Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование

Страховые взносы за расчетный  период уплачиваются плательщиками  страховых взносов не позднее 31 декабря  текущего календарного года.

Сумма страховых взносов  исчисляется плательщиками страховых  взносов отдельно в отношении  Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного  медицинского страхования и территориальных  фондов обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов  осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования на соответствующие  счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых  взносов представляют в соответствующий  территориальный орган Пенсионного  фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым  взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным  периодом, по форме, утверждаемой федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере социального  страхования.

Расчетным периодом по страховым  взносам признается календарный  год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев  календарного года, календарный год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Контроль за правильностью начисления и уплаты взносов. Порядок начисления и взыскания сумм, пени и иных финансовых санкций

 

Проверки  правильности уплаты и начисления взносов  производятся территориальными органами Пенсионного фонда (пенсионные взносы и взносы на мед. страхование) и органами ФСС (взносы на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством).

Существует  два вида проверок - камеральная  и выездная. Условия проведения проверок практически идентичны налоговым  проверкам. Но есть некоторые особенности - выездная проверка по взносам должна проводится не чаще чем раз в три  года, причем совместно ПФ и ФСС. По отдельности эти фонды приходить  на проверку не могут.

Штрафы, предусмотренные  законом 212-ФЗ:

• непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
• несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей;
• отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля документов (копий документов), предусмотренных Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
• штраф для страхователей за несообщение об открытии расчетного (текущего) счета в банке 5000 рублей;
• штрафы для банков, за непредставление сведений об открытии расчетных счетов плательщикам взносов и за неперечисление взносов.

Проверка  начинается с контроля правильности арифметического подсчета данных, отраженных в форме отчетности. Она проводится в автоматизированном режиме в процессе ввода показателей расчетов и  деклараций в информационную систему  налогового органа. При проверке используется система контрольных соотношений, которая увязывает показатели строк  и граф формы отчетности между  собой, с отдельными показателями налоговых  деклараций по другим налогам и с  имеющейся у налоговых органов  информацией из внешних источников.

И в первую очередь тщательно  анализируется отчетность, представляемая крупнейшими и основными плательщиками. Это определяется их вкладом в формирование средств для пенсионного, социального и медицинского обеспечения граждан в каждом регионе.  

 При нарушении установленных сроков уплаты взносов (независимо от причин нарушения) невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается отделением ПФР с начислением пеней.   

При поступлении взносов на счет отделения ПФР производится  соответствующий    перерасчет начисленных плательщику сумм пеней. При этом составляется новый камеральный акт на разницу начисленных пеней, который вносится в базу данных плательщика.  

В ранее составленный акт  камеральной проверки исправления  в связи с произведенным перерасчетом не вносятся. Уплата плательщиком взносов, начисленных за истекший месяц, считается произведенной со дня зачисления этих взносов на счет отделения ПФР . Плательщики взносов обязаны сами начислять и уплачивать в ПФР пеню на всю сумму недоимки за весь период просрочки и отражать ее в расчетной ведомости по взносам в ПФР. Если пеня на недоимку, имеющуюся за прошедшие отчетные периоды, не начислена плательщиком взносов, то при приемке расчетной ведомости плательщика взносов за очередной отчетный период она начисляется уполномоченным ПФР. 

 О начислении пени  в этих случаях составляется акт камеральной проверки, первый экземпляр которого передается представителю плательщика взносов.  Представитель плательщика взносов расписывается в журнале о получении акта камеральной проверки.

 В случае отказа  представителя плательщика взносов  от подписи акта и его получения  акт направляется плательщику  взносов заказным письмом с  уведомлением о вручении. При непредставлении плательщиком взносов расчетных ведомостей за прошедшие отчетные периоды уполномоченным ПФР проводится документальная проверка. Недоимка, пени, а также суммы штрафов и иных финансовых санкций взыскиваются отделениями ПФР с работодателей в бесспорном порядке, определенном для налоговых органов по взысканию не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, а с иных плательщиков взносов - в судебном порядке и зачисляются на счета ПФР.

