Анализ формирования и распределения прибыли

 

Коэффициент автономии организации на последний день 2009 г. составил 0,91. Полученное значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала ООО «Земля» (91%) в общем капитале организации – организация слишком осторожно относится к привлечению заемных денежных средств. Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец 2009 г. составило 0,91, что полностью соответствует общепринятому в мировой практике значению (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Земля» составляет 91%).

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных  средств организации находится  в мобильной форме, позволяющей  относительно свободно маневрировать  этими средствами. Считается, что  оптимальный диапазон значений коэффициента 0,5-0,6. И хотя на практике норматив для  этого показателя не определен, полученное здесь значение говорит о явном  недостатке собственного капитала для  обеспечения стабильного финансового  положения ООО «Земля». Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (0,85) на 31.12.2009 г. соответствует нормальному значению, т. е. материальные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Земля» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (99% и 1% соответственно). При этом за рассматриваемый период (2009 г.) доля долгосрочной задолженности выросла на 1%.

Коэффициент автономии организации на последний день 2010 г. составил 0,93. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном отношении ООО «Земля» к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 93% в общем капитале организации). Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец 2010 г. равно 0,93, что полностью соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Земля» составляет 93%).

Значение  коэффициента маневренности собственного капитала на последний день декабря 2010 г. составило 0,16. Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента 0,5-0,6. И хотя на практике норматив для этого показателя не определен, полученное здесь значение говорит о явном недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового положения ООО «Земля». Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (1,36) соответствует норме, т. е. материальные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами ООО «Земля».

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Земля» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (98% и 2% соответственно). При этом за 2010 г. доля долгосрочной задолженности фактически не изменилась.

Таким образом, практически по всем показателям  деятельности предприятия наблюдается  рост, что характеризует повышение  эффективности деятельности ООО  «Земля».

 

2.3 Анализ ликвидности баланса

 

Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, являясь основой для определения  возможности своевременного и полного  расчета по обязательствам фирмы. Ликвидность баланса характеризуется уровнем покрытия обязательств предприятия соответствующими по возможным срокам обналичивания активами.

Проведение  анализа ликвидности баланса  осуществляется способом сравнения  активов, сформированных по степени  их ликвидности с пассивами, группировка  которых осуществлялась по срокам погашения.

В табл. 2.3 представлена оценка ликвидности  ООО «Земля» за 2008-2010 гг.

Таблица 2.3

Расчет  коэффициентов ликвидности ООО  «Земля» за 2008-2010гг.

Показатель ликвидности	Значения показателя			Отклонение (+,)		Рекомендованное значение
	2008г.	2009г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	2	3	4			5
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	2,22	2,29	3,2	0,08	0,91	>2,0
2. Коэффициент быстрой (промежуточной)  ликвидности	0,71	0,68	1,5	-0,02	0,82	>1,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,06	0,3	0,03	0,24	>0,2

 

На конец  декабря 2009 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение, соответствующее норме (2,29 при нормативном значении 2,0 и более). В течение 2009 г. коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,08 процентных пункта.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным  значением является 1,0 и более. В  данном случае его значение составило 0,68. Это говорит о недостатке на конец 2009 г. у ООО «Земля» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

При норме 0,2 и более значение коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2009 г. составило 0,06. При этом следует отметить имевшую место положительную динамику – за 2008 г. коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,03 процентных пункта.

На 31.12.2010 г. при норме 2,0 и более коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 3,2. За 2010 г. коэффициент вырос на 0,91 процентных пункта. Коэффициент быстрой ликвидности также имеет значение, укладывающееся в норму (1,5). Это свидетельствует о достаточности у ООО «Земля» ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2010 г. имеет значение, соответствующее норме (0,3). При этом за рассматриваемый период коэффициент вырос на 0,24 процентных пункта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие  задачи:

l.Ha основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2.Прогнозировать возможные (финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3.Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки устойчивости финансового состояния  предприятия используется система  показателей, характеризующих изменения:

- структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

- эффективности и интенсивности использования капитала;

- платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

- запаса финансовой устойчивости предприятия.

