Налог на добавленную стоимость а кцизы при различных таможенных процедурах

Содержание. 

Введение……………………………………………………………………..……3.

1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и акцизов и их роль в налоговой системе РФ…………………………………………..….…6.

1.1. Понятие добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость и история возникновения………………………………………………….…...…..6.

2. Понятие акцизов и история возникновения акцизного налогообложения…………………………………………………….…….……..9.
2. Анализ особенностей взимания налога на добавленную стоимость и акциза при перемещении товаров через таможенную границу таможенного    союза при различных таможенных процедурах…………………………..…..11.

2.1. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре выпуск для внутреннего потребления………………………………………………………12.

2.2. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре экспорта….…15.

2.3. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре переработки вне таможенной территории………………………………………………..………18.

2.4. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре переработка для внутреннего потребления………………………………………………………20.

2.5. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре переработка на таможенной территории………………………………………………………..20.

2.6. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре временный ввоз……………………………………………………………………………….21.

2.7. Применение акцизов и НДС при таможенной процедуре реимпорт.......22.

2.8. Перечень таможенных процедур при помещении товаров под которые налог на добавленную стоимость и акциз не уплачивается………………….22.

3. Проблемы взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза при различных таможенных процедурах………………………………….…….…24.

Заключение…………………………………………………………………….26.

Список  используемых источников и литературы…………………….……..28.

 

   Введение.

  Налог на добавленную стоимость и акцизы являются важнейшими косвенными налогами, которые в отечественной налоговой системе занимают основное место. Одним из наиболее трудных случаев налогообложения является взимание налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза. Это и обусловило актуальность темы данной работы.

  Целью данной работы является анализ действующей  практики взимания налога на добавленную  стоимость и акцизов при различных таможенных процедурах при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза.

  Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  - рассмотреть понятие добавленной  стоимости и налога на добавленную  стоимость, история возникновения  налога;

  - дать определение понятию «акцизы»;

  - охарактеризовать значение и роль налога на добавленную стоимость и акцизов в налоговой системе России;

  - описать особенности взимания  налога на добавленную стоимость и акцизов при различных таможенных процедурах при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза;

  - выявить основные проблемы, связанные  с взиманием налог на добавленную  стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза при применении различных таможенных процедур.

  Предметом исследования являются налог на добавленную стоимость и акцизы как инструменты управления экономическими процессами в государстве.

  Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой.

  В системе налогов Российской Федерации далеко не все платежи играют одинаковую роль как с точки зрения доходов бюджетов, так и с позиции влияния на материальное положение налогоплательщиков. Если налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы формируют основную часть налоговых поступлений, то налог на имущество убыточен для бюджета. Следует заметить, что и налог на добавленную стоимость и акцизы являются косвенными налогами, которые в отечественной налоговой системе занимают основное место. Они взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг и включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

  В настоящее время налог на добавленную  стоимость - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

  Налог на добавленную стоимость как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

  От  четкости или нечеткости налоговой  системы непосредственно зависит  планирование и прогнозирование  в организации, зависят взаиморасчеты  с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых заинтересована любая организация.

  За  период существования налога на добавленную  стоимость и акцизов действующий  механизм их исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данными налогами и отражения организации учета данных видов налогов в бухгалтерском учете предприятия. Несмотря на то, что данным налогам уделяется достаточно много внимания, вносятся постоянные изменения в нормативно-правовую базу, регулирующую налоговые правоотношения, до сих пор остается много спорных вопросов, что подтверждается многочисленной арбитражной практикой. В настоящее время одним из наиболее трудных случаев налогообложения является взимание налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза. Проблемы возникают в связи с законодательной базой и налоговой культурой трёх стран - России, Белоруссии, и Казахстана. Законодательные базы которых не сходятся, что в свою очередь позволяет уклоняться от уплаты налога на добавленную стоимость акцизов или производить незаконное возмещение. Это и обусловило актуальность темы данной работы.  

 

  

1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и акцизов и их роль в налоговой системе РФ.

 

  1.1. Понятие добавленной  стоимости и налога  на добавленную  стоимость и история  возникновения. 