За несвоевременное перечисление списанных со счета плательщика  взносов на счет отделения ПФР  по вине обслуживающего его банка  пеня за каждый день просрочки в  размере 1 процента суммы этих взносов взыскивается плательщиком с банка в связи с нарушением им указанной в договоре на расчетно-кассовое обслуживание обязанности по своевременному перечислению средств плательщика. Начисление пеней производится с даты списания взносов со счета плательщика (владельца этих средств) до даты списания (перечисления) взносов с корреспондентского счета банка плательщика.

За несвоевременное зачисление взносов плательщика на счет отделения ПФР с корреспондентского счета обслуживающего его банка пеня за каждый день просрочки в размере 1 процента суммы этих взносов начисляется и взыскивается отделением ПФР с даты зачисления взносов на корреспондентский счет этого банка до даты их зачисления на счет отделения ПФР в соответствии с законодательством и договором на расчетно-кассовое обслуживание.

Во всех случаях начисления пени за несвоевременное поступление страховых взносов на счет отделения ПФР при исчислении сроков задержки платежей следует учитывать норматив периода (срока) движения денежных средств из банка в банк, утвержденного Центробанком России для данного региона. 

 Бесспорное взыскание недоимки, пеней, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций производится отделением ПФР путем списания на счета ПФР средств, имеющихся на расчетном, текущем и иных счетах недоимщика в банке, а также на особых счетах и аккредитивах, открытых за счет недоимщика, на основании инкассового поручения (распоряжения), составляемого отделением ПФР. 

В случае возврата инкассового  поручения на взыскание недоимки, пени, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций из банка по причине закрытия расчетного счета сведения о прекращении плательщиком взносов финансово-хозяйственной деятельности уточняются через органы налоговой службы и иные органы. 

 Срок исковой давности  по взысканию с физических  лиц недоимки, пени, а также сумм  штрафов и иных финансовых  санкций составляет три года. Бесспорный порядок взыскания  недоимки, пеней, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с даты образования указанной недоимки. 

 В случае сокрытия или занижения плательщиком взносов сумм, на которые должны начисляться взносы (платежи), к нему применяются финансовые санкции в виде взыскания всей сокрытой или заниженной при начислении взносов в ПФР суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении, выявленном при очередной проверке плательщика, - штрафа в двойном размере. 

На сокрытую (заниженную) плательщиком взносов сумму оплаты труда начисляются взносы и пеня. 

Под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда, определяемой помесячно, понимается выявленная органами ПФР в ходе проверки первичных бухгалтерских, банковских и других документов сумма оплаты труда, не учтенная работодателем или иным плательщиком взносов при начислении взносов, на которую в соответствии с действующим законодательством они должны быть начислены.

В случае, если плательщик взносов до дня проверки органами ПФР самостоятельно выявил не учтенную ранее сумму оплаты труда (имеется исправительная запись в бухгалтерских документах), начислил и уплатил с нее взносы в ПФР, финансовые санкции в виде взыскания сокрытой или заниженной суммы оплаты труда и штрафа в той же сумме не применяются. На сумму взносов в ПФР, уплаченную с не учтенной ранее оплаты труда, начисляется пеня по день фактической уплаты взносов.

Излишне перечисленная сумма  взносов, выявленная в ходе документальной проверки, в том числе и ошибочно начисленная на выплаты, на которые  по действующему законодательству взносы не начисляются, зачисляется в счет очередных платежей или по заявлению плательщика взносов возвращается на его расчетный счет в десятидневный срок со дня подачи заявления.