Анализ  финансового состояния предприятия  основывается, главным образом, на относительных  показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить с:

- общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- аналогичными  данными за предыдущие годы  для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия. 

Прибыль ООО «Земля» подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ. Чистая прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется ООО «Земля» самостоятельно.

Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ООО «Земля» возросла за 2007 г. на 21275 тыс. руб. или 40,8 % по сравнению с 2008 г, за 2010 г. выручка увеличилась на 58971 тыс. руб. или тыс. руб. или 80,3 %. Увеличение выручки от продаж обусловлено ростом объемов товарной продукции в натуральном выражении на 99,7 %. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг возросла на 40,1 % или 16137 тыс. руб. за 2009 г. по сравнению с 2006 г. За 2010 г. данный показатель увеличился на 53541 тыс. руб. или 94,9 %. Неравномерное увеличение выручки от продаж и себестоимости проданных товаров на фоне роста объемов производства обусловлено также и влиянием ценового фактора, значительно отразившегося на формирование себестоимости товарной продукции.

Проведенный факторный анализ прибыли от продажи  продукции выявил, что основное влияние  на размер получаемой прибыли оказывает  объем реализованной продукции, увеличение которого на 153,8 % вызвало  прирост прибыли от реализации на 2707 тыс. руб.

Но такие факторы, как материальные затраты, затраты на оплату труда, коммерческие расходы оказали на размер суммы прибыли отрицательное влияние.

Незначительное  увеличение в абсолютном выражение  прочих доходов на сумму 93 тыс. руб. за 2010 г. в сравнении с прочими расходами не повлияло на снижение прибыли до налогообложения. Так, прочие доходы увеличились за анализируемый период на 93 тыс. руб. Прочие расходы ООО «Земля» представлены процентами к уплате и прочими расходами.

Проценты  к уплате отмечаются в 2010 г. в размере 812 тыс. руб., прочие расходы снизились на 35 тыс. руб. за 2009 г. и на 154 тыс. руб. или 46,4 % в 2010г. Проценты к уплате учитывают проценты, предназначенные выплате за пользование предоставленными денежными средствами в виде кредитов и займов. Прочие расходы учитывают те же денежные средства, что и прочие доходы, за той лишь разницей, что прочие расходы подлежат уплате самой организацией.

Прибыль до налогообложения в 2009 г. составляла 5820 тыс. руб., в 2010 г. она возросла до уровня 7890 тыс. руб., т.е. на 35,6%.

Это обусловило повышение чистой прибыли предприятия  при данных условиях развития на 1638 тыс. руб. или 37,6 % по сравнению с 2008 г.

Таким образом, увеличение объемов реализации товарной продукции и некоторое увеличение себестоимости единицы реализованной  продукции (3,8%), наличие прочих доходов  и расходов в общем итоге предопределило увеличение чистой прибыли ООО «Земля» на 37,59%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. Тумасян Р.З.  Бухгалтерский учет: практический кур подготовки бухгалтера / М.: Рид Групп, 2010. – 992с. – (Полное руководство бухгалтера);
2. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. Пособие /Н.А. Лытнева, Н.В. Каштымова. – Роств н/Д: Феникс, 2011. – 604с. (высшее образование);
3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. – М.: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2008. – 424с.;
4. Тодорова О.И. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной  деятельности предприятий: Текст лекций / О.И. Тодорова; РГЭУ  (РИНХ). – Ростов н/Д, 2009. – 120с.;
5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной  деятельности предприятий: Учеб.пособие. – М.: ИНФРА –М, 2010. – 215с. – (Высшее образование);
6. Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа// Бухгалтерский учет. - 2006.- № 12. - С.4-11.;
7. Авдеев В.В. Оценка финансового состояния торговой организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, №8.;
8. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации.-М.: Эксмо,2007.;
9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. -М.: Финансы и статистика,2007.;
10. Ефимова О.В. Финансовый анализ.-М.: Бухгалтерский учет, 2007.