Аудит денежных средств

  При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются.   Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

  Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира в Главной книге по счету 1010.

  Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и кредиту следующих счетов:

1040 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах в тенге» - на

  суммы, полученные в кассу с расчетного счета;

1210 «Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков» - на сумму полученной выручки от покупателей и  заказчиков;

1250 «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников»  - сдана в

 кассу задолженность  работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, хищениям и др.;

6010 «Доход от  реализации продукции и оказания  услуг», 6280 «Прочие доходы» - при  реализации за наличный расчет  готовой продукции,

товаров, материалов, работ и услуг (по предприятиям розничной торговли и общественного питания).

 При выдаче  денег из кассы кредитуется  счет 1010 и дебетуются следующие счета:

3350 «Краткосрочная  задолженность по оплате труда», 3310 «Краткосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам» - на суммы оплаты труда и другие выплаты, выданные персоналу предприятия и должностным лицам;

1250 «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников»  на суммы,

выданные в  подотчет работникам предприятия;

1050 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах в тенге» - на суммы выручки и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия. 

           

                 2.2.Учет наличности в кассе в иностранной валюте 

 Субъекты, совершающие  операции с валютой, открывают  счет 1020 «Денежные средства в  кассе в валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается

суммы средств  в иностранных валютах и теньговом  эквиваленте.

Для валютной кассы  открывается отдельная кассовая книга. При поступлении валюты дебетуют счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» и кредитуют следующие счета:

1050 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах в валюте» - при поступлении  валюты с валютного счета;

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и

заказчиков» - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

6250 «Доход от  курсовой разницы» - на суммы курсовых  разниц при

изменении курса  тенге в сторону уменьшения по отношению к соответствующим иностранным валютам;

1250 «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников»  - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу. При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» и дебетуют следующие счета:

1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на суммы

иностранной валюты, выданные под отчет;

1050 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах в валюте» - на

суммы валюты, сданные  на валютный счет;

7430 «Расходы  по курсовой разнице» - на суммы  курсовых разниц,

 образовавшихся  в результате изменения курса  тенге в сторону

 увеличения по отношению к соответствующим валютам. 

                
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

               2.3.Учет наличности в операционной кассе субъекта 

          Особенностью предприятий розничной торговли и общественного питания является то, что основная часть выручки за реализованный товар

представлена  наличными денежными средствами, поступающими от покупателей в операционные кассы. Операционные кассы, как правило,

расположены в  торговых залах. Приём наличных денежных средств и их  сдачу в этих кассах проводит кассир-операционист. В соответствии с Постановлением правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001г. утверждены Правила применения контрольно-кассовых

машин с фискальной памятью, согласно которым все хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность и оказывающие услуги

посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков обязаны проводить денежные расчеты с населением с использованием

 контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМФП), допускаемых к применению в соответствии с Государственным реестром моделей контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, используемых на территории Республики Казахстан.

  Хозяйствующие субъекты, осуществляющие расчеты с помощью ККМФП,

обязаны выдавать покупателям вместе с покупкой (после  оказания услуг) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек на покупку товара (услуги), подтверждающий использование обязательств по договору купли-продажи (оказания услуг) между покупателем и продавцом. Кассовый чек - это чек, выдаваемый потребителям при приобретении товаров (услуг), при печати которого происходит изменение показаний в фискальной памяти контрольно-кассовой машины. Он должен содержать следующую информацию: наименование налогоплательщика (торгующей организации), регистрационный номер налогоплательщика (РНН), заводской номер ККМ, ее регистрационный номер, порядковый номер чека, дату и время совершения покупки (оказания услуги), цену товара (услуги), сумму покупки с учетом налогов, фискальный признак. С лицами, допущенными к работе на ККМФП, в обязательном порядке заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

  От обязательного применения ККМФП, согласно Правилам применения

 ККМФП, освобождаются следующие субъекты (данные организации обязаны выдавать товарные чеки по требованию покупателей):

  - физические  лица, осуществляющие деятельность  с уплатой фиксированного суммарного налога на основе патента, кроме реализующих подакцизные товары (за исключением табачных изделий), а также существляющие розничную торговлю в стационарно установленных помещениях в городах Астане, Алматы и городах областного значения с

населением свыше 100000 человек;

- физические  лица, с момента государственной  регистрации которых в

качестве индивидуального  предпринимателя не истек шестимесячный

период, за исключением  физических лиц, реализующих подакцизные  товары (за исключением табачных изделий).

 Хозяйствующий  субъект, приобретая ККМФП, должен зарегистрировать ее в налоговых органах по месту осуществления своей деятельности. Для постановки ее на учет необходимо представить следующие документы: заявление, копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица (свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), договор с центром технического  обслуживания на обслуживание контрольно-кассовой машины, паспорт ККМ, книгу учета наличных денег, проведенных через  контрольно-кассовую машину, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налогового органа (форма приведена ниже табл. (2.4.)).

 Налоговый  орган проверяет правильность  заполнения бланка заявления и соответствие контрольно-кассовой машины установленным

требованиям, производит постановку на учет путем внесения сведений

о контрольно-кассовой машине в Книге учета контрольно-кассовых

машин с выдачей хозяйствующему субъекту карточки регистрации ККМФП,

которая хранится у хозяйствующего субъекта в течении  всего срока эксплуатации машины и подлежит возврату в налоговый орган при выбытии ККМ из эксплуатации (образец приведен ниже табл. (2.5.)). 

                                             Таблица (2.4.) 
 

                                                                Председателю Налогового комитета

                                                                 по г. Талдыкорган от ТОО «Береке»

                                                      

                                              ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу поставить  на учет контрольно-кассовую машину марки____________

заводской номер  №__

Для постановки на учет сообщаю следующие денные:

1. Полное наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика ТОО «Береке»__

2. Место нахождение (место осуществления деятельности налогоплательщика г. Алматы, Бостандыкский район, ул. Темирязева, 47

3. Наименование  реквизитов обслуживающего банка,  № счета ABN AMRO Bank, ИИК 745810, БИК 190501922

4. Место установки  контрольно-кассовой машины с  фискальной памятью г.Алматы, ул. Тимирязева, 47

5. Наименование  центра технического обслуживания, с которым заключен договор на техническое обслуживание, номер договора ТОО «ОРТ» №17-89/01 от 17.01.2001г.

6. Регистрационный  номер налогоплательщика 600700788941

Приложение:

1. копия свидетельства  о государственной регистрации;

2. договор с  центром технического обслуживания;

3. паспорт контрольно-кассовой  машины.

«18» января 2001 года

дата получения  заявления налоговым органом

________________________________________

(подпись должностного  лица налогового органа) 

 М.П. 

Регистрационный номер контрольно-кассовой машины__________________

Налогоплательщик, РНН____________________________________________

Филиал (представительство), РНН____________________________________ 

Книга учета  наличных денег, проведенных через контрольно-кассовую машину 

Начата______________200__г.

Окончена____________200__г. 
 

                                 Таблица (2.5.) 

                  

(РНН) ________________________

                                      

                                          КАРТОЧКА 
                    учета контрольно - кассовой машины N ____

Карточка учета  выдана _______________________________________

                                           (Ф.И.О./наименование налогоплательщика)

Налоговым комитетом  по ______________________________________

Местонахождение налогоплательщика: __________________________

Данные о контрольно - кассовой машине: тип (модель) _________

заводской номер ___________ фирма - изготовитель ____________

Сфера применения (ненужное зачеркнуть):

торговля; сфера  услуг;  обмен валют: торговля ГСМ; для отелей