Сущность и виды таможенных пошлин

Введение

При пересечении таможенной границы с товара взимается налог, называемый таможенные пошлины. Таможенные пошлины устанавливаются в процентной ставке от таможенной стоимости товара и носят название адвалорные, либо товар облагается налогом по фиксированной  ставке с объема, веса и т.д. Данный вид обложения называется специфические  таможенные пошлины. В случае применения одновременного обложения товара по адвалорной и специфической ставкам, такой вид таможенных платежей является комбинированным.

Таможенные пошлины являются главным источником дохода для пополнения бюджета России от внешней торговли. Таможенные пошлины подразделяются на импортные (взимаемые при ввозе товара) и экспортные (взимаемые при вывозе товара). Преобладающими пошлинами являются импортные, и именно импортные таможенные пошлины выполняют в случае необходимости функции по защите внутреннего производителя от внешней конкуренции. Функция пошлины при этом проявляется, как средства протекционизма. И здесь таможенные пошлины применяются, как средство ограничить внешнюю торговлю. Применение и величина таможенных пошлин является предметом международных переговоров. В ходе переговоров государства, как правило, вырабатывают принципы для применения таможенных пошлин и избегания чрезмерного их повышения, если это способно нанести ущерб развитию внешнеэкономической торговли. Переговоры по применению пошлин происходят на основе взаимных уступок. Однако в развитии системы таможенных пошлин существует тенденция, состоящая в снижении среднего уровня величины ставок. По вопросам предварительного расчета таможенных пошлин можно обратится нашим специалистам.

Крайне редко находит  применение экспортных пошлин. Экспортные таможенные пошлины обычно используются, когда государство не заинтересовано в экспорте данной продукции по своим внутренним соображениям. Но эта незаинтересованность всё же не столька, чтобы законодательно прямо запретить экспорт такой продукции В нашей стране экспортные пошлины применяются на энергоресурсы, металлолом, сырьё древесины, что связано с нерациональной системой внутренних цен.

При высоких ставках таможенных пошлин величиной 50%, 100% и более торговля становится нерентабельной. Потому такие  пошлины именуются запретительными.

Существует ещё один вид  таможенных пошлин, помимо импортных  и экспортных, применяемых при  перевозке товаров по территории государства транзитом. Такие пошлины  получили название транзитных пошлин. Но, несмотря на громадные территории, большую береговую линию и  соответствующее воздушное пространство России, данный вид пошлины не нашёл  своего применения.

На каждый товар устанавливается таможенный тариф - таможенная ставка, от которой зависит величина таможенной пошлины. Величина ставки зависит от того, какой режим торговли, данная страна осуществляет с другими странами. Существуют следующие торговые режимы - режим наибольшего благоприятствования - при данном режиме, применяются относительно низкие ставки, базовые. При отправлении товаров из развивающихся стран и наименее развивающихся стран, базовые ставки снижаются. В случае поступления товара из стран, для которых режим наибольшего благоприятствования не предоставляется, ставки повышаются в 2 раза. Также, в два раза повышаются ставки таможенных пошлин при неопределённой стране происхождения товара. От вида сделки ставка пошлины не зависит.

Процедура взимания таможенных пошлин в целом достаточно сложна и технически, и практически. Сбор пошлин, поэтому производится специализированными органами, имеющими соответствующую подготовку и квалификацию. В России таможенные пошлины и налоги взимаются таможенными органами, обеспечивающими экономическую безопасность нашей страны. Казалось бы, при этом таможенные органы занимаются не своим делом, сбором налогов. Но в этом возникает необходимость, когда товар заявляется в режиме импорта и когда в страну через таможенную границу поступают товары, облагаемые налогами и акцизами согласно действующему законодательству. В качестве примера можно привести табачные изделия, алкогольные напитки и прочее, с чего взимаются НДС и акцизы. Таможенные органы взимают налог на добавленную стоимость и акцизы в том же размере и по тем же правилам, как это производится для товаров внутреннего производства. Взимание акцизов в России производится не только по импортируемым товарам, но в некоторых случаях и с товаров, отправляемых на экспорт, что является специфичным для нашей страны. К примеру, сбор платежей с энергоресурсов, экспортируемых за рубеж, осуществляется именно в форме взимания акцизов. К таким товарам, также можно отнести и природный газ, газовый конденсат и нефть.

