Результаты  внешнего аудита оформляются аудиторским  заключением. Особое внимание в нем  уделяется оценке финансовой устойчивости страховщика, уровня платежеспособности, величине и направлениям размещения страховых резервов.

     Годовой финансовый отчет, включая аудиторское  заключение, должен быть представлен  акционерам и опубликован в печати. Годовой финансовый отчет, включая  все необходимые документы, должен быть представлен не позднее трех месяцев со дня отчетной даты.

     Доходы  от страховой деятельности являются объектом налогообложения. В целом  применяется 50 %-ная ставка налогообложения прибыли от страховой деятельности. Налогом 80 % облагаются страховые премии по всем заключенным договорам страхования, кроме договоров страхования жизни. Налог на добавленную стоимость в отношении сумм страховых премий, поступающих на банковский счет страховщика, не применяется.

     Рисунок 2. Участники системы здравоохранения  Германии.

2. Отдельные виды  социального страхования

1. Медицинское страхование.

     Система социального обязательного государственного медицинского страхования в Германии, была предложена Канцлером Бисмарком  в 1884 г. В основу ее заложен принцип  солидарности, при котором все  работающие вносят деньги в общую  кассу, которая получила название больничной, а из нее оплачивается потом лечение  и содержание нуждающихся. Это означает, что взносы, за счет которых осуществляется финансирование, увязываются с размером доходов застрахованных лиц, а вот  его услуги одинаковы для всех страхователей.

     При заключении трудового договора наемный  работник обязан представить работодателю письменное подтверждение наличия  медицинского страхования в выбранной  им на свое усмотрение государственной  медицинской кассе. При этом выбранная  медицинская касса автоматически  предоставляет страховку на случай возникновения необходимости в  уходе по болезни или старости, так как этот вид социального  страхования является обязательным для всех лиц, постоянно проживающих  на территории Германии.

     В случае расторжения трудовых отношений  медицинское страхование, а также  страхование на случай необходимости  в уходе по болезни, инвалидности или старости сохраняется за заключившим  страховой договор лицом. Взносы по этому виду страхования перенимает на себя «Agentur fur Arbeit» по месту жительства застрахованного лица.

     Современная система обязательного социального  медицинского страхования в Германии призвана гарантировать заболевшему и членам его семьи сохранение привычного уровня жизни, ею охвачено 92% населения страны. Государство берет на себя только законодательные и контролирующие функции, а исполнителями являются самостоятельные организации - «больничные кассы» и ассоциации врачей. Ежемесячный взнос платится в равных долях работодателем и работающим. «Больничная касса» управляется собранием представителей, включающим 50% работодателей и 50% работников. Размер взноса определяется общим собранием, в среднем он составляет 13% от фонда оплаты труда. Взносы платятся при доходе больше 500 DM в месяц. Предельная сумма, с которой берутся взносы - 6000 DM в месяц⁴.

     В недалеком прошлом каждый человек, получавший пособие по безработице - «Arbeitslosengeld», а далее - денежную помощь по безработице - «Arbeitslosenhilfe», имел право на индивидуальное медицинское страхование. Однако с 01.01.2005 ухудшившееся экономическое положение и связанное с этим изменение государственной политики изменили формы индивидуального медицинского страхования. В настоящее время при наличии хотя бы одного безработного супруга в семье все ее члены пользуются семейным медицинским страхованием - «Familienkrankenversicherung». При этом выплата страховых взносов производится только работающим членом семьи. В случае, когда оба супруга получают пособие по безработице, они полностью освобождаются от выплат страховых взносов. Эту обязанность перенимает на себя «Agentur fur Arbeit».

     Социальное  обязательное медицинское страхование  предусматривает: диагностику и  профилактику заболеваний; лечение  в амбулаторных и стационарных условиях; снабжение лекарствами и вспомогательными средствами при амбулаторном и стационарном лечении; выплату пособий в связи  с временной утратой трудоспособности. В Германии действует около 1200 больничных касс.

