Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Задачами анализа являются:

• установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами
• изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления
• определение степени использования основных фондов и факторов
• определение влияния использования основных фондов на объём продукции и другие экономические показатели работы предприятия
• выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объёма продукции за счёт улучшения использования основных фондов

В качестве источников для анализа используются данные бухгалтерской и статистической отчетности.

К источникам анализа относятся формы отчётности: №1-баланс, №2-отчёт о прибыли и убытках, №1-П, №11-отчёт о наличии движений основных фондов и других нематериальных активов, БМ-баланс производственной мощности,№2-КС-отчёт о выполнении плана вводов в действие объектов основных фондов и использование капитальных вложений инвентарной карточки.

 

2.1. Анализ наличия, движения  и структуры основных фондов.

При проведении анализа необходимо изучить достаточно ли у предприятия основных фондов, их наличие, состав, структура, динамика, качественное состояние, уровень производства и его организация. При определении наличия основных фондов, необходимо учитывать ввод и выбытие основных фондов.

Для проведения анализа воспользуемся таблицей 2.

№	Виды основных фондов	Наличие на начало года		Поступи-ло за год, тыс.руб.	Выбыло за год, тыс.руб.	Наличие на конец года
		Тыс. руб.	Уд.вес, %			Тыс. руб.	Уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Здания	10258,2	24,6	0	0	10258,2	24,6
2	Сооружения	4920,6	11,8	16,5	11,3	4925,8	11,8
3	Передаточные устройства	4837,2	11,6	1,1	7,6	4830,7	11,6
4	Машины и оборудование	20766,6	49,8	15,3	9,1	20772,8	49,9
4.1.	Силовые машины	8173,2	19,6	0	0	8173,2	19,6
4.2	Рабочие машины	6755,4	16,2	0	0	6755,4	16,2
4.3	Измерительные приборы	261,9	0,7	0	0	261,9	0,7
4.4	Вычислительная техника	4369,5	10,5	0	9,1	4360,4	10,5
4.5	Прочие машины	1176,6	2,8	15,3	0	1191,9	2,9
5	Транспортные средства	579,4	1,4	0	0	579,4	1,4
6	Другие основные фонды	338,0	0,8	0	21,3	316,7	0,8
	Итого промышленно-производственные фонды:	41700,0	100,0	32,9	49,3	41683,6	100,0

     Таблица 2.

Анализ основных фондов начинается с определения абсолютной величины их стоимости на начало и конец года, для этого необходимо к наличию основных фондов не начало года прибавить поступившие и вычесть выбывшие фонды.

Стоимость зданий не изменилась.

Сооружения: 4920,6+16,5-11,3=4925,8т.р.

Передаточные устройства: 4837,2+1,1-7,6=4830,7т.р и т.д.

Для определения изменений наблюдаемых в составе основных фондов, необходимо проанализировать их структуру, для этого определяется удельный вес каждого вида производственных фондов на начало и конец года.

На начало года:

Здания:10258,2:41700,0*100%=24,6%

Сооружения:4920,6:41700,0*100%=11,8%

Передаточные устройства:4837,2:41700,0*100%=11,6% и т.д.

На конец года:

Здания:10258,2:41683,6*100%=24,6%

Сооружения:4925,8:41683,6*100%=11,8%

Передаточные устройства:4830,7:41683,6*100%=11,6% и т.д.

Из вычислений видно, что изменения в структуре произошли по категории машины и оборудование за счет увеличения удельного веса прочих машин на 0,1.

Движение основных фондов характеризуют коэффициенты поступления или ввода, обновления, выбытия, прироста.

Определим эти коэффициенты:

Коэффициент ввода: 32,9:41683,6=0,001

Коэффициент выбытия: 49,3:41700,0=0,001

Коэффициент обновления: (32,9-49,3):41700,0=-0,0004

На основе данных таблицы и проведенных расчетов можно сделать вывод, что стоимость основных фондов на начало года составила 41700,0 тыс.руб., за год было введено фондов на сумму 32,9 тыс.руб, выбыло на 49,3 тыс.руб. В результате ввода и выбытия стоимость основных фондов снизилась и составила 41683,6 тыс.руб. Коэффициенты ввода, выбытия и обновления основных фондов крайне низкие. Что свидетельствуют о слабом движении основных фондов. Т.к. коэффициент обновления отрицательный(-0,0004) – это свидетельствуют о том, что в данном году выбыло основных фондов больше, чем было поступило.

Анализируя структуру основных фондов на конец года, важно отметить, что она не изменилась. Наибольший удельный вес имеет активная часть основных фондов(49,9%) , на втором месте по величине удельного веса в структуре основных фондов занимают здания и сооружения(24,6%), а наименьший удельный вес имеют измерительные приборы.

В целом структуру основных фондов можно назвать эффективной, т.к. основную ее часть занимают средства труда, которые непосредственным образом заняты в изготовлении продукции.

 

2.2. Анализ эффективности  использования основных фондов.

Использование основных фондов в производстве характеризуется показателями фондоемкость, фондоотдача. Показатели ёмкости характеризуют затраты и запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача, она определяется по объёму выпуска продукции на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов.

Обратимся к данным таблицы 2.1.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана
			Абсолютн.	Относит.
1	2	3	4	5
Валовая продукция, тыс.руб.	42585,2	53788,0	11202,8	26,3
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	43025,0	41691,8	-1333,4	3,1
В том числе: стоимость активной части основных фондов, тыс.руб.	20692,0	20769,7	-77,7	0,38
Фондоотдача основных фондов, руб.	0,990	1,291	0,301	30,4
Фондоотдача активной части основных фондов, руб.	2,058	2,590	0,532	25,85
Фондоемкость основных фондов, руб.	1,103	0,775	-0,328	29,74
Фондовооруженность труда	448,18	429,6	-18,38	4,1
Производительность труда	443,6	554,5	110,9	25

Таблица 2.1

Сначала рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов. Для этого необходимо сложить стоимость основных фондов на начало и конец года и, получившуюся сумму, разделить на 2: (41700,0+41683,6):2=41691,8т.р

Определим абсолютное отклонение от плана: 41691,8-43025=-1333,4т.р

Относительное отклонение: -1333,4:43025*100%=3,1%

Определим среднегодовую стоимость активной части основных фондов аналогичным способом.

Теперь мы можем определить фондоотдачу основных фондов. Фондоотдача-это отношение выпуска продукции к среднегодовой стоимости основных фондов.

Плановый показатель фондоотдачи основных фондов: 42585,2:43025,0=0,990р.

Фактический показатель фондоотдачи: 53788,0:41691,8=1,291р.

Определим абсолютное отклонение: 1,291-0,990=0,301р.

Относительное отклонение: 0,301:1,291*100%=30,4%

Таким же образом определяем плановый показатель фондоотдачи активной части основных фондов: 42585,2:20692=2,058р.

Фактический показатель: 53788,0:20769,7=2,590р.

Абсолютное отклонение: 2,590-2,058=0,532р.

Относительное отклонение: 0,532:2,058*100% =25,85%

На ряду с фондоотдачей в аналитической работе используется показатель фондоёмкости основных фондов. Фондоёмкость - показатель, обратный фондоотдаче.

Фондоёмкость – это отношение среднегодовой стоимости основных фондов к выпуску продукции.

Для начала нужно рассчитать плановый показатель фондоемкости основных фондов: 43025, 0: 42585,2=1,103р.

Фактический показатель: 41691,8:53788,0=0,775р.

Абсолютное отклонение составляет: 0,775-1,103=0,328р.

Относительное отклонение от плана: 0,328:1,103*100%=29,74%

Фондовооруженность – это отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

Плановая фондовооруженность: 43025:96=448,18т.р

Фактическая: 41691,8:97=429,6т.р

Абсолютное отклонение: 429,6-448,18=-18,38т.р

Относительное: 18,38: 448,18*100%=4,1%

Производительность труда – отношение объема валовой продукции к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

Производительность труда плановая: 42585,2:96=443,6т.р

Фактическая: 53788:96=554,5т.р

Абсолютное отклонение: 554,5-443,6=110,9т.р

Относительное отклонение: 110,9: 443,6*100%=25

Анализируя эффективность использования основных фондов, можно сделать вывод, что фонды используются эффективно, об этом свидетельствуют показатель фондоотдачи. По плану фондоотдача должна была составлять 0,990 рублей, а фактически 1,291рублей, что на 0,301рублей больше, чем планировалось.

Предприятие планировало выпустить продукции на 42585,2 тыс.руб., а выпустило на 53788 тыс.руб., что 11202,8тыс.руб. больше от планового показателя. В процентном отношении это 26,3%. Такое изменение произошло из-за того, что среднегодовая стоимость основных фондов уменьшилась, а фондоотдача и производительность труда выросла ; решающим фактором изменения годового объема валовой продукции стал показатель фондоотдачи основных производственных фондов. Показатель оказался на 0,532 рублей  больше, чем планировалось – это оказало положительное влияние на работу предприятия.

3. Анализ использования  трудовых ресурсов.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов.

В основные задачи анализа входят:

• В области использования рабочей силы: оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации; установление соответствие профессионального состава и уровня      квалификации работающих требований производства; изучение форм динамики и причин движения рабочей силы; анализ влияния численности работающих, на динамику продукции.
• В области производительности труда: установление уровня производительности труда; сопоставление полученных показателей, с показателями предыдущих    периодов; определение экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда; оценка факторов влияющих на рост производительности труда; выявление резервов дальнейшего роста производительности труда, и их влияние на динамику выпуска продукции.

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы открыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, и их рабочего времени.

Основными источниками информации является: данные отчетности по труду, форма №П-4, данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификации, сведенья о трудоемкости продукции и другие.

 

3.1. Анализ обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами.

К основным объектам такого анализа относится: изучение состава и структуры персонала, обеспеченности предприятия рабочими административно-управленческим персоналом и специалистами, обеспеченности квалифицированного и профессионального состава рабочих, изучение движение рабочей силы.

 Анализ обеспеченности  кадрами начинается с изучения  структуры и состава персонала. Структура персонала зависит  от особенности производства. Удельный  вес каждой категории работающих  меняется с развитием техники, технологии и организации производства.

Проведем анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами на практике, смотрим таблицу 3.

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана		Выполне-ние плана, %
			Абсолютн.	Относит.
1	2	3	4	5	6
Объем валовой продукции, тыс.руб.	42585,2	53788,0	11202,8	26,3	126,3
Численность ППП, всего	96	97	1	1,0	101
В том числе: а) рабочие	72	72	0	0	100
Из них: - вспомогательные	16	14	-2	12,5	87,5
б) руководители и т.д.	8	7	-1	12,5	87,5

Таблица 3.

По категориям персонала определяется абсолютное отклонение, и выявляются причины изменения персонала.