Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. База для начисления страховых взносов

 

База для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых  взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ, начисленных плательщиками  страховых взносов за расчетный  период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению  страховыми взносами.

База для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых  взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных  частью 2 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Для плательщиков страховых  взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, база для  начисления страховых взносов в  отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов  подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста  средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых  взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

Согласно ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ не подлежат обложению  страховыми взносами:

1) государственные пособия,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, в том числе пособия  по безработице, а также пособия  и иные виды обязательного  страхового обеспечения по обязательному  социальному страхованию;

2) все виды установленных  законодательством Российской Федерации  компенсационных выплат, связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением  жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива  или соответствующего денежного  возмещения;

в) с оплатой стоимости  и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости  питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными  судьями для участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников и проч.

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в  связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда  их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи  со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после  рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением  оплаты труда работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных  народов Севера, Сибири и Дальнего  Востока Российской Федерации  от реализации продукции, полученной  в результате ведения ими традиционных  видов промысла;

5) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, не превышающие  4 000 рублей на одного работника  за расчетный период и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Тарифы страховых взносов

 

Тариф страхового взноса - это  размер страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления страховых  взносов. Согласно части 2 ст. 12 №212-ФЗ применяются  следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 30 процентов;

2) Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - с  1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

4) территориальные фонды  обязательного медицинского страхования  - с 1 января 2011 года - 2,0 процента, с  1 января 2012 года - 0,0 процента.

В соответствии со ст. 14 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона, уплачивают соответствующие  страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования  в размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года. При этом стоимость  страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить  за застрахованное лицо по обязательному  социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного  фонда в течение одного финансового  года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения  в размере, определенном законодательством  Российской Федерации.

По части 2 ст. 13 Федерального закона №212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом  на начало финансового года, за который  уплачиваются страховые взносы, и  тарифа страховых взносов в соответствующий  государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

6. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов

 

В соответствии со ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Порядок исчисления страховых  взносов был проведен на примере  ОАО «Ростелеком». Фонд оплаты труда  работников ОАО «Ростелеком»  за I квартал 2012г. составляет 17 913 845 рублей, в том числе фонд оплаты труда лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму 17 689 005 рублей. База для начисления страховых взносов для лиц 1966г. рождения и старше составляет 7 990 616 руб. (300 человек), для лиц 1967г. рождения и моложе 9 923 229 руб. (398 человек). Налоговой базой для начисления взносов в ФСС является 16 862 726 руб.

Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по взносам  во все фонды.

Расчет суммы  страховых взносов производится по формуле:

Сумма авансовых платежей = Налоговая база * Налоговая ставка – Сумма налоговых вычетов

1. Сумма авансового платежа в ФСС вычисляется по формуле:

Сумма подлежащая уплате в  ФСС = Налоговая база * 2.9% – Сума налоговых  льгот – Сумма расх. произвед. На цели госуд. соц. страхования

Сумма,  подлежащая уплате в ФСС = 16 862 726 * 2.9% - 1 419 – 439 640 = 47960 руб.

2. Сумма начисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии вычисляется по формуле:

Сумма страховой части (1966 и старше) = Налоговая база * 22% = 7 990 616 * 22% = 1 757 936 руб.

Сумма страховой части (1966 и моложе) = Налоговая база * 16 = 9 923 229 * 16 = 1 587 717 руб.

3. Сумма начисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии вычисляется по формуле:

Сумма накопительной части = Налоговая база * 6% = 9 923229 * 6% = 595394 руб.

4. Сумма начисленных взносов в ФФОМС вычисляется по формуле:

Сумма, подлежащая уплате в ФФОМС = Налоговая база * 5,1% - Налоговые льготы = 17 689 005 * 5,1% - 538 = 901 601 руб.

Сумма страховых взносов  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования  Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов  на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного  социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого  календарного месяца плательщики страховых  взносов производят исчисление ежемесячных  обязательных платежей по страховым  взносам, исходя из величины выплат и  иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых  взносов, за вычетом сумм ежемесячных  обязательных платежей, исчисленных  с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые  взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который  начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие  государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма  страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и  более округляется до полного  рубля.

Уплата страховых взносов  осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие  счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых  взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых  взносов по месту своего учета  следующую отчетность:

1) не позднее 15-го  числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного  фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Пенсионный  фонд Российской Федерации и  на обязательное медицинское  страхование в фонды обязательного  медицинского страхования. Плательщик  также представляет сведения  о каждом работающем у него  застрахованном лице;

2) не позднее 15-го  числа календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный  орган Фонда социального страхования  Российской Федерации - расчет  по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством в  Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Плательщики страховых  взносов, у которых среднесписочная  численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и  иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в орган  контроля за уплатой страховых взносов  по установленным форматам в форме  электронных документов, порядок  оформления которых определяется Правительством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ расчет сумм страховых  взносов, подлежащих уплате за расчетный  период плательщиками страховых  взносов, не производящими выплат и  иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно.