Анализ финансовых результатов и совершенствование деятельности предприятия

Каждое предприятия  следует, своим экономическим интересам, заключающимся в увеличении доли прибыли, которые остаются в его  распоряжении и направляются на его  развитие. Товаропроизводители стремятся получить прибыль, и ориентируется на увеличение объёма производства продукции, снижение затрат. Предприятия заинтересованы в увеличении прибыли, это связано с появлением дополнительных возможностей по снижению затрат производства. Прибыль - положительный финансовый результат от деятельности предприятия [13 c. 329].

Предприятие удовлетворяет  экономические интересы государства , это обеспечивается уплатой налогов. Средствами, полученными от уплаты налогов, государство решает социальные задачи.

Для того чтобы проанализировать динамику и уровень показателей  финансовых результатов деятельности ОАО «Нижнекамшина» за 2007 – 2008 гг. составим таблицу 2.1, в которой используем данные отчета о прибылях и убытках предприятия (формы № 2) – (Приложении А). Информация, которая содержится в данных отчета о прибылях и убытках предприятия, позволит нам проанализировать финансовые результаты всех видов деятельности ОАО «Нефтекамскшина».

 

Таблица 2.1 – Прибыль ОАО «Нефтекамскшина» за 2007 – 2008 гг.

Наименование показателей	2007 г., тыс. руб.	2008 г., тыс. руб.	Отклонение
			тыс. руб.	%
1 Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	6324459	7409233	+1084774	17,15
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	5781062	6899657	+1118595	19,35
3 Валовая прибыль	543397	509576	-33821	-6,22
4 Коммерческие расходы	-	-	-	-
5 Управленческие расходы	-	-	-	-
6 Прибыль (убыток) от  реализации продукции (работ,  услуг)	543397	509576	-33821	- 6,22
7 Проценты к получению	3275	12	-3263	-99,63
8 Проценты к уплате	496	5759	+5263	1061,09
9 Доходы от участия  в других организациях	190	271	+81	42,63
10 Прочие доходы	139216	105 225	-33991	-24,42
11 Прочие расходы	511299	691605	+180306	35,26
12 Прибыль (убыток) до налогообложения (п.12+п.13–п.14)	174283	-82280	-256563	-147,21

 

По данным таблицы 2.1 видно, что в 2008 году предприятие не добилось высоких финансовых результатов  в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными  прошлого года. В 2008 году прибыль до налогообложения снизилась , и по сравнению с 2007 годом составила 256563 тыс. руб. или 147,21 %.

Рассматривая динамику финансовых результатов нужно отметить следующие изменения. Несмотря на то, что в 2008 году нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг выросла на 17,15%, прибыль от реализации снизилась на 33821 тыс. руб. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции. Увеличение себестоимости связано с удорожанием сырья, материалов, а также с повышением заработной платы производственных рабочих.

Результат от финансовой деятельности предприятия - отрицательный, что в последствии привело  к снижению суммы прибыли 2008 года на 8526 тыс. руб. ((-3263) – 5263), или на 1,15 % (8526/ 174283* 100).

Также негативное влияние  на финансовый результат ОАО «Нефтекамскшина» оказало превышение прочих расходов над доходами, что уменьшает прибыль 2008 года на 146315 тыс. руб. ((-33991) – (-180306)) или  на 83,95 % (146315 / 174283* 100).

На следующем этапе мы рассмотрим анализ структуры прибыли по каждому элементу. На основе данного вида анализа можно проследить динамику изменения удельного веса каждого элемента в составе прибыли и выявить факторы, повлиявшие на это изменение.

Анализ структуры прибыли (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основным фактор повлиявшим на размер прибыли являются прочие расходы: в 2007 году – 293,4 % (511299 / 174283 * 100); в 2008 году – 840,6 % (691605/ 82280 * 100). Несмотря на увеличение доли прочих расходов по сравнению с прошлым годом на 547,2 пункта, их снижение в абсолютной сумме составило 180306 тыс.руб. или 35,26%.

Чистая прибыль - один из самых важных экономических показателей и характеризует конечные результаты деятельности предприятия. Чистая прибыль — это прибыль в распоряжении предприятия, которая остается после уплаты всех налогов, экономических санк ций и отчислений в благотворительные фонды. Количественно чистая прибыль представляет собой разность между общей суммой брутто - прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли [13 c. 332].

Величина чистая прибыли  зависит от факторов изменения общей  суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др. На основании данных Приложения А(отчета о прибылях и убытках- формы №2) определим сумму чистой прибыли (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2 – Определение  суммы чистой прибыли ОАО «Нефтекамскшина» за 2007 – 2008 гг.

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.		Отклонение	Удельный вес в общей  сумме прибыли, %		Отклонение
	2007 г.	2008 г.		2007 г.	2008 г.
1 Общая сумма брутто-прибыли	174779	-76521	-251300	100,0	100,0	─
2 Проценты к уплате	496	5759	+5263	0,28	-7,53	-7,81
3 Прибыль до налогообложения	174283	-82280	-256563	99,72	107,53	7,81
4 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	208847	101165	-107682	119,49	-132,2	-251,69
5 Чрезвычайные доходы  и расходы	─	─	─	─	─	─
6 Чистая прибыль	-34564	-183445	-148881	-19,78	-208,37	-188,29

 

Таким образом, по данным таблицы 2.2 видно, что фактическая  сумма чистой прибыли 2008 года меньше суммы прибыли 2007 года на 148881 тыс. руб. Анализ структуры и динамики финансовых результатов за период 2007 – 2008 гг. позволил дать общую оценку изменения прибыли ОАО «Нефтекамскшина».

