Анализ хозяйственной деятельности

Детализация (выделение составных частей) тех  или других явлений проводится в  той степени, которая практически  необходима для выяснения наиболее существенного  и  главного в изучаемом  объекте. Она зависит от объекта  и  цели анализа. Это сложная задача  в   АХД, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также  факторов  и  причин, определяющих их развитие.

Систематизация  элементов системы проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости  и  соподчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей. Графически она обычно представляется в виде рисунка, где каждому элементу соответствует определённый блок. Отдельные блоки связаны между собой стрелками, которые показывают наличие и направление внутренних и внешних связей системы. На основе структурно-логической схемы определяются математические формы зависимости, строятся математические модели, описывающие взаимосвязь между элементами системы, определяются их параметры. Систематизация является очень ответственным моментом в анализе. В процессе её необходимо отделить типичные факторы от случайных, из множества изучаемых факторов выделить главные, от которых зависят результаты деятельности.

После  изучения  отдельных сторон экономики  предприятия, их взаимосвязи, подчиненности  и  зависимости надо обобщить весь материал исследования. Обобщение (синтез) является очень ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные  и  решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Важной  методологической чертой АХД, которая  вытекает непосредственно из предыдущей, является разработка  и  использование  системы показателей, необходимой  для комплексного, системного исследования  причинно-следственных   связей  экономических явлений и процессов  в хозяйственной деятельности предприятия.

Существует  ситуационный подход, согласно которому основу управления составляет ситуация, которой надо управлять с целью  предупреждения кризисных явлений. Чтобы принять правильное решение, необходимо оценить сложившуюся ситуацию и спрогнозировать её развитие в перспективе. Специфика состоит в том, что он, развивая основные идеи системного анализа, выделяет самые значимые системные параметры, наиболее актуальные факторы, воздействуя на которые можно достичь поставленных целей более эффективными способами. Ситуационный подход в настоящее время является одним из перспективных направлений развития методологии и методики экономического анализа.

21. Применение графического способа в АХД

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.

Велико  и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала  график даёт обобщающий рисунок положения  или развития изучаемого явления, позволяет  зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно прослеживаются тенденции и связи изучаемых показателей.

В АХД  для графического представления  информации используют в основном диаграммы. По своей форме они бывают столбиковыми, линейчатыми, круговыми, кольцевыми, линейными, точечными, цилиндрическими, конусными, пирамидальными, фигурными и т.д. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные (секторные), динамические, графики связи, графики контроля и т.д.

Диаграммы сравнения показывают соотношения  разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее простым и наглядным  графиком для сравнения величин  показателей являются столбиковые  и линейные диаграммы. Для их составления  используют прямоугольную систему  координат. В столбиковых диаграммах на оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера для  всех объектов. В линейчатых диаграммах основу полос размещают на оси ординат, а масштаб – на оси абсцисс. Высота каждого столбца должна быть соразмерна величине показателя, который нанесён в соответствующем масштабе на ось ординат. Для наглядности столбцы можно заштриховать или зарисовать. Маркеры данных в виде конуса, цилиндра или пирамиды придают диаграммам более впечатляющий вид (рис. 2).

 

Рис. 2 – Сравнениетрёх предприятий

по уровню фондооснащённости труда

 

Иногда  диаграммы сравнения представляют в виде квадратов или кругов, площадь  которых пропорциональна по величине соответствующих показателей.

Особой  разновидностью являются фигурные диаграммы, в которых соотношения объектов показываются в виде условно-художественных фигур (колоса, клубня, головы животного, трактора и т.д.). Когда они хорошо выполнены, то обращают на себя внимание, делают информацию более доходчивой.

Структурные (секторные) диаграммы позволяют  выразить удельный вес составных  частей в общей величине показателя. В них изображение показателя даётся в виде разбитых на секторы  геометрических фигур (квадратов, кругов, колец), площадь которых берётся  за 100 или 1. Величина сектора определяется удельным весом части. Кольцевая  диаграмма идентична круговой, но в отличие от неё может отображать не один, а несколько рядов данных (рис. 3).

а)

б)

Рис. 3 – Структура  элементов затрат в себестоимости  продукции:

а – круговая диаграмма; б – кольцевая диаграмма

 

Для отображения  одновременно и размера явления, и их структуры могут использоваться столбиковые и линейчатые диаграммы  с накоплением (рис. 4).

Рис. 4 – Сравнительный анализ уровня и структуы

себестоимости по трём предприятиям

 

Диаграмма динамики предназначена для изображения  изменения явлений за соответствующие промежутки времени. Для этой цели могут использоваться гистограммы, линейные, фигурные и другие графики. Чаще всего используются линейные графики. Динамика на таком графике подаётся в виде линии, которая характеризует беспрерывность процесса. Для построения линейных графиков пользуются системой координат: на оси абсцисс откладывают периоды, на оси ординат – уровень показателей за соответствующие отрезки времени исходя из принятого масштаба (рис. 5).

а)

б)

Рис. 5 – Динамика прибыли за последние 10 лет, млн. руб.:

а – линейный график, б - гистограмма

 

Линейные  графики (графики связи) очень широко используются при изучении связей между  показателями. На оси абсцисс откладываются  значения факторного показателя (Х), а на оси ординат – значения результативного показателя (Y) в соответствующем масштабе. Линейные графики наглядно и доходчиво отражают направление и форму связи (рис. 6).