При проведении камеральной  проверки ОАО «Ростелеком» не обнаружено выявленных нарушений, была подробно рассмотрена и просчитана налоговая отчетность. Выплата страховых взносов за первый квартал 2012 произведена своевременно, подача декларации производилась 15 апреля 2012, нарушений не обнаружено и соответственно заполнен акт камеральной проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Рассмотрев  и изучив основные принципы учета  и расчета по страховым взносам  с органами социального страхования  и обеспечения в аспекте новых  изменений в законодательстве можно  сказать, что принятые законы позволяют  начать полноценную реализацию принципов  страхования. Особое значение это приобретает  в сложившихся экономических  условиях, так как позволяет более  четко и адресно проводить в жизнь социальную политику государства. Для работающих граждан это важно тем, что создает прямую зависимость величины заработка, с которого уплачиваются страховые взносы и размера получаемых пособий, для работодателей – тем, что устанавливаются единые правила уплаты страховых взносов, для Фонда социального страхования РФ – тем, что упорядочивает систему выплат, четко разделяя пособия, подлежащие страховому обеспечению за счет средств Фонда и пособия, выплачиваемые за счет других источников, прежде всего, за счет средств федерального бюджета.

С 2010 года не просто отменяется ЕСН, и вместо него вводятся страховые взносы. Система  обязательного социального страхования  переходит по-настоящему на страховые  принципы.

Во-первых, теперь законодательно четко определены страховые случаи, по которым будет  осуществляться возмещение работнику  утраченного заработка. За счет страховых  взносов, отчисляемых работодателями за своих работников в Фонд социального  страхования, выплачиваются пособия  в случае временной нетрудоспособности, беременности и родов, ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и  в случае смерти.

Во-вторых, размер выплаты теперь зависит от суммы страхуемого заработка  работника. Таким образом, устанавливается  взаимосвязь между суммой выплаты  работнику пособия и суммой уплаченного  за него страхового взноса.

Кроме того, с 2010 года ФСС РФ и ПФ РФ осуществляет функции по администрированию (контролю) страховых взносов (до 2010 года эти  функции осуществляли налоговые  органы).

Причем  каждому из названных фондов предоставлен контроль строго за взносами определенного  вида:

- Пенсионному  фонду РФ и его органам - за взносами на обязательное  пенсионное страхование и взносами  на обязательное медицинское  страхование(ОПС, ФФОМС и ТФОМС);

- Фонду  социального страхования РФ и  его территориальным подразделениям - за взносами по нетрудоспособности  и материнству, страховых взносов  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний.

В заключение можно отметить, что 2010 год по уплате страховых взносов в органы страхования  является как бы переходным периодом, так как ставки (тарифы) по взносам  остались прежними, а вот, начиная  с 2011 года, тарифы страховых взносов  увеличились, а количество плательщиков, которые будут иметь возможность применять пониженные страховые тарифы, наоборот, сократится. При этом в совокупности общий страховой тариф составлял 34% (на данный момент 30%), что существенно увеличивает налоговое бремя на работодателя.

«Ростелеком» - российская телекоммуникационная компания. Предоставляет услуги местной и дальней телефонной связи, широкополосного доступа в Интернет (первое место в России по количеству абонентов в 2011 году), цифрового телевидения (второе место в России по количеству абонентов в 2011 году), сотовой связи и др. По данным компании, её услугами пользуются более 100 млн. жителей России.

«Ростелеком» выступает  исполнителем мероприятий различных  государственных программ в области информационных технологий: создание и развитие инфраструктуры электронного правительства (включая интернет-портал Gosuslugi.ru), телекоммуникационное обеспечение избирательного процесса (функционирование ГАС «Выборы», организация системы видеонаблюдения за выборами), другие мероприятия. Обладает крупнейшей магистральной сетью связи в стране общей протяженностью около 500 тысяч км. Но, несмотря на то, что организация имеет такой обширный потенциал, стоило бы еще больше расширять круг клиентов и заинтересовывать их в своих услугах. Это можно достичь понижением тарифов на интернет, домашнее телевидение, скидки пенсионерам и студентам, проведение акций, аукционов, бонусных программ, пакетные продажи, расширять круг партнеров, так же немаловажным является реклама ( СМИ, наружная реклама, газеты итд.), таким образом «Ростелеком» безоговорочно будет являться ведущей компанией по предоставлению услуг связи.