Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Численность ППП: 97-96=1чел. 

Рабочие: 72-72=0чел.

Вспомогательные: 14-16=-2чел.

Руководители и т.д.: 7-8=-1чел.

По категориям помимо абсолютного отклонения по численности, определяют и относительное отклонение:

Численность ППП: 1:96*100%=1,0%

Рабочие: 0:72*100%=0%

Вспомогательные: -2:16*100%=12,5%

Руководители и т.д.: -1:8*100%=12,5%

По категориям рабочих определяется численность относительно плана, в связи с изменением объема производства. Для этого необходимо:

Определить коэффициент выполнение плана: 53788,0:42585,2=1,263

Плановую численность персонала скорректировать на коэффициент выполнение плана: 96*1,266=122чел.

Определить недостаток или излишек рабочей силы. Для этого из фактической численности персонала вычесть плановую численность, скорректированную на коэффициент изменения выпуска продукции: 97-122=-25человек.

По данным расчетов можно выяснить, что в данном отчетном периоде фактическая численность промышленно-производственного персонала оказалась выше плановой на 1 человека(1%), численность рабочих при этом осталась плановой. Численность вспомогательных рабочих меньше плановой на 2 человека(12,5%); руководителей также меньше на 1 человека(12,5%).

Таким образом, численность персонала напрямую не связанного с производством уменьшилась, что положительно сказалось на работе предприятия. Из данных можно сделать вывод, что предприятие кадрами обеспеченно.

В анализе обеспеченности персоналом особое внимание уделяется изучению обеспеченности кадрами по профессиональному и квалифицированному составу. Соответствие квалификации рабочих, определяется на основе сопоставления показателей среднего разряда, и среднего разряда работ. Эти показатели определяются по периодам.

Анализ обеспеченности по уровню квалификации производится путем сопоставления этих показателей. Если фактический, средний тарифный разряд рабочих ниже планового, и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества продукции, увеличению себестоимости, к увеличению производственных выплат и снижению прибыли.

Административно-управленческий персонал анализируется на соответствие фактического уровня образования каждого работника, занимаемой должности. Квалифицированный уровень работников зависит от образования, стажа работы, возраста, и других параметров, что определяет необходимость анализа персонала по уровню образования, возрастному составу, стажу непрерывной работы.

 Существенной предпосылкой  роста производительности труда  и эффективности производства, служит  стабильность состава кадров. Движение рабочей силы и его динамика являются важнейшим объектом анализа. Изменение численности работающих, связано с их приемом и увольнением, называют оборотом рабочей силы.  

 Для характеристики  движения рабочей силы рассчитывают  и анализируют динамику следующих  показателей: коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию(увольнение), коэффициент текучести, коэффициент постоянства.

Выше, указанные показатели изучаются в динамике, определяются причины увольнения работников. Важнейшим оценочным показателем эффективности кадровой политики, является коэффициент постоянства кадров. Оборот рабочей силы, возникший вследствие субъективных причин, снижает эффективность использование рабочей силы, возникший вследствие субъективных причин.

 

3.2. Анализ производительности  рабочих.

Эффективность использования трудовых ресурсов, выражается в уровне производительности труда. Показатель производительности труда является обобщающим показателем производительности труда.

Важнейшими показателями труда является выработка и трудоемкость. Выработка–это наиболее распространенный и универсальный показатель.

 Различают показатели  среднечасовой, среднедневной и  среднегодовой выработки на одного  рабочего.

 На основе данных  таблиц 3.1. и 3.2. проведем анализ производительности труда.

Показатели	План	Факт
1	2	3
Число дней, отработанных всеми рабочими за год	16344	16344
Число часов, отработанных всеми рабочими за год	109505	112774

Талица 3.1.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение		Выпол- нение плана, %
			Абсолютн.	Относит.
1	2	3	4	5	6
Число дней, отработанных одним рабочим за год	227	227	0	0	100
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	6,7	6,9	0,2	3	103
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.	591,46	747,06	155,6	26,3	126,3
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб.	0,39	0,48	0,09	23,1	123,1

Таблица 3.2.

Рассчитаем число дней, отработанных одним рабочим, для этого число дней, отработанных всеми рабочими делим на число рабочих:

Плановый показатель:16344:72=227дней

Фактический показатель:16344:72=227дней

Показатели равны, значит абсолютное и относительное отклонение равно 0.