     В Германии существует также система  частного медицинского страхования, которой  охвачено 8% населения. Частным медицинским  страхованием занимаются 52 коммерческие страховые компании, в которых  застраховано 7 млн. жителей, имеющих  доход более 6000 DM в месяц⁵. 
 

     Рисунок 3. Схема финансового обеспечения государственного медицинского страхования Германии. 

2.Пенсионное страхование.

     Второй  опорой социального страхования  является пенсионное страхование, введенное  изначально в 1889 году в качестве страхования  на случай инвалидности и по старости. Оно базируется на принципе так называемого  «негласного договора поколений», который  обязывает ныне зарабатывающее поколение  платить страховые взносы в пенсионные кассы в расчете на то, что грядущее поколение будет проявлять такое  же попечение о нем самом. Этот вид социального страхования  является обязательным для всех наемных  работников и частных предпринимателей, осуществляющих побочную «nebenberuflich» предпринимательскую деятельность и получающих основную часть выплат от ведомства по труду. Частные предприниматели с полной занятостью «hauptberuflich» освобождены от заключения договора по государственному пенсионному страхованию.

     Работодатели  и работающие по найму работники  платят страховые взносы пополам, бизнесмены, имеющие собственное дело, и другие добровольно застрахованные лица платят взносы в полном объеме.

     Выплаты по пенсионной страховке производятся:

- при  достижении наемным служащим  пенсионного возраста, как правило, 65 лет, и продолжаются до конца  жизни;

- в связи  с приобретенной инвалидностью;

- после  тяжелого заболевания, когда состояние  здоровья несовместимо с дальнейшей  работой на производстве.

     При этом проводятся различия между пенсиями для застрахованных и пенсиями для  вдов и сирот при утрате кормильца. Функции пенсионного страхования берет на себя Федеральное ведомство страхования служащих.

3. Страхование на случай необходимости ухода при болезни или по старости.

     В целях социального страхования  риска необходимости ухода в  середине девяностых годов было введено  социальное страхование на случай необходимости  ухода при болезни или по старости. Оно призвано обеспечить нуждающимся  в уходе людям, которые ввиду  тяжести их состояния зависят  от солидарной поддержки, максимально  самостоятельную и самоопределяемую жизнь. По закону под защитой этого страхования находятся все застрахованные в рамках обязательного медицинского страхования лица и постоянно проживающих в Германии. Застрахованные в частных страховых компаниях должны оформлять частную страховку на случай необходимости ухода при болезни или по старости.

     «Pflegeversicherung» имеет большое значение в жизни любого человека, так как при наступлении инвалидности или тяжелого заболевания, сопровождающегося необходимостью в уходе, а также по старости, нередко сопровождающейся немощным состоянием, человек не может покрыть самостоятельно все возникающие в связи с этим расходы.

     Функции социального страхования на случай необходимости ухода при болезни  или по старости берут на себя больничные кассы. Страховые расходы осуществляются за счет взносов членов касс и работодателей. Размер страховых взносов зависит  от доходов страхователей.

4. Страхование от несчастных случаев.

     Эта страховка является обязательной для  наемных служащих, а также предпринимателей с неполной занятостью. Работодатель платит взносы напрямую компании-страховщику  от несчастного случая.

     Обязательное  страхование от несчастных случаев  является самостоятельной ветвью социального  страхования. Оно должно способствовать предотвращению несчастных случаев  и снижению рисков их последствий. Для  этого в рамках системы разрабатываются  правила предупреждения несчастных случаев, оказывается содействие восстановлению трудоспособности наемных работников, с которыми произошел несчастный случай на производстве, и возмещаются  расходы на лечение застрахованных потерпевших. Право на получение  страховки от несчастного случая дает также признанное в установленном  порядке профессиональное заболевание.

