Анализ и оценка финансовых результатов предприятия

 

За анализируемый период выручка от реализации продукции, работ, услуг менялась. К 2009 году снизилась примерно в 2 раза, а к 2010 году повысилась более чем в 2 раза по отношению к предыдущим периодам соответственно. Такое падение в 2009 году связано со снижением покупательной способности в результате экономического кризиса осенью 2008 года. К 2010 году значение данного показателя достигло не только докризисого значения, но и превысило его. Большую долю влияния на такое изменение оказала активная маркетинговая деятельность организации.

Такую же динамику показывают показатели балансовой и чистой прибыли. На такое изменение оказало влияние следующее, в 2009 году темп снижения выручки (49,21%) был выше темпа снижения себестоимости (47,15%), а в 2010 году наоборот темп прироста выручки (103,99%) превысил темп прироста себестоимости (98,52%).

Следует отметить соотношение  следующих показателей: численность  работников, затраты на оплату труда  и размер средней заработной платы. При том, что к 2009 году темп снижения численности работников составляет 25,71%, темп снижения затрат на оплату труда ниже и составляет 22,61%, потому что размер заработной платы растет (на 4,28%). К 2010 году темп прироста численности работников составил 7,69%, при этом темп прироста затрат на оплату труда составил 17,42%, что свидетельствует о росте заработной платы (на 11,24%). В целом соотношение таких показателей за весь анализируемый период показывает удовлетворительное.

Показателем истиной эффективности хозяйственной  деятельности может быть только рентабельность продаж. Этот показатель полностью  зависит от затрат на 1 рубль продукции, то есть от себестоимости продукции: снижение себестоимости продукции  прежде всего свидетельствует об эффективности управления. [11] К 2009 году значение показателя сократилось более чем в 2 раза. Это связано с ростом себестоимости товара и низким объемом продаж. К 2010 году показатель увеличился с 0,61 пп. до 4,18 пп., что связано с ростом объёма продаж.

Рентабельность  производства (окупаемость издержек) показывает, сколько организация имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на реализацию товара. [8] На 1 руб. затраченный на реализацию в 2008 году пришлось 1,85 руб. прибыли, в 2009 году – 0,64 руб., в 2010 году – 4,18 руб. Такой рост показателя к отчетному году связан с ростом объёма продаж и снижение себестоимости.

Производительность труда  к 2009 году снизилась, при том что  численность снизилась на 25,71%, такое  изменение произошло из-за снижения объёма продаж на  49,21%. К 2010 году наоборот производительность труда выросла 89,42% за счет увеличения объёма продаж и небольшого увеличения численности.

Наиболее эффективно основные производственные фонды использовались в 2008 году, в 2009 году фондоотдача снизилась, из-за снижения объема продаж, но к концу анализируемого периода почти достигла значения наилучшего периода. Исходя из этого можно сделать следующий вывод, в 2009 году рост производительности труда отстает от роста фондовооруженности, а в 2010 году производительность труда растет быстрее, чем его фондовооруженность.

В соответствии с «Методическими положениями  по оценке финансового состояния  организации и установления неудовлетворительной структуры баланса» [12] за весь анализируемый период баланс предприятия может быть признан удовлетворительным, а само предприятие платежеспособным, так как значения коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами на конец каждого года соответствовали нормативам.

Показатель  «Отношение суммы привлеченных средств  к капиталу и резервам» показывает, сколько копеек заемных средств  привлечено на 1 руб. собственных средств. На 1 руб. собственных средств заёмных средств пришлось в 2008 году 52 коп., 2009 г. – 43 коп., 2010 г. – 54 коп. В течение всего анализируемого периода объем привлеченных средств составляет примерно половину собственных средств. В структуре привлеченных средств основную значительную долю занимают краткосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и займы Обществом не привлекаются.

В результате анализа технико-экономических  показателей можно сделать вывод, что в 2009 году все показатели имели  тенденцию к снижению, это свидетельствует о низкоэффективной деятельности ОАО «Марий-Эл-Лада» по сравнению с предыдущим годом, что связано с тяжелой экономической ситуацией в стране и падением платежеспособного спроса физических и юридических лиц. Но за счет активной маркетинговой деятельности по результатам 2010 года удалось восстановить докризисное состояние и даже несколько улучшить его.

 

3. Оценка  эффективности управления организацией

 

Таблица 2 – Оценка эффективности  управления организацией

№	Показатель	2008 г.	2009 г.	Абс. Откл.	Темп роста, %	2010 г.	Абс. Откл.	Темп роста, %
1	Объём реализации продукции, тыс. руб.	278085	141253	-136832	0,51	288136	146883	2,04
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	1763	2285	523	1,30	2212	-74	0,97
3	Среднесписочная численность рабочих, чел.	70	52	-18	0,74	56	4	1,08
4	Среднесписочная численность АУП, чел.	15	12	-3	0,80	12	0	1,00
5	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. (+КР+УР). В том числе:	273931	143893	-130038	0,53	279320	135427	1,94
	Управленческие расходы, тыс. руб.	9562	7457	-2105	0,78	8574	1117	1,15
6	Приходится на 1 работника АУП:
	Реализованной продукции, тыс. руб./чел.	18539	11771,08	-6767,92	0,63	24011,33	12240,25	2,04
	Прибыль от продаж, тыс. руб./чел.	276,93	-220,00	-496,93	-0,79	734,67	954,67	3,34
	Стоимости ОПФ, тыс. руб./чел.	117,50	190,42	72,92	1,62	184,29	-6,13	0,97
	Численности рабочих, чел./чел.	4,67	4,33	-0,33	0,93	4,67	0,33	1,08
7	Коэффициент эффективности управления	0,43	-0,35	-0,79	-0,81	1,03	1,38	2,90
8	Производительность труда, тыс. руб./чел.	3972,64	2716,40	-1256,24	0,68	5145,29	2428,88	1,89
9	Фондоотдача, тыс.руб./тыс.руб.	157,78	61,82	-95,96	0,39	130,29	68,47	2,11
10	Прибыль от продаж, тыс. руб.	4154	-2640	-6794	-0,64	8816	11456	3,34
	Комплексная оценка эффективности управленческой деятельности организации	-	-0,13	-	-	4,80	4,93	37,59

