Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия ООО «М-Тара»

 

Данные таблицы 3 свидетельствует о том, что уровень  рентабельности основных средств снизился на 51,03%. Для того, чтобы определить, как он изменился за счет каждого  фактора, воспользуемся методом  абсолютных разниц.

Изменение рентабельности ОСП за счет:

1.фондоотдачи основных производственных фондов:

 

= (69,53- 79,16) *0,9881*6,57 = -0,631 %

 

2. доли реализованной продукции в общем выпуске:

 

= 69,53 * (0,9915-0,9881)*6,57 =- -0,030%

 

 

3. рентабельности продаж:

 

= 69,53 * 0,9915 * (6,79-6,57) = +0,152%

 

Как видно из полученных результатов, сильнее всего  на изменение рентабельности повлияло изменение фондоотдачи основных производственных фондов. В несколько  этапов проведем расчет факторов, влияющих на уровень фондоотдачи.

I этап. Расчет влияния факторов первого порядка на уровень фондоотдачи. Далее изучим факторы изменения фондоотдачи основных средств: изменение удельного веса активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части основных средств, фондоотдачи технологического оборудования:

 

 

Способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

1. удельного  веса активной части основных  средств:

 

= (0,961-0,796)*0,047*2095,16= +16,248 руб.

 

2. удельного  веса действующего оборудования  в активной части основных  средств:

 

= 0,961*(0,037-0,047)*2095,16= -20,134 руб.

 

3. фондоотдачи действующего оборудования

 

 

= 0,961*0,037*(1973,45-2095,16) =--4,328 руб.

 

Рассчитаем  изменение валовой продукции  за счет:

5. изменения среднегодовой стоимости основных средств:

 

= 3669 * 7916 = +290438 тыс.руб.

 

6. изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

 

=11609*16,248 = +188623 тыс.руб.

 

7. изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

 

= 11609* (-20,134) = - 233736 тыс.руб.

 

8. изменения фондоотдачи действующего оборудования:

 

= 11609* (-4,328) = - 50244 тыс.руб.

 

Итого + 195 082 тыс.руб.

II этап. Расчет влияния факторов второго порядка на уровень фондоотдачи. Рассчитаем фондоотдачу технологического оборудования, которая непосредственно зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую факторную модель:

 

 

 

Расширим факторную  модель фондоотдачи оборудования, представив время работы единицы оборудования в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и  средней стоимости его единицы (Ц):

 

 

Рассчитаем  влияние факторов на прирост фондоотдачи  оборудования способом цепной подстановки:

 

= = =759,53 руб.

 

Для определения первого условного показателя фондоотдачи вместо базовой возьмем фактическую среднегодовую стоимость оборудования:

 

= = =721,84 руб.

 

В результате изменения  стоимости оборудования уровень  фондоотдачи уменьшился на 37,69 руб. (721,84-759,53).

Далее определим второй условный показатель, а именно рассчитаем, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

 

= = = 703,47 руб.

 

В результате увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 7 на каждую единицу) фондоотдача снизилась на 18,36 руб. (703,47 – 721,84)

 Третий условный показатель фондоотдачи рассчитаем при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

 

= = = 675,43 руб.

 

В результате уменьшения коэффициента сменности работы оборудования фондоотдача снизилась на 28,04 руб (675,43 – 703,47).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

 

= = = 657,32 руб.

 

В результате уменьшения продолжительности смены на 0,2ч., фондоотдача снизилась на 18,11 руб (657,32 – 675,43).

При фактической  выработке оборудования фондоотдача  составит: 

 

 

= = = 676,18 руб.

 

Таким образом, при фактической выработке оборудования, фондоотдача увеличилась на 18,86 руб (676,18 – 657,32) по сравнению с выработкой в базовом периоде..

Затем полученные результаты умножим на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных средств в отчетном периоде:

 

 

Изменение фондоотдачи  ОСП за счет:

стоимости оборудования  -37,69 х 0,035 = -1,319;

целодневных простоев -18,36 х 0,035 = -0,643;

коэффициента  сменности -28,04 х 0,035 = -0,981

внутрисменных простоев -18,11 х 0,035 = -0,634;

среднечасовой выработки +18,86 х 0,035 = 0,660

Итого -83,35 -2,917

III этап. Расчет влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи

Рассчитаем влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования. Для этого необходимо узнать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью сравним выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделим на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

 

 

= = +10,04 руб.