Из приведенного анализа  финансовых результатов следует, что  одним из определяющих факторов формирования прибыли оказался рост выручки от реализации в 2008 году на 17,15 %. Также на изменение прибыли положительно повлияло сотрудничество с другими предприятиями и о доходы от этого, составили 81 тыс. рублей или 42,63 %.

 

2.3 Факторный  анализ прибыли предприятия

 

Показатель прибыли  от реализации формируется под воздействием многих факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.

Для определения суммы  прибыли и последующих расчетов использованы следующие исходные данные предприятия, приведенные в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Данные для  расчета прибыли предприятия

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение
Объем реализации, тыс.шт. (VРП)	12414,9	11880	-534,9
Средняя цена ед. продукции, руб. (Ц)	509,42	623,67	+114,25
Средняя себестоимость, руб. (С)	465,66	580,78	+115,12

 

Формализованный расчет прибыли от реализации продукции  можно представить в виде:

 

П = VРП * (Ц -С ). (2.1)

 

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг) необходимо дать общую оценку изменения прибыли:

 

(2.2)

 

Затем необходимо определить количественное влияние изменения  факторов на величину прибыли от реализации продукции[14 c. 168].

Расчет влияния факторов на сумму прибыли можно выполнить  способом цепной подстановки, используя  данные, приведены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	Базовый период (2007г.)	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного  периода	Отчетный период (2008г.)
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)	= 6324459	= 6051909,6	= 7409233
Полная себестоимость  реализованной продукции (З)	= 5781062	= 5532040,8	= 6899657
Прибыль (П)= (В)- (З)	543397	519868,8	509576

 

 

Для анализа прибыли от реализации в целом по предприятию рассчитываются следующие показатели:

Сумма прибыли 2007 года:

 

П = - = 6324459 - 5781062= 543397 тыс. руб.

 

Сумма прибыли при фактическом  объеме продаж и базовой величине остальных факторов:

 

I = =0,96

П = П * I = 543397*0,96 = 521661,12 тыс. руб.

 

Сумма прибыли при  фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  базовом уровне себестоимости и  цен:

 

П = - =6051909,6 – 5532040,8=

= 519868,8 тыс. руб.

 

Сумма прибыли при  фактическом объеме реализации, структуре  и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции:

 

П = - =7409233 – 5532040,8=

=1877192,2 тыс. руб.

 

Сумма прибыли за 2008 год:

 

П = - =7409233-6899657=509576 тыс. руб.

 

Определяем общее изменение  прибыли от реализации продукции:

= П - П = 509576 - 543397 = - 33821 тыс. руб.

 

Далее необходимо определить изменение  прибыли за счет влияния факторов.

Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции

 

= П - П = 521661,12 - 543397 = -21735,88 тыс. руб.;

- структуры товарной продукции

= П - П =519868,8 - 521661,12 = -1792,32 тыс. руб.;

- отпускных цен

= П - П = 1877192,2 – 519868,8 = +1357323,4 тыс. руб.;

- себестоимости реализованной  продукции

= П - П = 509576 – 1877192,2 = - 1367616,2 тыс. руб.

 

Результаты расчетов показывают, что  рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен – за счет роста отпускных цен на 114,25 руб. прибыль увеличилась на 1357323,4 тыс. руб.

Снижение суммы прибыли на 21735,88 тыс. руб. способствовало уменьшение объема реализации продукции на 534,9 тыс. шт.

Изменение в структуре товарной продукции, т.е. уменьшение удельного  веса рентабельных видов продукции  привело снижнению прибыли на 1792,32 тыс.руб.

В связи с повышением себестоимости  продукции на 115,12 руб. сумма прибыли  уменьшилась 1367616,2 тыс. руб. Поскольку темпы роста себестоимости на продукцию предприятия были выше темпов роста ее среднереализационных цен, то в целом динамика прибыли отрицательна.

Совокупное влияние рассмотренных  выше факторов составляет 33821 тыс. руб. Что отрицательно повлияло на прибыль, и в 2008 г. составила 509576 тыс.руб.

 

2.4 Оценка показателей  рентабельности ОАО «Нефтекамскшина»

 

В системе показателей, характеризующих финансовое состояние и эффективность деятельности предприятия, ведущее место занимают показатели рентабельности.

Рентабельность –  это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл – определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала [29, c. 35].

Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли  и дохода предприятия, поэтому они  являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций.

Анализ показателей  рентабельности позволяет оценить  текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и разработать  систему мер по использованию  данных резервов [29, c. 38].

Анализ начинается расчета показателей рентабельности как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции.

Рентабельность продукции в целом по предприятию составляет:

 

R (2007)= = 9,4%; R (2008)= 7,3%

Рентабельность  оборота в целом по предприятию составляет:

 

R (2007)= 8,6%; R (2008)= 6,8%.

 

Рентабельность  активов:

 

R (2007)= 11,8%;

 

R (2008)= 11,6%.

 

Рентабельность  собственного капитала:

 

R (2007)= 54,1%; R (2008)= =62,3%.