Анализ хозяйственной деятельности

На долю третьего фактора приходится +217 % всего  прироста выпуска продукции. Поэтому  в дальнейшем на предприятии необходимо обеспечить повышение доли прироста выпуска продукции прежде всего  за счёт среднечасовой выработки  рабочего.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 11

Постройте факторную модель рентабельности капитала и рассчитайте влияние факторов на изменение ее уровня одним из возможных способов. По результатам  расчетов сделайте выводы.

 

Таблица 5

Показатель	2004г.	2005г.
Прибыль, тыс. руб.	2500	3600
Средняя сумма капитала, тыс. руб.
-основного	3000	3400
-оборотного	2000	2600

 

Решение:

Любой факторный  анализ начинается с моделирования  многофакторной модели. Сущность построения модели заключается в создании конкретной математической зависимости между  факторами.

При моделировании  функциональных факторных систем необходимо соблюдать ряд требований:

1. факторы,  включаемые в модель, должны реально  существовать и иметь конкретное  физическое значение;

2. факторы,  которые входят в систему факторного  анализа, должны иметь причинно-следственную  связь с изучаемым показателем.

3. факторная  модель должна обеспечивать изменения  влияния конкретного фактора  на общий результат. 

В факторном  анализе используют следующие виды наиболее часто встречающихся моделей:

1. Когда результативный  показатель получается как алгебраическая  сумма или разность результирующих  факторов, применяются аддитивные модели, например:

P = N – S_ps – KP – YP

где P – прибыль от реализации продукции;

N – выручка от реализации;

S_ps – производственная себестоимость реализованной продукции;

KP – коммерческие расходы;

YP – управленческие расходы.

2. Мультипликативные модели применяются, когда результирующий показатель получается как произведение нескольких результирующих факторов:

R_a = P / A = P / N * N / A = R_n * FO

где R_a – рентабельность активов;

R_n = P / N – рентабельность продаж;

FO = N / A – фондоотдача активов;

A – средняя стоимость активов организации за отчётный год.

3. Когда результативный показатель получаем делением одного фактора на другой применяются кратные модели:

R_a = P / N

Различные комбинации вышеперечисленных моделей  дают смешанные или комбинированные  модели:

Y = (a+b)/c;   Y = a/(b+c);    Y = a*b/c  и т.д.

Рентабельность  собственного капитала – это своего рода замыкающий показатель эффективности функционирования предприятия, вся деятельность которого должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности.

Рентабельность  собственного капитала – это показатель прибыли на вложенный капитал, и он рассчитывается по формуле:

Основной  капитал – часть производственного  капитала, который полностью и  многократно принимает участие  в производстве товара, переносит  свою стоимость на новый продукт  по частям, в течение ряда периодов.

Оборотный капитал обеспечивает текущие потребности  предприятия в сырье, материалах.

Размер  собственного капитала определим как  сумму основного и оборотного капитала.

Таблица 6

Показатель	Условное обозначение	2004 г.	2005 г.	Абсолютное отклонение
Прибыль, тыс. руб.	Пб	2 500	3 600	+1 100
Средняя сумма капитала, тыс. руб.	СК	5 000	6 000	+1 000
- основного	Косн.	3 000	3 400	+400
- оборотного	Кобор.	2 000	2 600	+600
Рентабельность, %	R	50	60	+10

 

Рентабельность  собственного капитала в 2004 г.:

R₀₄ = 2 500/5 000*100 = 50 %

Рентабельность  собственного капитала в 2005 г.:

R₀₅ = 3 600/6000*100 = 60 %

Рентабельность  собственного капитала показывает эффективность  использования собственного капитала, или какую прибыль получает предприятие  с каждого рубля собственных  средств. Данный показатель позволяет  оценить эффективность управления авансированным капиталом. Его динамика оказывает влияние на уровень  котировки акций.

Каждый  показатель рентабельности представляет собой двухфакторную кратную  модель типа F=x/у, следовательно, на рентабельность собственного капитала, выраженную как П/СК влияют два фактора:

1) прибыль,  которая имеет прямо пропорциональную  зависимость;

2) среднегодовая  стоимость собственного капитала, имеющая обратно пропорциональную  зависимость.

Используя метод цепной подстановки, можно  рассчитать влияние каждого фактора  на величину рентабельности.

R = П_б/СК*100

R₀₄ = П_б04/СК₀₄*100 = 2 500/5 000*100 = 0,5*100 = 50 %

R_усл. = П_б05/СК₀₄*100 = 3 600/5 000*100 = 0,72*100 = 72 %

R₀₅ = П_б05/СК₀₅*100 = 3 600/6000*100 = 0,6*100 = 60 %

За счёт роста прибыли продукции рентабельность капитала увеличилась на 22 % (72 – 50). За счёт повышения средней суммы  капитала рентабельность собственного капитала уменьшилась на 12 % (60 – 72).