 

где — время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВ_Н, ЧВ_С — соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены i-го оборудования.

Аналогичным способом определим изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения инновационных мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства:

 

= = +7,61 руб.

 

Изменение фондоотдачи  за счет социальных факторов (повышение  квалификации работников, улучшение  условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определим сальдовым методом:

 

= 18,86 – 10,04 -7,61 =+0,12 руб.

 

Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи  ОСП рассчитаем путем умножения  прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический его удельный вес в общей сумме ОСП.

Изменение фондоотдачи  ОСП за счет:

Замены оборудования  10,04 х 0,035= + 0,351;

Внедрения инновационных 7,61 х 0,035 = + 0,266;

мероприятий

Социальные  факторы 1,20 х 0,035 = +0,042;

Итого 18,85 +0,659

Для получения  результатов об изменениях объема производства продукции, умножим изменение фондоотдачи  ОСП за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую сумму  ОСП, а изменение среднегодовой  стоимости ОСП — на базовый  уровень фондоотдачи ОСП.

Оформим полученные результаты в виде следующей таблицы:

 

Таблица 4. Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фонодоотдачи активной части ОПФ, руб.	Изменение фонодоотдачи активной части ОПФ, руб.	Изменение производства продукции, млн руб.
Первого уровня 1. Среднегодовая  стоимость основных производств.  фондов  2. Доля активной  части фондов 3. Доля оборудования  в активной части 4. Отдача оборудования		+3669*79,16=   +16,248*11609= -20,134*11609= -4,328 * 11609=	+290438   +188623 -233736 -50244
Итого			+195082
Второго уровня 4.1.Стоимость  оборудования 4.2.Целодневные  простои 4.3.Коэффициент  сменности 4.4.Внутрисменные  простои 4.5.Среденечасовая  выработка	-37,69*0,035= -18,36*0,035= -28,04*0,035= -18,11*0,035= +18,86*0,035=	-1,319* 11609 -0,643* 11609 -0,981* 11609 -0,634* 11609 +0,660*11609	=-15316 =-7461 =-11393 =-7360 =+7663
Итого	-83,35	-2,917*11609	=-33867
Третьего уровня 4.5.1.Замена оборудования 4.5.2.Внедрение  инновационных мероприятий  4.5.3.Социальные  факторы	+10,04*0,035= +7,61*0,035=   1,20*0,035=	+0,35*11609 +0,27*11609   +0,042*11609	=+4079 =+3092   =+488
Итого	+18,85	+0,66*11609	=+7659

 

Для получения  результатов изменения фондорентабельности  за счет изменения фондоотдачи, умножим  абсолютный прирост фондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции. Полученные результаты так же оформим в виде таблицы.

 

 

Таблица 5. Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фонодоотдачи, руб.	Расчёт влияния	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня 1. Доля активной  части фондов 2. Доля оборудования  в активной части 3. Отдача машин  и оборудования	+16,248 -20,134 -4,328	+16,248*6,57 -20,134*6,57 -4,328*6,57	+106,75 -132,28 -28,43
Итого	-8,214	-8,214*6,57	-53,97
Второго уровня 3.1.Стоимость  оборудования 3.2.Целодневные  простои 3.3.Коэффициент  сменности 3.4.Внутрисменные  простои 3.5.Среденечасовая  выработка	-1,319 -0,643 -0,981 -0,634 +0,660	-1,319 *6,57 -0,643 * 6,57 -0,981 * 6,57 -0,634 * 6,57 +0,660 *6,57	-8,67 -4,22 -6,45 -4,17 +4,34
Итого	-2,917	-2,917 * 6,57	-19,17
Третьего уровня 3.5.1.Замена оборудования 3.5.2.Внедрение  инновационных мероприятий  3.5.3.Социальные  факторы	+0,35 +0,27 +0,042	+0,35 * 6,57 +0,27 * 6,57 +0,042 * 6,57	+2,31 +1,75 +0,28
Итого	+0,942	+0,66 * 6,57	+4,33

 

 

4. Краткие выводы и предложения по результатам исследования

капитал рентабельность фондоотдача

Принимая во внимание результаты факторного анализа  фондоотдачи ООО «М-Тара» (таблица 4) можно отметить, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и соответственно на объем производства продукции оказали следующие факторы: