Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Доплата за работу в ночное время осуществляется в следующем порядке. Ночным считается время  с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени  итоговым количеством за месяц.  Вся работа в ночное время оформляется установленными на предприятии  первичными документами  и оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом коллективным договором (положением об оплате труда) предприятия, но не ниже, чем предусматривается законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час.

Работа в сверхурочное время допускается в исключительных случаях с разрешения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере  за каждый час  сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.

К сверхурочным работам  и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Работа в выходные и праздничные дни  компенсируется работнику предоставлением другого  дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Оплата за работу в выходные и праздничные дни производится: рабочим–сдельщикам не менее чем по двойным сдельным расценкам, работникам с часовыми  или  дневными тарифными ставками не менее двойной часовой или дневной  ставки; работникам с месячным окладом – в размере не менее одной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производится в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или месячной ставки сверх оклада, если работа выполнялась сверх пределов месячной нормы рабочего времени.

Особым видом оплаты непроработанного  времени является пособие по временной нетрудоспособности. Его источником является не себестоимость, как для всех предшествующих видов  оплаты непроработанного времени, а средства органов социального страхования.

В структуре оплаты труда  выделяют постоянную и переменную часть. Постоянная часть образована основной и дополнительной оплатой труда  по окладам, доплатами и надбавками к оплате труда по окладам и пр.; переменная – оплатой – оплатой труда по сдельным расценками, премиями и пр. Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой оплаты труда. Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником  в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

1.2 Значение и задачи анализа оплаты труда

 

Анализ фонда оплаты труда производится для изучения состава, пропорций и тенденций изменения расходов на оплату труда, выявления резервов для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда работников, обеспечения  систематического контроля за мерой труда и потребления.

Основные задачи анализа  оплаты труда на предприятии сферы  производства следующие:

• проверка степени оправданности применяемых форм и систем оплаты труда,
• определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников,
• выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда оплаты труда,
• изучение эффективности применяемых систем премирования,
• исследование темпов роста оплаты труда, их соотношения с темпами роста объема производства и реализации продукции,
• выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ оплаты труда  на предприятии начинают с определения  суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия по сравнению с показателями, установленными планом, изучают причины этих отклонений, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы рассчитывают как разность между фактически использованными  средствами на оплату труда и плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

∆ФЗПабс = ФЗП ф –  ФЗП пл          (1)

где  ФЗПф, ФЗПпл – фактическое и плановое значение фонда оплаты труда соответственно.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени  выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или  перерасходе оплаты фонда заработной платы.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что  корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Эта зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и суммы отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работникам строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗПотн = ФЗП ф –  ФЗП ск = ФЗП ф – 

(ФЗПпл.пер*Квн + ФЗП  пл. пост)       (2)

 

где  ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП ф  – фонд зарплаты фактический;

ФЗП ск  - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП пл.пер и ФЗП  пл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового  фонда оплаты труда;

К вн  - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда  заработной платы зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой  оплаты труда. Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником  в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР*ГЗП         (3)
2. ФЗП = ЧР*Д*ДЗП         (4)
3. ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП         (5)

где  ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная  зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая  зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗПчр = (ЧРф-ЧРпл)*Дпл*Ппл*ЧЗПпл       (6)

∆ФЗПд = ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЧЗПпл       (7)

∆ФЗПп = ЧРф*Дф*(Пф-Ппл)*ЧЗПпл       (8)

∆ФЗПчзп = ЧРф*Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПпл)      (9)

Большое значение при  анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих их уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников  по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих  зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  зарплаты:

ГЗП = Д*П*ЧЗП          (10)

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П*ЧЗП          (11)

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию  и по отдельным категориям работников можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также  установить соответствие между темпами  роста средней заработной платы  и производительности труда. Для  расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работника  за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

                                     Iзп = ЗПо/ЗПб                                           (12)

где  ЗПо, ЗПб – средняя зарплата работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

Аналогичным образом  рассчитывается индекс производительности труда:

                                             Iгв = ГВо/ГВб                    (13)

где  ГВо, ГВб – средняя выработка работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

Для определения суммы  экономии или перерасхода фонда  заработной платы в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

                                     ±Эфзп = ФЗПф* (Iзп-Iгв)/ Iзп              (14)

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого  показателя, характеризующего эффективность  использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа  производства продукции на рубль  заработной платы можно использовать следующую модель:

                    ВП         Т          ∑Д          ЧР              ФЗП

ВП/ФЗП = ____ *____*  _____*-____ : _____= ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП

                      Т         ∑Д         ЧР         ППП          ППП

         (15)

где  ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми  рабочими и одним рабочим за анализируемый  период;

ЧР – среднесписочная  численность рабочих;

ППП – среднесписочная  численность производственного  персонала;

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции одним рабочим;

ПД – средняя продолжительность  рабочего дня;

Уд – удельный вес  рабочих в общей численности  производственного персонала;

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит  еще от соотношения реализованной  и произведенной продукции (УТ):

В/ФЗП = УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП                (16)

Прибыль от реализации на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = Rрп*УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП                (17)

При анализе размера  чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП/ФЗП=Дчп* Rрп*УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП   (18)

Экономия средств на оплату труда достигается прежде всего в результате снижения  трудоемкости производственного процесса, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводственных выплат  и ликвидации неоправданного увеличения оплаты труда отдельных работников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Информационное обеспечение анализа оплаты труда

 

Источниками информации анализа оплаты труда на предприятии  являются: данные табельного учета  и отдела кадров и др. Сведения о  численности, заработной плате и  движении работников, штатное расписание специалистов и служащих, расчеты  потребности основного производственного персонала, данные табельного учета рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начислении оплаты труда.