Аудит основных средств

 

В 2011 году выручка от реализации продукции увеличилась на 21,8%, поэтому ЗАО «Алейскзернопродукт» сработало с прибылью, составляющей 158865 тыс. руб., которая по сравнению с 2009 годом увеличилась на 21,6%. Балансовая прибыль также увеличилась на 20,6% и составила 194474 тыс. руб. Такое незначительное увеличение обусловлено опережающими темпами роста прибыли от продаж, над темпами роста себестоимости продукции на 0, 8%. Прибыль от продаж увеличилась на 15,8% и составила 260722 тыс. руб. Небольшое увеличение прибыли от продаж обусловлено увеличением коммерческих и управленческих расходов на 29,7%.

Сущность  финансовой устойчивости состоит в  обеспечении запасов и затрат источниками формирования, а степень обеспеченности запасов и затрат источниками формирования - это причина той или иной степени платежеспособности (или неплатежеспособности), т.е. платежеспособность - это внешнее проявление финансовой устойчивости предприятия.

Оценка уровня финансовой устойчивости осуществляется с использованием абсолютных и относительных показателей.

Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат.

Общая величина запасов  и затрат (строка 1210 + 1220 актива баланса) = З_п

З_п = 458274+7347 = 465621

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей.

1.Наличие собственных  оборотных средств (СОС):

СОС = Капитал  и резервы (стр.1300) – Внеоборотные активы (стр.1100)

СОС = 1449746 – 694143 = 755603

2.Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов или функционирующий  капитал (КФ):

КФ = (Капитал  и резервы (стр.1300) + Долгосрочные пассивы (стр.1400)) – Внеоборотные активы (стр.1100)

КФ = (1449746 + 0) – 694143 = 755603

3.Общая величина основных  источников формирования запасов  (ВИ):

ВИ = (Капитал  и резервы (стр.1300) + Долгосрочные пассивы (стр.1400) + Краткосрочные кредиты  и займы (стр.1510)) – Внеоборотные активы (стр.1100)

ВИ = (1449746 + 0 + 280000) – 694143 = 1035603

Трем показателям наличия  источников формирования запасов соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:  

±Ф^с = СОС - З_п

Ф^с = 755603 – 465621 = 289982

В нашем случае получился  излишек собственных оборотных  средств.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов:  ±Ф^т = КФ - З_п

Ф^т = 755603 – 465621 = 289982

ЗАО «Алейскзернопродукт» обладает излишком собственных и долгосрочных заемных средств.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников  формирования запасов:   ±Ф^о = ВИ - З_п

Ф^о = 1035603 – 465621 = 569982

В обществе имеется излишек  источников формирования запасов.

С помощью данных показателей  мы определяем тип финансовой устойчивости. Выделяют 4 типа финансовой устойчивости (табл. 8).

 

Таблица 8 – Сводная таблица показателей по типам финансовой устойчивости

Показатель	Тип финансовой устойчивости
	Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±Фс = СОС - Зп	±Фс ≥ 0	±Фс < 0	±Фс <  0	±Фс <  0
±Фт = КФ - Зп	±Фт ≥0	±Фт ≥0	±Фт <  0	±Фт  <  0
±Фо = ВИ - Зп	±Фо  ≥ 0	±Фо  ≥ 0	±Фо  ≥ 0	±Фо  <  0

 

ЗАО «Алейскзернопродукт» относится к абсолютно устойчивом типу, т.к. все показатели больше нуля. Такая ситуация не может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что администрация ЗАО «Алейскзернопродукт» не умеет, не желает или не имеет возможности привлекать внешние источники финансирования для основной деятельности.

Таблица 9 – Исходные данные для оценки финансового состояния предприятия

	2009	2010	2011	Отношение 2011 к 2009 г.,%
Актив
1.Внеоборотные активы	574964	637154	694143	120,7
2.Текущие активы	1324030	1437179	1387766	104,8
Денежные средства	186729	216197	193520	103,6
Расчеты с дебиторами	702793	666875	712590	101,4
Запасы и затраты	423621	535507	465621	109,9
Прочие активы	10887	18600	16035	147,3
Баланс	1898994	2074333	2081909	109,6
Пассив
1.Собственный капитал	1124658	1290881	1449746	128,9
2.Привлеченный капитал	774336	783452	632163	81,6
Текущие обязательства	774336	783452	632163	81,6
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
Баланс	1898994	2074333	2081909	109,6

 

 Далее проведем  расчет показателей финансовой устойчивости предприятия в таблице 10.

Оценивая финансовую устойчивость, можно сделать вывод, что предприятие ЗАО «Алейскзернопродукт» в 2011 году финансово устойчиво, так как коэффициент концентрации собственного капитала превышает норму на 9,6%, при этом доля привлеченных средств в общей сумме уменьшилась на 10,3%, это означает, что предприятие в меньшей степени зависит от внешних кредиторов.

Таблица 10 – Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия

Коэффициенты	Формула расчета	2009	2010	2011	Изменения (+;-) 2010 к 2008
1. Соотношения привлеченного и  собственного капитала, %	ПК/СК	68,9	60,7	43,6	-25,3
2. Концентрация собственного капитала, %	СК/Б	59,2	62,2	69,6	10,4
3. Финансовой зависимости	Б/СК	1,7	1,6	1,4	-0,3
4. Маневренности собственного капитала	ТА-ТО/СК	0,49	0,51	0,52	0,03
5. Структуры долгосрочных вложений	ДО/ВА	-	-	-	-
6. Долгосрочного привлечения заемных  средств	ДО/СК+ДО	-	-	-	-
7. Структуры привлеченного капитала	ДО/ПК	-	-	-	-
8. Концентрации привлеченного капитала, %	ПК/Б	40,8	37,8	30,4	-10,4
9. Обеспеченности собственными  средствами	СК-ВА/ТА	0,42	0,46	0,54	0,12
10. Устойчивого финансирования	СК+ДО/Б	0,59	0,62	0,70	0,11
11. Индекс постоянного актива	ВА/СК	0,51	0,49	0,48	-0,03

 

О привлечении заемных  средств со стороны говорит коэффициент финансовой зависимости, который больше 1. Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала составляет на конец 2009 года 68,9%, на конец 2011 года – 43,6%. Следовательно, на 1 рубль собственных средств (на конец 2009 года) приходится 68,9 коп. привлеченных средств, и 43,6 коп. соответственно на конец 2011 года. Индекс постоянного актива уменьшился на 0,03, это произошло за счет увеличения коэффициента маневренности – 0,03%.  Так как коэффициент маневренности повышается, при одновременном уменьшении индекса постоянного актива, это говорит о повышение  коэффициента обеспеченности предприятия собственными основными средствами, на 0,12. У предприятия нет долгосрочных заемных привлеченных средств, что повышает финансовую устойчивость предприятия. Также предприятие можно охарактеризовать высоким уровнем собственных средств, вложенных в текущую деятельность. Текущих активов предприятию достаточно для погашения текущих обязательств.

Из вышесказанного следует, что предприятие увеличивает  свою  финансовую независимость  и занимает устойчивое финансовое состояние.

Ликвидность – способность  оборотных активов превращаться в реальные деньги.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Проведем оценку ликвидности  баланса на основе данных таблицы 11.

Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥П2; А3 ≥ П3; А4 ≤П4.

В нашем случае наблюдается  следующее соотношение: А1<П1; А2>П2; А3 > П3; А4 < П4 - баланс является промежуточно-ликвидным, т.к. величина  денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в течении 3-х месяцев не сможет перекрыть кредиторскую задолженность.

 

 

 

 

 

Таблица 11 – Оценка ликвидности баланса в 2011 году, тыс. руб.

Группа активов	Группировка активов (А) баланса	Сумма, тыс.руб.		Группа пассивов	Группировка пассива (П) баланса	Сумма, тыс.руб.
		На начало периода	На конец периода			На начало периода	На конец периода
А	1	2	3	П	4	5	6
А1	Наиболее ликвидные активы	216197	193520	П1	Наиболее срочные обязательства	352581	265311
А2	Быстро реализуемые активы	666875	712590	П2	Краткосрочные обязательства	345000	280000
А3	Медленно реализуемые активы	554107	481656	П3	Долгосрочные обязательства	-	-
А4	Труднореализуемые активы	637154	694143	П4	Постоянные активы	1376752	1536598
-	Валюта баланса	2074333	2081909	-	Валюта баланса	2074333	2081909

 

Проведем более детальный  анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 12 – Расчет показателей ликвидности предприятия

Показатели	Норма	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
1.Коэффициент общей (текущей)  ликвидности	2,5	1,8	2,2	0,4
2.Коэффициент оперативной ликвидности	0,8	1,2	1,5	0,3
3.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,5	0,3	0,3	-
4.Коэффициент покрытия	2	1,8	2,2	0,4
5.Чистый оборотный капитал		653727	755603	101876
6.Коэффициент общей платежеспособности	1	1,3	1,7	0,4

 

По данным таблицы 12 можно сделать вывод, что не все показатели ликвидности соответствуют нормальному уровню, но при этом прослеживается положительная динамика их роста в течение года.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что вся текущая краткосрочная задолженность организация может погасить в ближайшее время за счет наличных денежных средств. За счет денежных средств, а также дебиторской задолженности также может быть погашены все краткосрочные обязательства. В ЗАО «Алейскзернопродукт» коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме и показывает, что предприятие не может полностью погасить текущие обязательства по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства и в 2011 году на 1 рубль текущих обязательств приходится 0,3 рубля финансовых ресурсов, что не достаточно для погашения текущих обязательств.

Коэффициент покрытия показывает, что предприятие в данный момент способно полностью погасить свои обязательства

Общий коэффициент платежеспособности превышают норму и увеличивается за анализируемый период, что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии.

Проведем оценку эффективности  использования финансовых ресурсов и деловой активности. Используем данные таблицы 13.