, обеспечивающие производственные  процессы.

Для рассматриваемого предприятия  характерна линейно-функциональная система  управления,  когда  функциональные  службы   или   отдельные   специалисты в зависимости от выполняемых функций разрабатывают программы работы производственных подразделений, которые согласовываются и утверждаются линейным  руководителем (см. рис.1.).  Подобное  сочетание делает   ее   достаточно эффективной.   При   четкой системе взаимосвязей и полной ответственности происходит высвобождение линейных руководителей от решения несвойственных им вопросов.

Директор предприятия  определяет политику и стратегию управления предприятием, осуществляет функции планирования, координацию действий вторичного звена управления, решение общих организационных вопросов.

Главный инженер руководит разработкой перспективных и текущих планов строительства, реконструкции, а также планов ввода в эксплуатацию объектов строительства. Следит за  источниками финансирования капитальных вложений, подрядных организаций для выполнения работ по капитальному строительству в условиях рыночных методов хозяйствования. Принимает меры по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с другими организациями на строительно-монтажные работы, с предприятиями - на приобретение материалов и оборудования. Следит за исполнением контрагентами обязательств по договорам.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета  на предприятии, занимается составлением и ведением отчетности предприятия (балансов, смет и т.д.), осуществлением платежей.

Инспектор отдела кадров осуществляет контроль за своевременным исполнением распоряжений, приказов и поручений начальника отдела кадров. Ведет учет личного состава компании. Оформляет прием, перевод и увольнение работников в соответствии с трудовым законодательством. При приеме на работу знакомит с положениями о дисциплине в организации, о рабочем времени и времени отдыха, ведет учет и выдачу служебных удостоверений. Формирует и ведет личные дела работников.

Начальник   участка   следит   за   правильностью   и   своевременностью выполнения  заказов.  Он в свою очередь должен предоставлять директору предприятия отчеты о проделанной работе в столярном цехе, о своевременности исполнения заказов и о качестве произведенной продукции. Начальник участка должен своевременно сообщать о количестве материала, необходимого для производства продукции.

Мастер  выполняет  главную  роль    в    производстве    продукции    ООО «Универсал». Он должен   знать, так же как и начальник участка, все необходимые операции ремонтным работам.

 

 

Рис .1. Организационная структура ООО «Универсал»

 

 

 

2.2 Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда

 

Организация оплаты труда  в ООО «Универсал» предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.

Проведем оценку использования  фонда оплаты труда. Для анализа составим табл.1.                                                                                              

Таблица 1

Анализ использования  фонда  оплаты труда  

 

Показатель	2007год, тыс.  руб.	2008год, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, руб.	Относительное отклонение %
Объем производства СМР	11162,44	18938,20	7775,8	69,66
Фонд оплаты труда В том числе: ИТР Персонала, занятого в  производственном процессе	1822,06   361,65 1460,41	3533,70   624,10 2909,60	1711629,55   262450,18 1449179,37	93,94   72,57 99,23

 

Определим использование  средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда  оплаты труда по категориям персонала от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней  зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением  этих причин.

Для определения суммы  экономии или перерасхода фонда оплаты труда вследствие изменения численности персонала  отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного  работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы  в результате  изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на  предприятии составим табл. 2, используя данные отчета по труду и текущего учета.

Таблица 2

Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих 

 

Категория персонала	Фонд оплаты труда, тыс.руб.				Численность персонала, чел.				Средняя заработная плата, тыс.руб.
	2007 год	2008 год	Откл.		2007 год	2008 год	Откл.		2007 год	2008 год	Откл.
			Абс	%			Абс.	%			Абс.	%
Рабочие	1460,41	2909,60	1449,19	99,23	100	152	52	52	14,60	19,14	4,54	31,09
Служащие  В том числе  Руководи-тели Специалис-ты	361,65   208,79   152,86	624,10   318,60   305,50	262,45   109,81   152,64	72,57   52,59   99,86	10   4   6	12   4   8	2   -   2	20   -   33,33	36,17   52,20   25,48	52,01   79,65   38,19	15,84   27,45   12,71	43,79   52,59   49,88
Итого	1822,07	3533,70	1711,63	93,94	110	164	54	49,09	16,56	21,55	4,99	30,13

 

Как показывают данные таблицы 2 фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2008 г. по  сравнению с 2007г. на 1449,19 тыс. руб., а служащих на 262,45 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда за анализируемый период соответствует 1711,63 тыс. руб. или 93,94%, что связано с изменением средней зарплатой работников и изменением в численности работников за анализируемый период.

Фонд  оплаты труда  рабочих увеличился  на 1449,19 тыс.руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4,54 тыс.руб.  Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 15,84 тыс. руб., или на 43,79 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 262,45  тыс.руб.

Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Универсал» служащих, из которых 4 руководителей (33,33 %  от всей численности служащих), 8  - специалисты (66,67 % всей численности служащих). Фонд оплаты  руководителей  в 2008 году по сравнению с 2007 г.  увеличился  на 109,81 тыс.руб., или на 52,59 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2008 году  составила 79,65 тыс.  руб., что выше показателя предыдущего года   на  27,45 тыс.  руб., или на

52,59 %.

Фонд оплаты  труда  специалистов на предприятии в 2008 году увеличился  на  152,64 тыс.руб.  руб., или на 99,86 %. Средняя годовая заработная плата специалистов   в 2008 году  составила 38,19 тыс.  руб., что на 12,71 тыс. руб., или на 49,88 %   выше этого показателя в предыдущем периоде, это связано с увеличением специалистов .

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитической таблице 3. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.

Таблица 3

Анализ расходов на оплату труда в себестоимости  продукции, тыс. руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата труда рабочих	2909,60-1460,10	1449,19	84,67
Оплата труда служащих	624,10-361,65	262,45	15,33
Всего расходы по оплате труда	3533,70-1822,07	1711,63	100

 

Проведем анализ состава  фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа  определим отклонение отчетного  фонда от плана и показателя 2008 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.