Рис. 6 – Зависимость  урожайности от плодородия почвы

 

Графики контроля находят широкое применение в АХД при изучении линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день или другой промежуток времени (рис. 7).

Рис. 7 – Выполнение плана отгрузки продукции

 

Отдельно  следует остановиться на графоаналитических способах, которые используются для  решения методических задач АХД, и в первую очередь для наглядного отображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций анализа, взаимосвязей между результативными и факторными показателями, для нахождения критических и оптимальных величин исследуемых показателей, для определения значения результативного показателя по соответствующему значению факторного показателя.

Современные компьютерные технологии обработки  данных значительно облегчают процесс  построения графиков и повышают их качество (выразительность, контрастность, масштабность, эстетичность). Задача аналитика  в настоящее время – выбрать  наиболее удачную форму графического представления данных.

31. Множественный корреляционный анализ

Экономические явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий зависят от большого количества факторов, и, как правило, только комплекс факторов в их взаимосвязи может дать более или менее полное представление о характере изучаемого явления.

Многофакторный  корреляционный анализ состоит из нескольких этапов.

На первом этапе определяются факторы, которые  оказывают воздействие на изучаемый  показатель, и отбираются наиболее существенные для корреляционного  анализа.

Н втором этапе собирается и оценивается исходная информация, необходимая для корреляционного анализа.

На третьем  этапе моделируется связь между  факторным и результативным показателями, т.е. подбирается и обосновывается математическое уравнение, которое  наиболее точно выражает сущность исследуемой  зависимости.

На четвёртом  этапе рассчитываются основные показатели связи корреляционного анализа.

На пятом  этапе даётся статистическая оценка результатов корреляционного анализа  и производится практическое их применение.

Отбор факторов для корреляционного анализа  – очень важный момент: от того, насколько  правильно отобраны факторы, зависят  конечные результаты анализа. Главная  роль при отборе факторов принадлежит  теории, а также фактическому опыту  анализа. При этом необходимо придерживаться следующих правил.

1. В первую очередь следует учитывать причинно-следственные связи между показателями, ибо только они раскрывают сущность изучаемых явлений. Анализ же таких факторов, которые находятся только в математических соотношениях с результативным показателем, не имеет практического смысла.
2. При создании многофакторной корреляционной модели необходимо отбирать самые значимые факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель, т.к. охватить все условия и обстоятельства практически невозможно. Факторы, которые имеют критерий надёжности по Стьюденту меньше табличного, не рекомендуется принимать в расчёт.
3. В корреляционную модель линейного типа не рекомендуется включать факторы, связь которых с результативным показателем имеет криволинейный характер.
4. Нельзя включать в корреляционную модель взаимосвязанные факторы. Если парный коэффициент корреляции между двумя факторами больше 0,85, то по правилам корреляционного анализа один из них необходимо исключить, иначе это приведёт к искажению результатов анализа.
5. Не рекомендуется включать в корреляционную модель факторы, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Большую помощь при отборе факторов для корреляционной модели оказывают аналитические группировки, способ сравнения параллельных и динамических рядов, линейные графики. С их помощью можно определить наличие, направление и форму зависимости между изучаемыми показателями. Отбор факторов также можно производить в процессе решения задачи корреляционного анализа на основе оценки их значимости по критерию Стьюдента.

Учитывая перечисленные требования и используя названные способы  отбора факторов, для многофакторной корреляционной модели уровня рентабельности (Y) подобраны следующие факторы, оказывающее наиболее существенное влияние на её уровень:

х₁ – материалоотдача, руб.;

х₂ – фондоотдача, коп.;

х₃ – производительность труда (среднегодовая выработка продукции на одного работника), тыс. руб.;

х₄ – продолжительность оборота оборотных средств предприятия, дни;

х₅ – удельный вес продукции высшей категории качества, %.

Поскольку корреляционная связь достаточно полно проявляется только в массе  наблюдений, объём выборки данных должен быть достаточно большим, т.к. только в массе наблюдений сглаживается влияние других факторов. Чем большая  совокупность объектов исследуется, тем  точнее результаты анализа.

Учитывая это требование, влияние  перечисленных факторов на уровень  рентабельности исследуется на примере 40 предприятий.

Собранная исходная информация по каждому  факторному и результативному показателю должна быть проверена на точность, на однородность и на соответствие закону нормального распределения.

В первую очередь необходимо убедиться  в достоверности информации, соответствии её объективной действительности, поскольку использование недостоверной информации приведёт к неточным результатам анализа и неправильным выводам.

Информация должна быть однородной относительно её распределения около  среднего уровня. Если в совокупности имеются группы объектов, которые  значительно отличаются от среднего уровня, то это говорит о неоднородности исходной информации.

Критерием однородности информации являются среднеквадратическое отклонение и  коэффициент вариации, которые рассчитываются по каждому факторному и результативному  показателю.

Среднеквадратическое отклонение показывает абсолютное отклонение индивидуальных значений от среднеарифметической. Его значение определяют по формуле:

 

Коэффициент вариации показывает относительную  меру отклонения отдельных значений от среднеарифметической. Он рассчитывается по формуле: