Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 2.1.1. Основные технико-экономические показатели ОАО «Молоко» за 2010 год.

Показатели	Единица измерения	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Реализованная продукция	тыс.руб.	116122	122588	122431
Товарная продукция	тыс.руб.	126543	128072	132048
Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс.руб.	47776	47901	48096
Фондоотдача	руб,коп.	2,65	2,67	2,75
Среднесписочная численность работников	чел.	324	316	315
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	13993	15885	16037
Ср. зарплата работника	руб.	43188	50269	50911
Производительность  труда	тыс.руб.	52,72	53,36	55,02
Себестоимость продукции	тыс.руб.	104988	105071	115873
Затраты на 1р. ТП	руб.коп.	0,829	0,820	0,878
Прибыль от реализации продукции	тыс.руб.	11134	17517	13558
Балансовая  прибыль	тыс.руб.	796	883	852
Рентабельность  продукции	%	0,108	0,166	0,007

 

В таблице 2.1.1 рассматриваются  данные производственной деятельности ОАО «Молоко Бурятии». Почти все показатели предприятия с каждым годом возрастают. С закупкой нового оборудования (т.е. с повышением стоимости ОПФ), о котором говорилось выше, ОАО «Молоко Бурятии» сократило количество производственных рабочих. К тому же в условиях кризиса этот шаг был просто необходим. Несмотря на это, фонд оплаты труда стал больше по сравнению с планируемым. Данное изменение повлекло повышение прожиточного минимума, к тому же предприятие взамен некоторых работников приняло более квалифицированных, что потребовало повышения фонда оплаты труда. Отсюда и рост средней заработной платы работника.

Покупка нового оборудования и привлечение к работе более квалифицированных работников, привело к росту товарной продукции, но при этом упал показатель рентабельности производства. Возможно, данная ситуация образовалась из-за смены названия предприятия, ведь теперь продукция ОАО «Молоко Бурятии» для потребителей казалась новой на рынке данного товара. Предприятие увеличило выпуск товарной продукции, но при этом показатель реализованной продукции снизился, а затраты значительно увеличились.

Таким образом, анализ технико-экономических показателей ОАО «Молоко Бурятии» показал, что система анализа затрат на производство, функционирующая на данном предприятии привело к резкому снижению рентабельности производства. А значит, необходимо найти какие-либо пути улучшения системы оценки затрат на производство.

2.2. Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

Затраты на рубль  произведенной продукции – очень  важный обобщающий показатель, характеризующий  уровень себестоимости продукции  в целом по предприятию. Во-первых, он универсален – может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_общ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным; при уровне выше единицы – убыточным.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль произведенной продукции.

Для определения  данного показателя будет необходимо иметь в наличии некоторые  данные, которые помогут в расчетах.

Таблица 2.2.1. Калькуляционный  состав затрат по основному виду продукции (Молоко 3,2%) за квартал

Показатели	Базисный период	Текущий период	Изменение, %
Выпуск продукции, ед.	2800	2830	+1,06
Цена за единицу, руб.	36	37	+2,7
Себестоимость единицы продукции, руб.	30,24	36,74	+17,69
Нормативная рентабельность к с/с, %	0,166	0,007	-76,29
Структура, %	57	58	+1,72
Переменные  издержки	5114,42	5081,18	-0,65
Постоянные  издержки	3640,9	4574,9	+20,42

Таблица 2.2.2. Смета  затрат (в тыс. руб.) за квартал

Элементы	Базисный период	Текущий период	Изменение, %
Смета затрат	8755,32	9656,08	+9,33
Материалы	4006,53	4735,74	+15,4
Оплата труда	1323,75	1336,42	+0,95
Единый соц. налог (26%)	344,18	347,47	+0,95
Амортизация	1000	1050	+4,76
Прочие	2314,18	2186,45	-5,84

Расчет величины постоянных издержек проводится путем сложения переменных издержек по каждому виду продукции. Для этого находим процент постоянных издержек в себестоимости продукции:

В базисном:

В: 100 – 57 = 43%

В текущем:

В: 100 – 58 = 44%

Находим постоянные издержки:

И_пост0 = 30,24*2800*43 = 3640896 руб.

И_пост1 = 36,74*2830*44 = 4574864,8 руб.

Полученные  данные вносятся в таблицу.

Определяются  затраты на 1 рубль продукции в базисном периоде:

2800*5114,42 + 3640,9 = 83563,2 = 0,829 руб./руб.

2800*36                  100800

Расчет коэффициента изменения объема выпуска одинаково  по всем изделиям (по ценам):

2830*36 = 1,01

2800*36

Расчет коэффициента изменения объема выпуска одинаково  по всем изделиям (по себестоимости):

2830*30,24 = 0,832

2800*36,74

Затраты на 1 рубль  продукции при влиянии изменения объема:

1,01*(2800*5114,42+2830*5081,18+90,76*(-33,24)) + 36400896)=1,75 руб./руб.

 0,832*(2800*5114,42+2830*5081,18+90,76*(-33,24))

Затраты на 1 рубль  продукции при влиянии изменения структуры:

28697098,14 + 36400896 = 0,902 руб./руб.