Таможенные пошлины уплачиваются в порядке и сроках, установленных  Таможенным Кодексом РФ. А правовые основы применения системы таможенных пошлин в России установлены в  Законе РФ "О таможенном тарифе".

 

 

 

 

1.Таможенные пошлины

1.1 Сущность и виды таможенных пошлин

 

Таможенная пошлина является обязательным, безвозмездным, нецелевым  формально(юридическим) неналоговым платежом, которому присущи признаки налога.

Согласно Российскому  законодательству (п.5 ст.5 Закона РФ "О  таможенном тарифе"), таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенной пошлиной могут облагаться товары, ввозимые, вывозимые и транзитные. В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин: ввозная (импортная) таможенная пошлина; вывозная (экспортная) таможенная пошлина. Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами.

Вывозными таможенными пошлинами  облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый не денатурированный.

Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ "О таможенном тарифе". Порядок уплаты таможенной пошлины  устанавливается ТК РФ. Особенности  расчета таможенной пошлины зависят  от вида ее ставки. Существует три вида ставок:

а) адвалорная ставка таможенной пошлины;

б) специфическая ставка таможенной пошлины;

в) комбинированная ставка таможенной пошлины.

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается  в процентах к таможенной стоимости  облагаемого товара. Поэтому необходимая  сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости  и соответствующей ставки пошлины  в процентах.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу  облагаемых товаров. В качестве денежного  эквивалента выступает евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.

 

В зависимости от целей, преследуемых взиманием таможенных пошлин, последние  подразделяются на: фискальные, дающие доходы казне; покровительственные, или  протекционистские, затрудняющие ввоз иностранных товаров в страну и ограждающие национальное производство от иностранной конкуренции; преференциальные, создающие благоприятные таможенные условия для одной или нескольких стран; антидемпинговые пошлины, препятствующие ввозу в страну товаров по заниженным ценам, т.е. по ценам ниже "нормальной стоимости" этих товаров; демпинг - бросовый экспорт, т.е. продажа товаров на внешнем рынке по "несправедливо" низкой цене. Это распространение товаров одной страны на рынке другой по цене ниже их нормальной стоимости

В качестве "нормальной стоимости" в большинстве случаев рассматривается  цена, устанавливаемая при обычных  условиях торговли на аналогичный товар, предназначенный для потребления  в экспортирующей стране. Величина антидемпинговых пошлин представляет собой разницу между "нормальной стоимостью" товара и его ценой, предлагаемой экспортером. Порядок  использования антидемпинговых  пошлин регулируется ГАТТ (Генеральным  соглашением по тарифам и торговле), правила которого разрешают применять  антидемпинговые пошлины в том  случае, если демпинг угрожает причинить  материальный ущерб промышленности страны-импортера или задержать  ее развитие. В других отношениях применение антидемпинговых пошлин не рекомендуется, кроме случаев, когда предоставляются  прямые или косвенные субсидии на производство либо экспорт демпингового товара.

"Нормальная стоимость"  товара определяется по-разному  в зависимости от наличия или  отсутствия аналогичного товара  на внутреннем рынке страны-экспортера. В первом случае под нормальной  стоимостью понимается сравнимая  цена, устанавливаемая при обычном  течении торговли на аналогичный  товар, когда он предназначается  для потребления в самой экспортирующей стране (или в стране его происхождения). При этом сравнимая цена должна быть очищена от всякого рода скидок, непосредственно связанных с рассматриваемой продажей, если экспортер предоставляет достаточные доказательства обоснованности таких скидок. Сравнение экспортных и внутренних цен - основной критерий выявления демпинга. Если аналогичный товар отсутствует на внутреннем рынке страны-экспортера, то для сравнения выбирается наивысшая цена аналогичного товара при обычном течении торговли на рынке третьей страны либо его "сконструированная стоимость". Под последней понимается стоимость производства товара в стране происхождения с добавлением в умеренных размерах прибыли, а также бытовых, административных и других общих расходов. Демпинг используется как одно из средств борьбы конкурирующих фирм на внешнем рынке, а также для поддержания уровня производства в периоды экономических спадов.