     Выплаты по страховке производятся с момента  присвоения инвалидности в связи  с произошедшим на производстве несчастным случаем или с возникновением заболевания, вызванного особыми условиями  труда, несовместимыми с дальнейшей трудовой деятельностью без риска  для здоровья. Например, аллергия на мучную пыль на хлебопекарном предприятии  или на пары ацетона при производстве химических препаратов. При наступлении  страхового события:

- служащему  выплачивается пенсия в связи  с наступившей инвалидностью,  как правило, до конца жизни  или до момента выздоровления  согласно медицинскому заключению;

- финансируется  переобучение для перехода на  новую специальность;

- оплачиваются  все необходимые врачебные мероприятия,  связанные с обследованием и  диагностикой заболевания.

5. Страхование от безработицы.

     Страхование от безработицы представляет собой  третью основную опору германской системы  социального страхования. Как всякое страхование оно делает возможной  компенсацию риска в среде  лиц, застрахованных от какого-то определенного  случая нанесения ущерба. Солидарно уплаченные сообществом застрахованных страховые взносы позволяют компенсировать ущерб, понесенный отдельным индивидуумом или группой лиц. Чем выше вероятность безработицы ввиду неблагоприятного пропорционального соотношения вакантных рабочих мест и ищущих работу людей, тем больше взносы, которые должны платить члены сообщества страхующихся от этой опасности людей.

     Выплаты по этому виду социального страхования  начинаются с момента потери работы. При этом возможны два варианта:

- работодатель по собственному желанию и на основании законодательного положения расторгает с наемным работником трудовое соглашение. После чего тот в течение неопределенного времени остается без рабочего места;

- наемный работник сам выражает желание расторгнуть трудовое соглашение, не имея в перспективе определенного рабочего места.

     Бывший  работодатель обязан поставить в  известность государственную медицинскую  кассу о расторжении трудового  договора. Медицинская касса является основным представителем всех видов  социального страхования и через  нее происходит дальнейшее перечисление взносов по остальным социальным страховкам. Поэтому уволенному работнику  рекомендуется незамедлительно  обратиться в «Agentur fur Arbeit» с извещением о потере рабочего места.

     На  основании этого ведомство по труду присваивает уволенному статус безработного и перенимает на себя оплату страховых взносов по всем видам социального страхования.

     Размер  выплат по этому виду социального  страхования зависит от срока  выплаты и размера заработной платы на последнем месте работы. Однако максимальная продолжительность  выплаты пособия по безработице  составляет, как правило, не больше 12-ти месяцев. Если по истечении данного  периода времени безработному так  и не удалось найти новое место  работы, в силу вступает Закон о  социальном пособии «Hartz 4_Gesetz». Страхование на случай потери работы теряет силу, и дальнейшие выплаты по этой страховке прекращаются⁶.

     Пособие по безработице. Если не удается сразу  трудоустроить ищущих работу людей, то при определенных условиях им выплачивается  пособие по безработице из средств страхования от безработицы. Право на получение пособия имеют безработные наемные работники, зарегистрировавшиеся в этом качестве в Ведомстве по вопросам труда, работавшие минимум двенадцать месяцев из последних трех лет и платившие взносы в кассы обязательного социального страхования (военнослужащие и проходящие альтернативную гражданскую службу - минимум десять месяцев, сезонные рабочие - минимум шесть месяцев).

     Безработными  считаются наемные работники, временно не имеющие работы продолжительностью свыше 15 часов в неделю, и ищущие возможность трудовой занятости по крайней мере пятнадцать часов в неделю с обязательной уплатой взносов в кассы социального страхования. Они должны активно искать рабочее место, доказать наступившую нетрудоспособность, быть в неограниченном распоряжении рынка труда и проявлять готовность к работе, приемлемым образом компенсирующей заработок, которого они лишились. При определенных условиях Ведомство по вопросам труда возмещает повышенные расходы на обеспечение жизненных потребностей, например, в форме выплаты подъемных, финансовой помощи на переходный период до первой зарплаты, пособия на покупку рабочей одежды и рабочих инструментов, долевого участия в расходах на транспорт, надбавки к зарплате при длительной работе не по месту жительства и расходов на переезд. Оно или выплачивает дотации, или берет все расходы на себя.