 

4. Комплексная оценка эффективности использования  ресурсного потенциала организации  и её составляющих

 

Таблица 3 - Комплексная оценка эффективности использования ресурсного потенциала организации и её составляющих

№	Показатели	2008 г.	2009 г.	Абс. Откл.	Темп роста, %	2010 г.	Абс. Откл.	Темп роста, %
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	278085	141253	-136832	0,51	288136	146883	2,04
2	Среднесписочная численность, чел.	70	52	-18	0,74	56	4	1,08
3	Фонд оплаты труда с отчислениями, тыс. руб.	12739	10280	-2459	0,81	11848	1568	1,15
4	Материальные расходы, тыс. руб.	245338	128503	-116835	0,52	252288	123785	1,96
5	Амортизация, тыс.руб.	531	685	154	1,29	693	8	1,01
6	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	1763	2285	523	1,30	2212	-74	0,97
7	Среднегодовая стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	14835	14996	161	1,01	24734	9738	1,65
8	Себестоимость реализованной продукции (с УР и КР), тыс. руб.	273931	143893	-130038	0,53	279320	135427	1,94
9	Прибыль от продаж, тыс. руб.	4154	-2640	-6794	-0,64	8816	11456	3,34
10	Производительность труда, тыс. руб./чел.	3972,64	2716,40	-1256,24	0,68	5145,29	2428,88	1,89
11	Выручка от продаж на 1 руб. ЗП с отчислениями	21,83	13,74	-8,09	0,63	24,32	10,58	1,77
12	Фондоотдача, тыс. руб./тыс.руб.	157,78	61,82	-95,96	0,39	130,29	68,47	2,11
13	Амортизациоотдача, тыс. руб./тыс.руб.	523,70	206,21	-317,49	0,39	415,78	209,57	2,02
14	Материалоотдача, тыс. руб./тыс.руб.	1,13	1,10	-0,03	0,97	1,14	0,04	1,04

 

1. Анализ  влияния трудовых факторов на использование ресурсного потенциала (Темп роста выручки от продаж)

 

Таблица 4 - Исходная информация для анализа влияния трудовых факторов на использование ресурсного потенциала (Темп роста выручки от продаж)

№	Показатели	Усл. обоз.	2008 г.	2009 г.	Абс. Откл.	Темп роста, %	2010	Абс. Откл.	Темп роста, %
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	N	278085	141253	-136832	0,51	288136	146883	1,04
2	Среднесписочная численность, чел.	R	70	52	-18	0,74	56	4	0,08
3	Общее число отработанных всеми работниками  чел.-дней	Чдн	13785	10256	-3529	0,74	10984	728	0,07
4	Общее число отработанных всеми работниками  чел.-часов	Чч	150540	111168	-39372	0,74	119904	8736	0,08
Расчетные показатели (качественные характеристики)
5	Количество дней, отработанных 1 работником (3/2)	Дн	196,93	197,23	0,30	1,00	196,14	-1,09	0,99
6	Средняя продолжительность рабочего дня, ч (4/3)	tчас	10,92	10,84	-0,08	0,99	10,92	0,08	1,01
7	Среднечасовая выработка на 1 работника, руб. (1/4)	λчас	1,85	1,27	-0,58	0,69	2,40	1,13	1,89
8	Среднегодовая выработка работников, руб. (1/2)	λраб	3972,64	2716,40	-1256,24	0,68	5145,29	2428,88	1,89

 

Расчет  влияния факторов трудового потенциала выполняет по формуле:

N = R*Дн* t^час _* λ^час

Факторный анализ: подстановка в выражение  изменение показателей за период с последовательной сменой показателей на показатели следующего периода.

Таблица 5 - Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж

№	Факторы	2009 / 2008	Доля в общем изменении выручки, %	2010/2009	Доля в общем изменении выручки, %
1	Среднесписочная численность, чел.	-71507,57	52,26	10865,62	7,40
2	Количество дней, отработанных 1 работником	317,00	-0,23	-839,08	-0,57
3	Средняя продолжительность рабочего дня, ч (4/3)	-1539,36	1,12	1073,65	0,73
4	Среднечасовая выработка на 1 работника, руб.	-64102,08	46,85	135782,81	92,44
5	ВСЕГО	-136832	100	146883	100

 

Факторный анализ коэффициентным методом выполняется по экстенсивному фактору – Темп ростау соответствующего ресурса, интенсивный фактор определяется как вычитание из 1 коэффициента экстенсивного использования.

Результаты  факторного анализа коэффициентным методом сведём в таблицу 6.

Таблица 6 - Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж

Факторы	2009 / 2008	Доля в общем изменении выручки, %	2010/2009	Доля в общем изменении выручки, %
1. Экстенсивные	1,46	146,25	0,07	7,40
2. Интенсивные	-0,46	-46,25	0,93	92,60
ВСЕГО	1	100	1	100