Средняя продолжительность рабочего дня – это отношение числа часов, отработанных всеми рабочими, к числу дней, отработанных всеми рабочими:

Плановый показатель:10950572:16344=6,7ч.

Фактический показатель:112774:16344=6,9ч.

Абсолютное отклонение: 6,9-6,7=0,2ч.

Относительное отклонение: 0,2:6,7*100%=3%

Анализ производительности труда начинается с расчета показателей выработки в абсолютных величинах:

Среднегодовая выработка одного рабочего по плану: 42585,2:16344=591,46т.р.

    по факту: 53788:16344=747,06т.р.

 Затем,  определяется  процент выполнение плана по выработке: 747,06:591,46*100%=126,3%

Среднечасовая выработка одного рабочего по плану: 42585,2:109505=0,39т.р.

    по факту: 53788:112744=0,48т.р.

Определяем процент выполнения плана по выработке: 0,48:0,39*100%=123,1%

Данные таблицы показывают, что рабочие должны были отработать 227 дней, фактически было отработанно столько же, при этом продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,2 часа(3%). Среднегодовая выработка одного рабочего составила 747,06 тыс.руб. – это на 155,1 тыс.руб(26,3%) больше планового показателя. Среднечасовая выработка одного рабочего также увеличилась на 0,09 тыс.руб.(23,1%)по сравнению с запланированной.

Анализ трудовых факторов, заключается в выявление характера и величины влияния каждого фактора, на отклонение от плана по объему выпуска продукции.

   К трудовым факторам  влияющих на отклонение фактического  выпуска от планового, относится: численности рабочих(N) , число часов  отработанных одним рабочим в  течение дня(tсм), число рабочих дней отработанным одним рабочим за год(Qч), среднечасовая выработка одного рабочего(Bч).

   Для определения  количественного влияния, используется  способ цепных подстановок, которые  дает возможность последовательно  измерить степень влияния всех  трудовых факторов в денежном  выражение.

   Объем выпуска  продукции определяется по формуле:

Vвп= N * tсм *Qч * Bч

В процессе анализа необходимо выявить конкретные причины снижения выпуска продукции, и определить пути увеличения выпуска, за счет снижения потерь рабочего времени.

На основе данных таблицы 3.3. проведем расчет влияния трудовых факторов на изменение объема валовой продукции.

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана		Выпол-нение плана, %
			Абсолютн.	Относит.
1	2	3	4	5	6
Валовая продукция, тыс. руб.	42585,2	53788,0	11202,8	26,3	126,3
Среднесписочная численность рабочих, чел.	96	97	1	1,0	101
Число дней, отработанных одним рабочим за год, дней	227	227	0	0	100
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	6,7	6,9	0,2	3	103
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	0,39	0,48	0,09	23,1	123,1

Таблица 3.3. 

Для этого составим таблицу 3.4.

N	Qч	Tсм	Bч	Vвп
72	227	6,7	0,39	42706,9
72	227	6,7	0,39	42706,9
72	227	6,7	0,39	42706,9
72	227	6,9	0,39	43981,7
72	227	6,9	0,48	54131,3

Таблица 3.4.

Рассчитаем количественное влияние фактора:

Численность рабочих:42706,9-42706,9=0 тыс.руб.

Число дней, отработанных одним рабочим за год:42706,9-42706,9=0 тыс.руб.

Средняя продолжительность рабочего дня:42706,9-43981,7=1274,8 тыс.руб.

Среднечасовая выработка одного рабочего: 43981,7-54131,3=10149,6 тыс.руб.

Таким образом, отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет увеличения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа(3%) и увеличения среднечасовой выработки на 0,18 тыс.руб..

Средняя продолжительность рабочего дня увеличила выпуск продукции на  1274,8 тыс.руб., среднечасовая выработка одного рабочего на 10149,6 тыс.руб.

Общее изменение выпуска продукции составило 11424,4 тыс.руб., т.о. предприятие планировало выпустить продукции на 42585,8 тыс.руб., а выпустило на 53788 тыс.руб. – это произошло за счет увеличения за счет увеличения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа(3%) и увеличения среднечасовой выработки на 0,18 тыс.руб.. решающее влияние на объем выпуска продукции оказало увеличение среднечасовой выработки рабочих.

 

4. Итоговые технико-экономические  показатели.

Для анализа итоговых технико-экономических показателей воспользуемся таблицей 4.

Наименование показателей	Единица измерения	Значение
1	2	3
Выполнение плана по валовой продукции	%	126,3
Выполнение плана по ассортименту	%	97,8
Удельный вес продукции высшей качества:	%	54
- отклонение от плана	%	2
- отклонение от предыдущего  года	%	2
Коэффициент ритмичности		0,978
Резерв недовыпушеной продукции в результате неритмичной работы предприятия	Тыс.руб.	22613,6
Коэффициент обновления основных фондов		0,001
Коэффициент выбытия основных фондов		0,001
Коэффициент прироста основных фондов		-0,0004
Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс.руб.	41691,8
Стоимость активной части основных фондов	Тыс.руб.	20769,7
Фондоемкость основных фондов	Руб.	1,291
Фондоотдача активной части основных фондов	Руб.	2,590
Среднесписочная численность рабочих	Чел.	97
Скорректированная численность рабочих	Чел.	122
Число дней, отработанных одним рабочим	Дни	227
Средняя продолжительность рабочего дня	Час.	6,9
Среднегодовая выработка одного рабочего	Тыс.руб.	747,06
Среднечасовая выработка одного рабочего	Тыс.руб.	0,48

Таблица 4.

Изучив работу анализируемого, предприятия в первую очередь следует отметить, что план по выпуску продукции был перевыполнен на 26,3% и составил 126,3%, в тоже время план по ассортименту был недовыполнен на 2,2%, составив при этом 97,8%. Анализируя качество выпускаемой продукции следует отметить, что удельный вес продукции высшего качества составил 54% от общего объема выпущенной продукции, оказавшись на 2% меньше запланированного. Изучая ритмичность работы анализируемого предприятия, мы видим, коэффициент ритмичности предприятия равен 0,978. Что влечет за собой недовыпуском продукции на 22613,6тыс.руб.

Коэффициент обновления основных фондов равен 0,001т.е доля новых фондов на конец года очень невелика, доля выбывших фондов в общей стоимости на конец года равна 0,001. Коэффициент прироста основных фондов равен -0,0004. Это говорит о том, что разница между поступившими и выбывшими основными фондами очень невелика. Т.к. стоимость активной части основных фондов в сумме 20772,8т.р. составила немногим меньше полвины(41691,8т.р) среднегодовой стоимости всех основных фондов, можно судить о том, что в целом структура основных производственных фондов эффективна и рациональна, поскольку наибольший удельный вес в ней составляет активная часть основных фондов, которая главным образом участвуют в превращении средств труда в готовую продукцию.

Фондоотдача основных фондов составляет 1,291руб. это означает, что с каждого вложенного в основные фонды рубля, было получено 1,291руб. Фондоотдача активной части основных фондов более высока(2,590р.). Фондоемкость основных фондов равна 0,775р. – это означает, что на 1р. выпущенной продукции было потрачено 0,775руб.

Среднесписочная численность рабочих 96чел., в результате корректировки выяснили, что для выполнения данного объема производства было необходимо 122чел. – это означает, что занятые в производстве рабочие имеют высокий показатель производительности труда. В год 1 рабочий отработал 227 дней. Средняя продолжительность рабочего дня составила 6,9ч.; в результате один рабочий в среднем за год произвел продукции на сумму 747,06т.р., а час 0,48т.р..

Т.о., проанализировав работу предприятия по трем основным направлениям: анализ производства и реализации предприятия; анализ состава, структуры и эффективности использования основных фондов; анализ трудовых ресурсов, – можно отметить, что на предприятии имеются большие резервы для увеличения объема выпуска продукции.

 

Список использованной литературы 
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 2006. 
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2005. 
3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра, 2008. 
4. Васильева Л.С., Штейн Е.М., Петровская М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. М.: Экзамен, 2007. 
5. Войтоловский Н.В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации. М.: Образование, 2007. 
6. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра, 2007. 
7. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 
8. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Издательство Ростовского, университета, 2009. 
9. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 2007. 
10. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.: Высшая школа, 2006. 
11. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Академия, 2008. 
12. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Экономика, 2006. 
13. Шегельман И.Р., Рудаков М.Н., Мощеникен П.Е. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Профикс,2006.