Таким образом, отобразим влияние двух факторов на уровень рентабельности:

1. увеличение прибыли	+22 %
2. увеличение средней суммы капитала	- 12 %
итого:	+10 %

 

Вывод: Объём прибыли в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился на 1 100 тыс. руб., средняя сумма основного капитала увеличилась на 400 тыс. руб., средняя сумма оборотного капитала увеличилась на 600 тыс. руб. Итого увеличение средней суммы собственного капитала произошло на 1 000 тыс. руб.

За анализируемый  период (2005 г.) произошло увеличение рентабельности собственного капитала на 10 %, при этом уровень рентабельности в 2004 г. составил 50 %, в 2005 г. составил 60 %.

Факторный анализ показал, что положительное  и интенсивное влияние на рентабельность собственного капитала оказал фактор – прибыль, за счёт которой доходность предприятия увеличилась на 1 000 тыс. руб., а влияние прибыли на уровень рентабельности составило 22 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 18

Определите  резерв увеличения выпуска продукции  за счет увеличения количества оборудования и времени его работы.

Таблица 7

Показатель	Отчетный год	Будущий год
Количество машин, шт.	50	54
Время работы одной машины, ч	3500	3675
Выпуск продукции за 1 машино-час, тыс. руб.	50	50

 

Решение:

Под хозяйственными резервами  понимают возможности  повышения эффективности деятельности организации на основе использования  достижений научно-технического прогресса  и передового опыта.

Количественное  выражение резерва – разность между возможным (прогнозным) уровнем  изучаемого показателя и его фактической  величиной на текущий момент времени:

 

Чтобы размер выявления резервов был реальным, методика их подсчёта должна быть по возможности  точной и обоснованной.

Для определения  величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счёта, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, маржинального анализа и др.

Для определения  размера резервов в АХД широко используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод.

Строим  аналитическую таблицу с исходными  и расчётными данными. Заносим отклонения показателей от плана, проценты выполнения.

Таблица 8

Показатель	Обозначение	Отчётный год	Будущий год	Отклонение	Выполнение плана, %
1	2	3	4	5	6
1. Количество машин, шт.	Коб	50	54	+4	108
2. Время работы одной машины, ч.	Тоб	3 500	3 675	+175	105
3. Выпуск продукции за 1 машино-час,  тыс. руб.	ВП1м-ч	50	50	–	–
4. Выработка 1 машины, тыс. руб.	Воб	175 000	183 750	+8 750	113,4
5. Выпуск продукции, тыс. руб.	ВП	8 750 000	9 922 500	+1 172 500	105

 

 

 

1. Выработка одной машины:

а) в отчётном году:

В_об = Т_об * ВП_1м-ч

где Т_об – время работы одной машины

ВП_1м-ч – выпуск продукции за один машино-час

В_об = 3 500 * 50 = 175 000 тыс. руб.

б) в будущем  году:

В_об = 3 675 * 50 = 183 750 тыс. руб.

2. Выпуск  продукции:

а) в отчётном году:

ВП = К_об * В_об

где К_об – количество машин

В_об – выработка одной машины

ВП = 50 * 175 000 = 8 750 000 тыс. руб.

б) в будущем  году:

ВП = 54 * 183 750 = 9 922 500 тыс. руб.

3. Процент выполнения плана = графа 4 / графа 3 * 100 (таблица 8).

К_об = 54 / 51 * 100 = 108

Т_об = 3 675 / 3 500 * 100 = 105

В_об = 183 750 / 175 000 * 100 = 105

ВП = 9 922 500 / 8 750 000 * 100 = 113,4

4. Для определения резервов увеличения выпуска продукции за счёт увеличения количества оборудования (К_об) и времени его работы (Т_об) используем способы:

а) способ относительных разниц:

Если  объём выпуска оборудования равен: ВП = К_об * В_об, то резервы его роста за счёт увеличения количества оборудования и времени его работы, можно определить по формуле.

За счёт увеличения количества оборудования:

 

 

За счёт увеличения времени работы:

 

 

Общий: +700 000 + 472 500 = +1 172 500 тыс. руб.

б) способ цепной подстановки:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Обобщающая таблица влияния факторов

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Количество машин, шт.	+700 000	+59,7
2. Выработка одной машины в год,  тыс. руб.	+472 500	+40,3
Итого:	1 172 500	100

 

Вывод: По сравнению с отчётным годом в будущем году должен увеличиться выпуск продукции на сумму 1 172 500 млн. руб. за счёт увеличения количества машин на 4 шт. и времени работы одной машины на 175 ч. Выпуск продукции за один машино-час по прежнему составит 50 тыс. руб.