  В настоящее время понятие добавленной  стоимости  не трактуется однозначно. В самом общем виде добавленная стоимость представляет собой стоимость, которую производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые были приобретены для создания нового изделия или услуги.

  С одной стороны, добавленную стоимость  можно представить как сумму  заработной платы и получаемой прибыли  как основных элементов, входящих в  состав добавленной стоимости, а  также некоторых других элементов затрат налогоплательщика, связанных непосредственно с его производственным циклом. С другой стороны, добавленную стоимость можно представить как разницу между выручкой от реализации товаров, работ, услуг и произведенными при этом затратами.

  Налог на добавленную стоимость является одним из самых важных и в то же время наиболее сложных для понимания, исчисления и контроля. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой, обеспечивая поступление от 12 до 30 процентов налоговых доходов государства. В частности, 20 из 24 стран — членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) применяют налог на добавленную стоимость как основной налог на потребление. Кроме того, налог на добавленную стоимость взимается еще в 35 развивающихся странах. Не действует данный вид косвенного налогообложения в таких развитых странах, как США, Канада, Австралия и Швейцария.

  Распространение налог на добавленную стоимость в 1970—1980-е гг. XX века можно считать одним из наиболее важных достижений мировой теории и практики налогообложения. История развития налогов не знает других примеров, когда бы налог так быстро был переведен из теоретической конструкции в практическую область, заняв при этом доминирующее положение среди налогов на потребление в большинстве стран мира.

  Первоначально в Германии экономист Вильгельм  фон Сименс предложил ввести «облагороженный  налог с оборота». Однако в то время его идея не была воспринята должным образом. Затем в 1954 году министр финансов способного заменить налог с оборота, который в то время взимался в стране. Впервые налог на добавленную стоимость на практике был опробован во Франции в 1958 году, а с конца 1960-х гг. распространение данного Франции Морис Лоре разработал принципиальную схему действия налога, налога приняло масштабный характер. Этому способствовало принятие директив ЕЭС, согласно которым налог на добавленную стоимость утверждался в качестве основного косвенного налога для стран – членов ЕЭС и устанавливались сроки его введения – до 1972 года.

  Широкое распространение налог на добавленную стоимость обусловлено рядом фундаментальных преимуществ данного налога:

  - стремление облагать налогом  расходы конечных потребителей, а не затраты производителей по производству товаров, работ, услуг;

  - потенциально широкая база налогообложения (большинство товаров, работ, услуг облагаются налогом на добавленную стоимость );

  - регулярность налоговых поступлений  и их пропорциональное увеличение  в зависимости от изменения  уровня цен;

  - получение государством части  дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла, при том, что конечная сумма налога на добавленную стоимость, получаемая государством, не зависит от количества промежуточных производителей и продавцов;

  - применение «зачетной» схемы  этого налога по всей цепи  производства и обращения товара, создающей трудности для уклонения от его уплаты;

  - косвенное стимулирование процессов  накопления и инвестирования (доходы, идущие на эти цели, не облагаются  налогом на добавленную стоимость), а также производства экспортной  продукции (применяется минимально возможная ставка 0 процентов).

  В РФ налог на добавленную стоимость был введен с 1 января 1992 году и в совокупности с акцизами фактически вытеснил другие косвенные налоги с оборота и с продаж, намного превзойдя их по своей роли и значению. В настоящее время налог на добавленную стоимость в России является основным косвенным налогом, а также важнейшим источником формирования доходной части бюджета. Доля налога на добавленную стоимость в доходе консолидированного и в особенности федерального бюджета остается стабильно высокой. Так, в 2003 году удельный вес данного налога в консолидированном бюджете составлял около 24 процентов всех налоговых доходов, а в федеральном бюджете — около 37 процентов.

  Начиная с 1 января 2001 г. взимание налога на добавленную стоимость в РФ осуществляется в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса.

  В большинстве случаев бремя уплаты налога на добавленную стоимость  переносится на конечных потребителей, поэтому его и относят к разряду косвенных налогов. Однако при передаче товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственных нужд, при налогообложении строительно-монтажных работ для собственного потребления и в некоторых других случаях он приобретает признаки прямого налога.