Анализ движения денежных средств

Платежеспособность характеризует возможность и способность предприятия своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством. Платежеспособность непосредственно влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов.

Ликвидность определяет способность предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Ее характеризуют также наличием у фирмы ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, на счетах в банках и легко реализуемых элементов оборотных активов (например, краткосрочных ценных бумаг).

Анализ платежеспособности представляет собой расчет коэффициентов. (таблица)

 

Таблица 6 – Расчет показателей платежеспособности

Показатели	Годы			Рекомендуемое значение	Темп роста, %
	2011	2012	2013
Коэффициент абсолютной ликвидности	3,23	1,95	1,43	0,2 – 0,5	44
Коэффициент текущей ликвидности	8,49	7,04	4,61	0,7 – 0,8	54
Коэффициент покрытия	26,25	17,13	17,30	1 – 2	66
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,96	0,94	0,94	> 0,1	98

 

Из данных таблицы видно, что все коэффициенты значительно превышают рекомендованные значения. Также по всем показателям в динамике происходит снижение, что является благоприятным моментом, так как они немного приближаются к нормативным значениям. По значениям коэффициента абсолютной ликвидности видно, что и без условия получения дебиторской задолженности предприятие сможет полностью погасить краткосрочные обязательства. Коэффициент покрытия показывает, что в 2013 году текущие активы организации в 17 раз покрывают краткосрочные обязательства. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

3.3 Анализ взаимосвязи  прибыли, движения оборотного капитала  и потока денежных средств

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс, приложение к балансу, отчет о финансовых результатах. Показанные в отчетности фирмы данные о формировании и использовании прибыли не дают полного представления о реальном процессе движения денежных средств. Поэтому в некоторых странах в настоящее время отдается предпочтение отчету о движении денежных средств как инструменту анализа финансового состояния фирмы.

 

 

 

Таблица 7  - Анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств.

Показатели	Прибыли и убытки	Оборотный капитал	Денежные средства
1.Поступление средств - реализация продукции	3000	3000	-
-прирост запасов	-	53	-
- денежные средства	-	-	2986
2.Расходы -материальные затраты	541	-	-
-закупка материалов	-	549	500
-оплата материалов	-	-	-
-оплата труда	1500	1500	1500
-приобретение ОС	-	889	889
-амортизация	779	-	-
3.Чистые поступления (расход) денежных средств	180	259	286

Итоги чистых поступлений средств балансируются между собой следующей системой расчетов:

259 = 180 + 779 - 700

259 = 286 + (503 - 450) + (104 - 90) - (294 - 200)

286 =180 + 779 - 700 - (503 - 450) - (104 - 90) + (294 - 200).

В рассматриваемом примере приток оборотного капитала является результатом

полученной прибыли — 180 тыс. руб. плюс начисленной амортизации 779 тыс. руб.

минус затраты на приобретение основных средств в сумме 700 тыс. руб.

Чистый приток денежных средств в сумме 286 тыс. руб. образовался в результате

сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за

счет прибыли (108 тыс. руб.), амортизации (779 тыс. руб.), роста кредиторской

задолженности (94 = 294 - 200)

Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (700 тыс. руб.),

ростом запасов на сумму 53 тыс. руб. (503 - 450), ростом дебиторской

задолженности на сумму 14 тыс. руб. (104 - 90).

 

Выводы и предложения

В данной курсовой работе был рассмотрен и проведен анализ финансового состояния ООО «Орловское».

В первой главе мы рассмотрели теоретические и методически аспекты анализа финансового состояния. Мы выяснили, что финансовое состояние предприятия  – это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию. А финансовый анализ – это глубокое, научно-обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. Были рассмотрены цели анализа, основной из которых является получение информативных показателей, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Приведена классификация финансового состояния, согласно которой его можно разделить на 6 групп. Также были рассмотрены различные методики анализа финансового состояния. Экспресс – анализ был рассмотрен более подробно, с приведением показателей. В заключении первой главы был приведен перечень нормативных документов, регулирующих анализ финансового состояния.

Вторая глава курсовой работы посвящается организационно – экономической характеристике предприятия ООО «Орловское».  Здесь были выявлены цели и направление деятельности предприятия.  Финансово-экономическую характеристику мы рассмотрели  с помощь таблиц, в которых был определен размер предприятия, состав и структура выручки, специализация деятельности и др. Так же был рассчитан коэффициент специализации, характеризующий предприятие слабовыраженной специализации. Был проведен факторный анализ производства продукции растениеводства и животноводства, а следовательно, выявлены причины отклонения отчетного года от базисного. Также факторный анализ был проведен по себестоимости каждой отрасли предприятия и обнаружены ее отклонения. В таблицах приведены расчетные показатели обеспеченности и эффективности использования основных и оборотных средств. Рассмотрена структура и состав трудовых ресурсов предприятия. Изучая анализ финансовых результатов также был проведен факторный анализ, из которого видно, что снижение прибыли происходит за счет изменения себестоимости и цены.

В третьей главе работы был непосредственно проведен анализ финансового состояния. Анализ имущественного положения показал, что в отчетном году имущество предприятия увеличилось на 21942 тыс.руб. проводя анализ финансовой устойчивости были рассчитаны абсолютные и относительные показатели. Мы выяснили, что ООО «Орловское» имеет достаточно собственных средств, не зависит от внешних кредиторов и рационально управляет собственными и заемными средствами. Предприятие является платежеспособным (исходя из рассчитанных коэффициентов платежеспособности), а его баланс абсолютно ликвидный. Проводя анализ деловой активности, были рассчитаны коэффициенты оборачиваемость и продолжительность оборота, которые составляют довольно хорошие результаты. Изучая рентабельность, мы увидели, что она в отчетном году снижается, но все же находится на неплохом уровне.

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс РФ
2. «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» (Утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ №31-р от 12.08.1994г.).
3. Абдукаримов И.Т., М.В. Беспалов. Анализ финансового состояния  и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие. Изд-во Инфра – М. 2011. 215 с.
4. Абушинова Б. В. Методика оценки финансового состояния предприятия: Справочник экономиста №10 – 2010.
5. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие. – М.: «Дело и Сервис», 2003.
6. Алтухова М. В. Как провести анализ финансового состояния предприятия: Справочник экономиста №44 – 2011.
7. Андреев В.Д., Томских С.А., Черемшанов С.В. Международные стандарты аудита: учебно-практическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 2008.
8. Аудит. Нормативные методики финансового анализа. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/methods/ (Дата обращения 20.11.2014)
9. Басовский, Л.Е. Лунева, А.М. и др., Экономический анализ. Учеб. пособие / Под ред Л Е Басовского – М.: ИНФРА М, 2009.
10. БогатаяИ. Н., Лабынцев Н. Т., Хахонова Н. Н. Аудит: Учебное пособие. - М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс, 2007.
11. Бутов Д. В. Диагностика предприятия с помощью финансовых коэффициентов: Справочник экономиста № 6 – 2011.
12. Головнина, Л.А. Экономический анализ: учебник / Л. А. Головнина, О. А. Жигунова. - М.: КноРус, 2010. - 400 с.
13. Гончар А. В. Методические подходы к анализу финансового состояния организации. Финансовый университет при Правительстве РФ. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.rusnauka.com/3_ANR_2014/Economics/7_156609.doc.htm(Дата обращения 18.11.2014)
14. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник для Вузов. 3-е изд., испр. и доп. Изд-во: Омега – Л. 2010. 401 с.
16. Завгородний В. И. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. – М.: «Колос», 1987.
17. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: учебник / А.И. Алексеева [и др.]. - Электрон.данные. - М. :КноРус, 2009.
18. Ларионова А. Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2003.
19. Маркарьян, Э. А.   Экономический анализ хозяйственной деятельности - М. :КноРус, 2009.
20. Моисеева Е. Г. Анализ финансового состояния организации с использованием коэффициентов рентабельности: Справочник экономиста №4 – 2013.
21. Парушина Н. В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций: Международный бухгалтерский учет № 2 – 2012.
22. Продченко И. А. Анализ финансового состояния: методика и основные этапы. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ipages.ru/index.php?ref_item_id=4490&ref_dl=1 (Дата обращения 22.11.2014)
23. Рогуленко Т. М. Аудит. Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2013.
24. Сафонов А. А. Теория экономического анализа. Учебное пособие. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://abc.vvsu.ru/Books/u_ekon_an/page0051.asp (Дата обращения 15.11.2014)
25. Толпегина, О.А.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. - М. :Юрайт, 2013. - 672 с.
26. Тупикова О.А. Финансовый анализ: Методические указания к практическим работам по направлению "Менеджмент". - Владивосток: Изд-во ДВГТУ, 2004.
27. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / Н. В. Войтоловский [и др.] ; под ред. Н. В. Войтоловского и др. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2011. - 507 с.
28. Шадрина Г.В. Экономический анализ. Учебник для бакалавров. – М. Юрайт, 2014
29. Широбоков В. Г., Логвинова Т. И. Практикум по аудиту в организациях АПК. М.: «Финансы и статистика», 2007.