Анализ формирования прибыли предприятия

      Определим, какое влияние оказали факторы  на сумму прибыли в 2008 г. способом цепной подстановки, используя данные таблицы 3.5. 

Таблица 3.5 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от  реализации продукции РСУП «Племзавод «Кореличи» за 2008 г., млн. руб.

     Примечания:

1. Источник: данные Приложений  А, Б, В
2. Источник: собственная разработка

 

      Сначала  определим сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.

1. П_пл = 115 млн. руб.
2. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (К_рп) по формуле 3.1:

      

3.  млн. руб.
4. млн. руб.
5. млн. руб.
6. млн. руб.

      Влияние факторов на отклонение фактической  суммы прибыли от плановой в 2008 г. оформим в виде таблицы 3.6. 

Таблица 3.6 – Влияние факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой в 2008 году

      Примечание  – Источник: собственная разработка 

      Результаты  расчетов показывают, что план прибыли  невыполнен за счет увеличения себестоимость продукции на 186 млн. руб., за счет изменения структуры продукции недополучено 11 млн. руб. прибыли. Увеличение средних цен реализации продукции способствовало увеличению прибыли на 151 млн. руб., увеличения объема реализации продукции на – 5 млн. руб.

      Выясним, какое влияние оказали факторы на сумму прибыли в 2009 г. способом цепной подстановки, используя данные таблицы 3.7. 

Таблица 3.7 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от  реализации продукции РСУП «Племзавод «Кореличи» за 2009 г., млн. руб.

     Примечания:

1. Источник: данные Приложений А, Б, В
2. Источник: собственная разработка

      Сначала  определим сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.

1. П_пл = 55 млн. руб.
2. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (К_пр) по формуле 3.1:

      

3.  млн. руб.
4. млн. руб.
5. млн. руб.
6. млн. руб.

      Влияние факторов на отклонение фактической  суммы прибыли от плановой в 2009 г. оформим в виде таблицы 3.8. 

Таблица 3.8 – Влияние факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой в 2009 году

      Примечание  – Источник: собственная разработка 

      Результаты  расчетов показывают, что план прибыли  невыполнен за счет снижения средних цен реализации продукции на 147 млн. руб., за счет изменения структуры продукции недополучено 125 млн. руб. прибыли, за счет увеличения себестоимости реализованной продукции недополучено 447 млн. руб. прибыли. За счет увеличения объема реализации продукции дополнительно получено 2 млн. руб.

 

      3.2 Анализ динамики и структуры и динамики прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности

 

      Размер  прибыли в значительной степени  зависит от финансовых результатов  деятельности, не связанных с реализацией  продукции. Это прежде всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие операционные доходы и расходы.

      К инвестиционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов [17, с. 276].

      Прочие  операционные доходы и расходы - это безвозмездно полученные (переданные) активы; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленная в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от уценки и недостачи материальных ценностей [17, с. 277].

      Рассмотрим  состав и структуру операционных доходов и расходов РСУП «Племзавод «Кореличи» за 2007-2009 гг. (таблица 3.9). 

Таблица 3.9 – Состав и структура операционных доходов и расходов РСУП «Племзавод «Кореличи» за 2007-2009 годы

     Примечания:

1. Источник: данные Приложений  А, Б, В
2. Источник: собственная разработка

 

      Динамика  структуры операционных доходов  РСУП «Племзавод «Кореличи» за 2007-2009 гг. предоставлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 – Динамика структуры  операционных доходов  РСУП «Племзавод «Кореличи» за 2007-2009 гг., млн. руб.

     Примечания - Источник: собственная  разработка 

      Из  таблицы 3.9 видно, что в исследуемом периоде происходит рост операционных доходов. Операционные доходы увеличились на 13 млн. руб., расходы остались прежними – 7 млн. руб. За 2007 от операционных доходов и расходов получен убыток в размере 2 млн. руб. В 2008 и 2009 г. получена прибыль в размере 13 и 11 млн. руб. соответственно.

      В составе операционных доходов доходы от выбытия основных средств составляли (80,0 – 88,9%) (4 - 16 млн. руб.), доходы от возмещения судебных платежей (20,0 – 11,1%) (1 - 2 млн. руб.). Операционные расходы состояли из расходов, связанных с выбытием и ликвидацией основных средств (71,4 – 85,7%) (5 - 6 млн. руб.) и расходов (процентов),   начисленных после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет краткосрочных кредитов товарно-материальных ценностей (28,6 – 14,3%) (2 - 1 млн. руб.).

      Рассмотрим  состав и структуру внереализационных доходов и расходов РСУП «Племзавод «Кореличи» за 2007-2009 гг. (таблица 3.10). 

Таблица 3.10 – Состав и структура внереализационных доходов и расходов РСУП «Племзавод «Кореличи» за 2007-2009 годы