72148496,27

Затраты на 1 рубль  продукции при влиянии изменения переменных издержек :

264753274,89 + 36400896 = 0,962 руб./руб.

72149215,32

Затраты на 1 рубль  продукции при влиянии изменения  постоянных издержек:

28697098,14 + 4574864,8 = 0,461 руб./руб.

72148496,27

Затраты на 1 рубль  продукции при влиянии изменения цены:

28697098,14 + 36400896 = 0,902 руб./руб.

72149215,32

Определяем влияние каждого фактора:

1,750-0,829 = +0,921 руб./руб.

0,902-0,829 = +0,073 руб./руб.

0,962-0,902 = +0,06 руб./руб.

0,461-0,962 = -0,501 руб./руб.

0,902-0,461 = +0,441 руб./руб.

Определяется  суммарное влияние всех факторов:

0,921+0,073+0,06-0,501+0,441 = 0,994

0,902-0,829 = 0,073 руб.

Теперь анализируется  смета затрат горизонтальным методом:

9656,08-8755,32 = +900,76 (Смета затрат)

4735,74-4006,53 = +729,21 (Материалы)

1336,42-1323,75 = +12,67 (Оплата  труда)

347,47-344,18 = +3,29 (ЕСН)

1000-1050 = +50 (Амортизация)

2186,45-2314,18 = -127,73 (Прочие)

Вертикальный  анализ (определение величины статьи сметы в 1 рубле продукции):

В базисном периоде:

4006,53/10757 = 0,34775 руб./руб.

1323,75/10757 = 0,114896 руб./руб.

344,18/10757 = 0,02987 руб./руб.

1000/10757 = 0,09114 руб./руб.

2314,18/10757 = 0,20086 руб./руб.

В текущем периоде:

4735,74/11521,3 = 0,44025 руб./руб.

1336,42/11521,3 = 0,12424 руб./руб.

347,47/11521,3 = 0,032301 руб./руб.

1050/11521,3 = 0,092962 руб./руб.

2186,45/11521,3 = 0,20325 руб./руб.

Сведем  полученные показатели в сводную  таблицу сметы и рассчитаем абсолютное изменение величины статьи сметы  затрат в 1 рубле продукции.

Таблица 2.2.3. Смета  затрат (тыс. руб.)

Показатели	Базисный период	Текущий период	Изменение
Материалы	4006,53	4735,74	+729,21
Оплата труда	1323,75	1336,42	+12,67
ЕСН	344,18	347,47	+3,29
Амортизация	1000	1050	+50
Прочие	2314,18	2186,45	-127,73
Итого затрат на производство	8755,32	9656,08	+900,76
Объем выпуска  продукции в базисных ценах	10757	11521,3	+764,3
Затраты на 1 руб. продукции	0,829	0,461	-0,172
Материальные  затраты на 1 руб.	0,34775	0,44025	+0,925
Фонд оплаты труда на 1 руб.	0,114896	0,12424	+0,102472
ЕСН на 1 руб.	0,02987	0,032301	+0,002431
Амортизация на 1 руб.	0,09114	0,092962	+0,001822
Прочие затраты  на 1 руб.	0,20086	0,20025	-0,00239

После проведенного анализа выяснилось, что основной исследуемый показатель - затраты на 1 рубль продукции - в  текущем периоде снизился по сравнению с базисным периодом на 0,172 руб./руб. Это небольшое изменение было обусловлено изменением показателя прочих затрат (-0,00239 руб./руб.)

Остальные факторы (объема производства продукции, уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя.

 

Глава 3. Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности для ОАО «Молоко Бурятии»

3.1. Резервы  снижения затрат на производство

Резервы сокращения себестоимости  кроются в сокращении материальных, трудовых и других затрат на производство продукции.

Так, при более эффективном  использовании материальных ресурсов появилась бы возможность снижения материалоемкости продукции, что позволило  бы сократить размер затраченных  материальных ресурсов.

Более эффективному использованию  материальных ресурсов будет способствовать внедрение элементов нормативного учета с выявлением отклонений фактических  затрат от их нормативных значений. При такой организации учета  появляется возможность определить причины отклонений, которыми могут быть: замена одних видов материалов другими, техническая неисправность оборудования, нарушения в технологии изготовления, низкий уровень квалификации рабочих и другие, а также применять меры по устранению отклонений в сторону увеличения расхода материалов.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение  конструкций изделий и совершенствование  технологии производства, использование  прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращению себестоимости  способствуют и более эффективное  использование трудовых ресурсов, так  как оно находит свое отражение  в себестоимости через расходы  на оплату труда. Приемлемым считается положение, при котором темп роста производительности труда опережает темп роста средней заработной платы рабочего.

Резервы снижения себестоимости  также скрываются в сокращении потерь от брака. Затраты на брак и потери от брака представляют собой непроизводственный расход сырья, материалов, заработной платы и других ресурсов, который снижает объем производства и повышает себестоимость продукции.