Анализ финансовых результатов сельскохозяйственного предприятия СПК «Звениговский»

Введение.

Финансовый результат - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Однако так же, как множественны цели и  задачи предприятия, существуют и различные  методики определения финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают, главным образом, от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль и рентабельность являются наиболее важными финансовыми показателями. Прибыль является не только обобщающим стоимостным показателем, характеризующим результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы, но и реальным источником денежных накоплений. Она создает определенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, так как именно накопления прибыли помогают преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.

Анализ финансовых результатов  основывается на данных финансовой отчетности, которая является по существу «лицом»  предприятия. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансовых результатов предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

В рыночных условиях проведение качественного анализа финансовых результатов имеет важное значение для управления финансами предприятия.

Основные задачи анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности.

Главная цель курсового  проекта – проанализировать финансовые результаты сельскохозяйственного  предприятия СПК «Звениговский», выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по улучшению финансовых показателей.

Основными задачами работы являются:

изучение теоретических  основ проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

финансово-экономическая характеристика ООО «Сергиевское»;

анализ конечных финансовых результатов деятельности

ООО «Сергиевское» за 2009-2011 гг.

разработка предложений  по увеличению суммы прибыли.

В качестве информационно-аналитической  базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности ООО «Сергиевское» за 2009-2011 года деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

 

1. Сущность и порядок формирования балансовой прибыли.

 

Балансовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Прибыль является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников предприятия питания. Прибыль измеряется суммой и уровнем. Она является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующим результат хозяйственной деятельности предприятия. Отношение прибыли к товарообороту, выраженное в процентах, определяет уровень рентабельности реализации товаров.

Конечным финансовым результатом  хозяйственной деятельности организации (фирмы) является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого  дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль, с другой стороны, – основной источник производственного и социального развития организации, а с другой – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Суть экономического подхода такова: прибыль (убыток) —  это прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший место в отчетном периоде. Будем называть прибыль, исчисленную по данному алгоритму, экономической.

Можно выделить два основных различия между экономическим и бухгалтерским  подходами. Первое заключается в  том, в отличии от экономического в бухгалтерском подходе четко  идентифицированы элементы прибыли, т. е. виды доходов и расходов, их учет.

Таким образом, экономический подход не делает различия между реализованным  и нереализованным доходами; напротив, бухгалтерский подход, руководствуясь принципом осторожности (консерватизма), согласно которому «расходы всегда очевидны, а доходы всегда сомнительны» или «лучше раньше признать расходы, чем позже, и лучше позже признать доходы, чем раньше», не спешит признавать нереализованный доход, точнее, этот доход будет признан как прибыль лишь после его реализации.

Прибыль является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной  деятельности. Поскольку факторов ее формирования, а таковыми являются отдельные виды доходов и расходов, Много, возможно обособление различных  показателей прибыли. Именно поэтому, характеризуя работу компании в терминах экономической эффективности, нужно уточнять, о какой прибыли идет речь.

В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли:

· балансовая:

1. прибыль от реализации продукции  (товаров, работ, услуг);

2. прибыль от прочей реализации;

3 доходы и расходы от внереализационных  операций (внереализационные результаты):

а) по ценным бумагам и от долевого участия в совместных организациях;

б) штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные;

в) прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

г) поступления долгов и дебиторской задолженности;

д) поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и пр.;

· налогооблагаемая;

· льготная (не облагаемая налогом);

· остающаяся в распоряжении организации;

· чистая.

Показатель «балансовая  прибыль» изучается при анализе  финансового результата от всех видов  деятельности организации, а остальные  показатели – при анализе формирования налогов и распределения прибыли.

Процесс формирования прибыли  включает две стадии: создание прибавочного продукта и превращение его в  денежную форму. Реально организация  получает прибыль в процессе реализации продукции, но так как новая стоимость  создается только в сфере производства, то по прибыли, созданной здесь, можно судить об эффективности производства и резервах роста прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли в обобщенном виде характеризует  структурно-логическая модель, показанная на схеме..

Поскольку в рыночных условиях организации заинтересованы в большей массе прибыли, а спрос на продукцию может существенно изменяться, они, естественно, стремятся выпускать и реализовывать более прибыльную продукцию. Если эта продукция отвечает интересам потребителя и экономике государства в целом, то увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии на производство продукции организации могут увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной продукции в ущерб менее рентабельной, но необходимой потребителю. Поэтому следует тщательно изучать причины изменения структуры реализованной продукции.

 

2. Показатели рентабельности предприятия.

 

На краткосрочную ликвидность  или платежеспособность предприятия  влияет его способность генерировать прибыль. В этой связи рассматривается такой аспект деятельности предприятия как рентабельность. Это и качественный и количественный показатель эффективности деятельности всякого предприятия.

К основным показателям  рентабельности, которые используются в ходе анализа финансового состояния предприятия, относятся:

-Коэффициент рентабельности активов; 

-Коэффициент рентабельности собственного капитала; 

- Коэффициент рентабельности  деятельности; 

Коэффициент рентабельности активов (экономическая рентабельность) характеризует - уровень прибыли, создаваемой всеми активами предприятия, находящиеся в его использовании согласно балансу. Данный показатель рассчитывается по формуле:

Кра = Прибыль от обычной  деятельности до налогообложения / Валюта баланса;

Согласно балансу:

Кра=ф.2ряд190/(ф.1ряд300гр.3+ ф.1ряд300гр.4) ; (ф1)

Уменьшение уровня рентабельности активов может свидетельствовать  об снижении уровня спроса на продукцию  предприятия и о перенакоплении активов.

Коэффициент рентабельности собственного капитала (финансовая рентабельность)

Коэффициент рентабельности собственного капитала (финансовая рентабельность) характеризует уровень доходности собственного капитала, вложенного в  данное предприятие, поэтому наибольший интерес представляет для существующих и потенциальных владельцев ,и акционеров, и является одним из основных показателей инвестиционной привлекательности предприятия, так как его уровень показывает верхнюю границу дивидендных выплат.

Крск = Чистая прибыль / Собственный  капитал;(ф2)

Согласно балансу:

Крвк=ф.2ряд190/(ф.1ряд490гр.3+ ф.1ряд490гр.4)

Коэффициент рентабельности деятельности

Коэффициент рентабельности деятельности рассчитывается как отношение  чистой прибыли предприятия к  чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг). Увеличение этого показателя свидетельствует о росте эффективности хозяйственной деятельности предприятия, а уменьшение наоборот.

Согласно балансу рассчитывается по формуле:

Крд=ф.2ряд190/ф.2ряд010 ; (ф.3)

 

1.3 Методика определения  резервов роста прибыли и рентабельности.

 

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности и рентабельности - это один из способов оценки инвестиционной привлекательности организации и определения того, насколько перспективен бизнес.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния  как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий  по использованию выявленных резервов.

Основными источниками  информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные  на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В форме № 2 "Отчет  о прибылях и убытках" имеется  информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Такой анализ позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Прибыль от продаж (PN) рассчитывается как разность между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продукции, товаров, работ и услуг, включая коммерческие и управленческие расходы (S):

 

PN= N - S (4)

 

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. Чистая прибыль от деятельности организации рассчитывается по формуле:

 

Рч = ∑ Доходы - ∑ Расходы - Налоги (5)

 

Значимость финансовых результатов деятельности может быть оценена также по показателям рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, базирующиеся  на затратном подходе (рентабельности  продукции, операционной деятельности, инвестиционной деятельности, рентабельности  обычной деятельности);

показатели, характеризующие  прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж);