Налоговые льготы для юридических лиц

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………………...3

1. ПОНЯТИЕ «НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА»……………………………..….…………5
2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ………………………………………………..…………..7
1. . Нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций……….8
2. . Амортизационная премия………………………………………….……….....10
3. . Перенос убытков на будущее…………………………………………….…...11
1. Правила переноса………………………………………………………...…....12
2. Перенос убытка по итогам отчетного периода………………………….......14
3. Подтверждение убытка………………………………………………………..15

     3.НДС………………………………………………………………………………….17

3.1.Суть налога на добавленную стоимость…………………………….…….…17

3.2. Льготы по НДС………………………………………………………………..19

3.2.1. Классификация льгот………………………………………………………...…...19

3.2.2. Требования для применения льгот по НДС. Характер деятельности налогоплательщика………………………………………………………………...….…20

• Посреднические услуги, освобождаемые от НДС……………………..……….20
• Раздельный учет………………………………………………………...………...22
• Порядок оформления счетов-фактур, для организаций применяющих льготы………………………………………………………………………….….26

Заключение………………………………………………………………………...……..27

Список  литературы……………………………………………………………...……….28 
 
 

Введение.

    Одним из значимых элементов налоговой  политики являются налоговые льготы и поощрения, проблеме использования  которых придается важное значение, как в теории права, так и в финансовом и налоговом праве. "В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов. Роль льгот резко возрастает. Ведь установление основной части льгот связано именно с налогами в различных сферах жизнедеятельности: хозяйственной, предпринимательской, финансовой, социальной, научно-технической, демографической, культурной, благотворительной и т.д. Налогообложение - одна из главных функций Российского государства".

    Именно  переход к экономическим методам управления, последовательная демократизация общественной жизни выдвигают на первый план правовые поощрения как наиболее эффективные юридические средства, которые в состоянии способствовать наиболее результативному решению социально значимых задач общественного развития, обеспечивающие надежность и устойчивость складывающихся рыночных отношений.

    Налоговые стимулы, будучи элементом осуществляемой государством налоговой политики  могут оказывать влияние на развитие производства, совершенствование отраслей экономики и территориальной  структуры, создание необходимых инфраструктурных объектов, а их неумелое использование  может привести к снижению налоговых  поступлений и отсутствию положительного эффекта в развитии той или  иной отрасли экономики. Важным является и реализация правовых установлений на практике - если законодательно закрепленные меры налогового стимулирования не действуют, то это влечет усиление недоверия  к существующей налоговой системе, способствует снижению прозрачности налоговой  нагрузки налогоплательщика и является одной из причин ухудшения инвестиционного  климата региона или страны в  целом.

    Основной  целью данной работы является анализ и изучение налоговых льгот по НДС и налогу на прибыль.

    Для реализации этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие налоговых льгот;
2. изучить их признаки;
3. рассмотреть льготы по налогу на добавленную стоимость;
4. рассмотреть льготы по налогу на прибыль.

Цель  работы - изучение понятия и видов  налоговых льгот.

Задачи:

- определить  понятие льготы в системе налооблоожения;

- определить  виды налоговых льгот в отношении  НДС и налога на прибыль.

Сущность, функции и роль налоговых льгот  относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов в налоговой теории. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Понятие «Налоговая льгота».

    В условиях рыночной экономики налоговые  льготы являются одним из элементов  налоговой политики государства  и преследуют социальные и экономические  цели.

    Как правило, государственное налоговое  регулирование, предусматривающее  налоговые льготы, целенаправленно  воздействует на все стадии процесса воспроизводства и стимулирует  предпринимательскую, инвестиционную и трудовую активность, приводит к  накоплению капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития прикладной науки, техники и социальной сферы. Во внешнеэкономической сфере налоговые  льготы наиболее широко применяются  для поощрения иностранных инвестиций.

    В соответствии со ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

    Нормы законодательства о налогах и  сборах, определяющие основания, порядок  и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер. Налогоплательщик вправе отказаться от использования  льготы либо приостановить ее использование  на один или несколько налоговых  периодов, если иное не предусмотрено  Налоговым кодексом РФ.

    Основная  цель налоговых льгот - сокращение налогового обязательства налогоплательщика и (или) отсрочка либо рассрочка платежа. Отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое предоставление бесплатного или льготного кредита.

    В Российской Федерации льготы по федеральным  налогам и сборам устанавливаются  и отменяются Налоговым кодексом.

    В налоговом законодательстве квалификация налоговых льгот зависит от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота. В данном случае налоговые льготы подразделяются на: налоговые изъятия, налоговые скидки, налоговые кредиты.

    В зависимости от субъектов и элементов  налогового производства налоговые  льготы могут предоставляться: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение  ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным  субъектам (комбинация из перечисленных  льгот, налоговые каникулы).

    Налоговым законодательством предоставлено  право устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы в пределах сумм налоговых платежей, направляемых согласно законодательству РФ в их бюджеты.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. 

    Налог на прибыль является основным в налоговой  системе Российской Федерации. Соответствующим  образом сформированная система  льгот по налогу на прибыль позволяет  государству обеспечить наиболее благоприятные  условия для развития приоритетных отраслей производства (причем для  регионов эти приоритеты могут быть различны). Предоставление льгот также  способствует осуществлению инвестиционной политики. В связи с этим в налоговом законодательстве льготам по налогу на прибыль отведено одно из основных мест.

    Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

    - российские организации;

    - иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от  источников в Российской Федерации.

    Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

    Налоговым агентом по налогу на прибыль организация  является, если:

    - выплачивает иностранной организации  доходы от источников в РФ, не связанные с ее постоянным  представительством в РФ;

    - является российской организацией  и выплачивает налогоплательщикам - российским организациям:

    - дивиденды;

    - доходы в виде процентов по  государственным и муниципальным  ценным бумагам.

    Перечень  доходов иностранной организации  от источников в России, при выплате  которых налог на прибыль исчисляет  и уплачивает налоговый агент.

    Налоговые агенты, удерживающие налог у российских организаций, представляют налоговые  декларации в сроки, установленные  для подачи декларации налогоплательщиками. При этом налоговые агенты, которые  не являются налогоплательщиками налога на прибыль, а применяют, например, специальные налоговые режимы, также обязаны представлять декларации.

    В настоящее время перечень применяемых  льгот по налогу на прибыль довольно широк. В действующем законодательстве предусмотрены общие льготы, которыми могут воспользоваться все плательщики  налога на прибыль, существуют дополнительные льготы, а также установлены льготы отдельным категориям плательщиков в виде освобождения от уплаты налога. Общие льготы для всех плательщиков предоставляются в форме уменьшения налогооблагаемой прибыли и понижения  ставки налога.

    Налоговым законодательством предусмотрены  следующие виды льгот по налогу на прибыль, предоставляемые на территории России всем предприятиям, которые  удовлетворяют соответствующим  критериям:

    - исключение из налогооблагаемой  прибыли определенных видов затрат;

    - снижение налоговых ставок для  определенных видов предприятий;

    - освобождение от налога на  прибыль определенных видов деятельности;

    - освобождение от налога на  прибыль определенных видов предприятий;

    - освобождение от налога на  прибыль определенных видов предприятий  на определенный срок в начальный  период их деятельности. 
 

    Нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль  для организаций, осуществляющих образовательную  или медицинскую  деятельность. 

    На  основании Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 395-ФЗ для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, предусмотрено применение нулевой ставки налога на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). При этом указанные организации обязаны соблюдать ряд условий, установленных новой ст. 284.1 НК РФ. Так, осуществляемая ими деятельность должна входить в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, который должно установить Правительство РФ. Для того чтобы применять нулевую ставку с начала налогового периода, организация до 1 декабря предшествующего года должна подать в инспекцию по месту своего нахождения заявление и копию лицензии на осуществление образовательной или медицинской деятельности (п. 5 ст. 284.1 НК РФ). Следовательно, применение нулевой ставки станет возможно с 2012 г.

    Другие  условия, которые должны соблюдаться  при применении нулевой ставки организациями, осуществляющими образовательную  и медицинскую деятельность, прописаны  в п. 3 ст. 284.1 НК РФ:

    - организации должны иметь соответствующую  лицензию;

    - доходы от осуществления образовательной  или медицинской деятельности, а  также от выполнения НИОКР  должны составлять не менее  90 процентов всех доходов организации  либо отсутствовать;