В любом случае продажа  по демпинговым ценам наносит  ущерб экономике стран-импортеров, поэтому их правительства используют в качестве защиты антидемпинговые  пошлины. Существуют также специальные  правовые акты и положения, направленные против бросового экспорта и формирующие  антидемпинговое законодательство. Разновидностью демпинга является демпинг  валютный.

 

1.2. Способы расчета таможенных  пошлин

 

Совокупность или свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом (фр. тариф - tarif - система ставок). Содержанием таможенного тарифа является перечень товаров, облагаемых (и не облагаемых) таможенной пошлиной и совокупность ставок таможенных пошлин, соответствующих каждому виду товара. Наименования и обозначение товаров в таможенном тарифе РФ осуществляется в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской федерации.

Все товары в ТН ВЭД России классифицированы по таким признакам  как происхождение, вид материала (из которого изготовлен товар), назначение товаров, их химический состав, степень  обработки (сырье, полуфабрикаты, готовая  продукция).

По структуре классификация  включает в себя: разделы, группы, товарные позиции, субпозиции и под субпозиции. Каждой категории товаров соответствует  свой девяти - десятизначный цифровой код. Неотъемлемой частью ТН ВЭД являются примечания к разделам, группам, товарным позициям, субпозициям и под субпозициям, а также Основные правила интерпретации ТН ВЭД.

При таможенном декларировании код товаров определяется декларантом  или таможенным брокером и указывается  в соответствующих документах (таможенной декларации).

Таможенная стоимость  ввозимых товаров служит налоговой  базой для расчета таможенной пошлины по адвалорной ставке.

Таможенная стоимость  применяется для определения  суммы таможенного сбора за таможенное оформление товаров.

Таможенная стоимость  вывозимых товаров служит налоговой  базой для расчета экспортной таможенной пошлины по адвалорной ставке.

Элементы, входящие в структуру  таможенной стоимости могут быть различны, в зависимости от того, стоимость это, ввозимых или вывозимых  товаров.

Кроме того, необходимость  определения таможенной стоимости  может возникнуть:

при изменении таможенного  режима;

в случае уплаты таможенных платежей в отношении незаконно  перемещенных товаров или товаров, использованных на территории страны в нарушении требований таможенных процедур.

Таможенная стоимость  ввозимых на таможенную территорию страны товаров представляет собой совокупность затрат, связанных с приобретением  товаров и их доставкой до места  ввоза на таможенную территорию страны.

В основе такой формулировки лежит главный метод определения  таможенной стоимости ввозимых товаров - "Метод по цене сделки с ввозимыми  товарами".

Если права на товар  переходят в результате дарения  или взаимозачетов (клиринг), то за основу берется, как правило, рыночная стоимость  товара, с учетом степени его износа.

Таким образом, таможенная стоимость  ввозимых товаров может быть представлена по ее составляющим, а именно:

затраты по приобретению;

затраты по доставке приобретенных  товаров до места ввоза на таможенную территорию страны.

Затраты по приобретению могут  включать:

а) комиссионные и брокерские услуги;

б) стоимость контейнеров, тары и упаковки (составляющих с  товаром одно целое);

в) стоимость товаров и  услуг, предоставленных покупателем  продавцу бесплатно либо по сниженным  ценам;

г) лицензионные и иные платежи  за использование объектов интеллектуальной собственности;

д) величину части прямого  или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи и использования ввозимых (оцениваемых) товаров на территории страны.

В качестве базы для временной (условной) оценки вывозимых товаров  принимается либо предварительная (ориентировочная) цена, зафиксированная  во внешнеторговом договоре, либо расчетная  цена, определенная на дату отгрузки товаров  в соответствии с установленными во внешнеторговом договоре условиями  ее расчета. После представления  декларантом в таможенный орган всех документов, необходимых для уточнения и/или подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров, осуществляются корректировка таможенной стоимости и перерасчет таможенных платежей.